IT-компании в 2026–2027 годах: что изменилось, что отменили и где ловушки

Общий обзор реформы-2026 мы уже давали — детали по НДС, порогам УСН и тарифам для МСП есть в отдельном материале. Здесь — только то, что затрагивает ИТ-компании.

С 1 января 2026 года аккредитованные ИТ-организации применяют двухступенчатый тариф (п. 2.2-2 ст. 427 НК в редакции закона № 425-ФЗ): 15% в пределах предельной базы и 7,6% сверх нее. До реформы 7,6% применяли ко всем выплатам без ограничения базой. 

Пример для сотрудника с зарплатой 200 000 рублей в месяц (2,4 млн рублей в год):

Для команды из 20 разработчиков это +3,55 млн рублей в год только по взносам.

Условия применения не изменились: действующая аккредитация Минцифры плюс доля ИТ-доходов не менее 70% по итогам отчетного периода (п. 5 ст. 427 НК).

С 2026 года коммерческая организация обязана начислять взносы на выплаты руководителю исходя из федерального МРОТ, даже если зарплата не начисляется (п. 1 ст. 421 НК). МРОТ в 2026 году — 27 093 рубля, минимальная сумма взносов — 8 127,90 рубля в месяц. Для аккредитованной ИТ-компании по пониженному тарифу — 4 063,95 рубля в месяц.

Долю проверяют по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом — I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Право на тариф теряется с начала расчетного периода, в котором условие не выполнено.

Если доля просела в I квартале, а по итогам полугодия снова составила 70% и больше, право на пониженный тариф восстанавливается с 1 января. Взносы пересчитывают и сдают уточненные РСВ.

С лета 2026 года по ИТ-сообществам ходит фраза «в 2027-м базу отменят, и мы вернемся на 7,6%». Источник настоящий — законопроект № 1286413-8, внесенный 10 июля 2026 года. Он предлагает убрать предельную базу совсем — 30% со всей зарплаты, а для льготных категорий, включая аккредитованный ИТ, — единые 7,6% без потолка. Но проект с 13 июля лежит в Комитете по бюджету и налогам без движения, заключения Правительства нет, а без него налоговые законопроекты рассматривать нельзя по ч. 3 ст. 104 Конституции. Бюджет ФОТ на 2027 год считайте по действующим 15% и 7,6%. 

Два порога, которые путают все:

Отсюда ситуация «статус есть, льгот нет». Компания прошла аккредитацию с долей 45% — она в реестре, у сотрудников отсрочка от призыва, — но права на 5% и 15% нет. Аккредитация открывает дверь к льготам, но не выдает их автоматически.

С 2026 года в Положении термин «доля доходов» заменен на «долю выручки». Считают строго по данным бухгалтерской отчетности. Отчетность нужно утвердить корпоративным решением — иначе справку о выручке для Минцифры нечем подтвердить.

Раньше компании, применяющие пониженные тарифы взносов, были исключены из ежегодной процедуры подтверждения. С 2026 года заявление подают все — независимо от того, пользуются льготами или нет (постановление Правительства от 28.11.2025 № 1949). Исключения два: компании, созданные и аккредитованные в 2026 году, и те, кто получил аккредитацию по заявлениям, поданным после 25 апреля 2026 года. 

Иностранное участие. Для непубличных обществ более 50% акций или долей должны прямо или косвенно принадлежать российским лицам; для ПАО — отсутствие иностранного контроля. Контроль — это не только доля: иностранное лицо признают контролирующим, если оно вправе распоряжаться более 50% голосов, определять решения организации, назначать единоличный исполнительный орган или более 50% состава коллегиального органа. Формулировка «иностранец через три холдинга без единой акции» — это все еще контроль.

Госучастие — здесь, наоборот, послабление. Постановление от 01.06.2026 № 673 сняло запрет для организаций с госучастием ≥50%, если они соответствуют хотя бы одному из пяти критериев: создают или развивают федеральные и региональные информационные системы; разрабатывают ПО для ГИС; участвуют в особо значимых ИТ-проектах; являются правообладателями программы из перечня отечественного ПО для обязательной предустановки; разрабатывают ПО для значимых объектов критической информационной инфраструктуры.

Судимость руководителя. Минцифры запрашивает сведения об отсутствии неснятой или непогашенной судимости у единоличного исполнительного органа автоматически, по данным МВД. Справку лучше заказать заранее, чтобы успеть оспорить ошибку.

Зарплатный ценз. Средняя зарплата должна быть не ниже средней по России или по региону регистрации — компания вправе ориентироваться на меньший показатель. Требование не применяется к правообладателям ПО из реестра российского ПО, получающим доход от его реализации. Минцифры сравнивает данные за отчетный квартал с данными Росстата за предыдущий квартал. Годовые премии в декабре задирают планку для I квартала следующего года.

Сайт аккредитованной ИТ-компании проверяют наравне с долей выручки и зарплатой. У него закрытый перечень обязательных сведений и технических требований. Несоответствие хотя бы одному пункту — самостоятельное основание для отказа в подтверждении статуса.

Что должно быть: полное наименование, адрес, ИНН, основной ОКВЭД, коды видов ИТ-деятельности (приказ Минцифры от 11.05.2023 № 449), e-mail и телефон, описание товаров и услуг, достоверная информация о стоимости, для правообладателей ПО — сведения об исключительных правах, для ПО из реестра — идентифицирующие сведения, сведения о языках программирования и инструментах разработки. Технические требования — круглосуточная доступность, свободный доступ без регистрации и без передачи персональных данных (приказ Минцифры от 02.06.2025 № 511), сведения об ИТ-деятельности — только на русском языке (пп. «г» п. 4 Положения от 30.09.2022 № 1729).

Формулировка цены «от X рублей» допустима, а «по запросу» и отсутствие цен — повод для отказа. Англоязычная версия разрешена только как дополнение. Англоязычный лендинг или сайт «в разработке» — отказ.

Чтобы Минцифры могла сверить данные компании со сведениями ФНС, организация подает согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, по форме КНД 1110058. В зависимости от цели указывают код комплекта сведений или код отдельного сведения. 

Согласие лучше подать до направления заявления на подтверждение аккредитации: без него Минцифры может не получить данные из ФНС и запросит дополнительные сведения. Если компания претендует на код 20047, убедитесь, что подано именно оно, а не только базовое согласие 20009 

Код 10062 нужен не для подтверждения аккредитации, а для льготной ИТ-ипотеки сотрудников. Банк обязан убедиться, что работодатель применяет пониженные тарифы взносов, но эти сведения — налоговая тайна. Передавать ее Минцифры можно только с согласия компании.

ФНС обновляет базу и передает ее Минцифры два раза в год: выгрузка 25 мая — по согласиям, поданным до 20 мая; выгрузка 25 сентября — по согласиям, поданным до 20 сентября.

С 2026 года аккредитованные компании должны проходить ежегодное подтверждение. Порядок зависит от категории организации. В 2026-м сроки сдвинули, это создало путаницу в датах.

Обычный срок по Положению — до 1 июня. В 2026 году его продлили до 1 июля постановлением Правительства от 01.06.2026 № 673 — потому что почти 3 000 компаний не успели подать заявления.

На 2027 год ориентируйтесь на 1 июня, пока не вышло отдельное постановление.

В реестре аккредитованных ИТ-организаций более 21 тыс. компаний, и каждый год часть из них из реестра выпадает. В 2026 году более 16 тыс. подали заявления к началу июня, почти 3 тыс. оказались на грани из-за пропуска срока. Топ причин аннулирования статуса — несоответствие уровня зарплаты, неправильное определение доли доходов, неправильно оформленный сайт, некорректное согласие на раскрытие налоговой тайны, пропуск срока подачи заявления.

По мнению экспертов, ИТ-компании чаще теряют аккредитацию по организационным причинам: нет системного учета ИТ-доходов, не отслеживают изменения требований, нет ответственного за подтверждение, не делают самопроверку перед сроком. 

Восстановить статус «в один клик» не получится — придется проходить процедуру первичной аккредитации заново. Срок повторной подачи зависит от основания:

Пониженный тариф взносов применяют с месяца повторного получения аккредитации, пониженную ставку по прибыли при соблюдении условия о доле — с начала налогового периода. Промежуток между утратой и новым статусом считают по общим ставкам, обратный пересчет взносов невозможен. Решение Минцифры можно обжаловать через Госуслуги или в арбитражный суд по ст. 198 АПК. 

ИТ-компании, соответствующие трем критериям Минцифры, обязаны направлять не менее 3% от сэкономленных на льготах средств на образовательные мероприятия. Условия: организация применяла ИТ-льготы по налогу на прибыль и (или) взносам; выручка от реализации (по ст. 249 НК) не менее 1 млрд рублей; средняя численность сотрудников, с выплат которым исчислялись взносы, не менее 100 человек.

Платить нужно не менее 3% от суммы, сэкономленной благодаря ИТ-льготам, — по взносам и по налогу на прибыль. Экономия на НДС в расчет не входит.

Пример. Если экономия за 2024 год составила 50 млн рублей, минимальный объем финансирования — 50 000 000 × 3% = 1 500 000 рублей.

Минимальную сумму для каждой компании устанавливает Минцифры на основании сведений от ФНС. Главный риск — компания не знает свою цифру заранее.

Ключевые дедлайны: соглашение с вузом и план мероприятий — до 1 июня 2026 (продлено до 1 июля); итоговый отчет в Минцифры — к 1 июня (в 2026 году срок продляли  до 1 июля).

Что засчитывается: участие сотрудников в преподавании ИТ-дисциплин, разработка и экспертиза образовательных программ, организация стажировок, образовательные программы для школьников. Просто перечислить деньги вузу нельзя — требуется реальное участие и подтверждающие документы. Открытие лаборатории в зачетный перечень не входит.

Что важно знать: бухучет сбора не определен, Минфин и ФНС разъяснений не дали. Признавать ли расходы в уменьшение базы по налогу на прибыль — до официальных разъяснений безопаснее не признавать. Резерв не создают. Если под критерии подпадают две и более компании группы, они вправе заключить совместное соглашение и определить одного исполнителя.

Совмещать льготы «Сколково» и ИТ-аккредитации с 1 января 2026 года запрещено (п. 5 ст. 427 и п. 1.15 ст. 284 НК в редакции закона № 425-ФЗ). Статус резидента сохранить можно — запрещено одновременное применение льгот по двум трекам. Аккредитоваться как ИТ-организация резидент тоже вправе, просто без права на ИТ-льготу по взносам. 

По одному и тому же событию — потере резидентства — прибыль и взносы переходят на новую льготу в разные моменты.

Налог на прибыль. Право на ИТ-ставку 5% возникает не раньше 1 января года, следующего за годом потери резидентства. Компания, утратившая статус «Сколково» в январе 2026-го, применит 5% только с 2027 года. За весь 2026 год прибыль облагается по ставке 25% — даже если аккредитация Минцифры уже на руках.

Страховые взносы. Правило прямо противоположное — пониженный ИТ-тариф применяют с месяца утраты «сколковского» статуса. Потеряли статус в январе 2026-го — с января 2026-го платите 15%/7,6%.

ФНС выявила риски создания отдельных юрлиц для искусственного занижения налогообложения. Под подозрение попали около 5% из 20 000 компаний в реестре аккредитованных ИТ-организаций. Понятие дробления закреплено законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Выделение ИТ-направления в самостоятельную компанию нарушением само по себе не считается. Риск появляется, когда у новой структуры нет собственных активов, сотрудников и сделок с независимыми контрагентами. Признаки переквалификации: общий персонал, единые офисы и расчетные счета, перераспределение выручки между связанными лицами, работа исключительно «на своих». Последствия — пересчет за три года и штраф 40% от недоимки по п. 3 ст. 122 НК вместо 20%.

Мораториев было два, и закончились они в разное время.

Мораторий на плановые проверки большинства субъектов МСП (постановление № 336) продлен до 2030 года — но на налоговые проверки и на ИТ-специфику он не распространяется. Камеральные проверки мораторий не покрывал никогда: каждую декларацию проверяют автоматически.

С марта 2025 года инспекции вернулись к периодам 2022–2024 годов, и претензии по льготам получили десятки компаний. С 2026 года аккредитация перестала быть щитом от планового контроля в сфере труда, миграции, персональных данных и пожарной безопасности.

Главный риск при проверке — неверно квалифицированный ИТ-доход. Если за «разработкой» скрывается обслуживание рабочих мест, телефонии, телеком-услуги или перепродажа чужого «железа», инспекция исключает выручку из 70%-ной доли. Почти всегда спор идет о том, как квалифицирована деятельность по документам, а не о том, чем компания занята на самом деле.

Порог освобождения на УСН снижен с 60 до 20 млн рублей по доходу за 2025 год (п. 1 ст. 145 НК). График дальнейшего снижения заморожен законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ. 

Освобождение по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК в 2026 году сохранили. В первоначальной версии законопроекта норму предполагалось отменить, но ко второму чтению отмену сняли — это главная победа отрасли в работе над законом № 425-ФЗ.

Освобождение по реестровому ПО не зависит от аккредитации. Это две независимые процедуры. Потеря аккредитации не означает автоматического исключения продукта из реестра: пока ПО там, льгота работает. Освобождение — не нулевая ставка: входящий НДС к вычету не принимают.

Закон от 26.07.2026 № 243-ФЗ подписан 26 июля 2026 года и вступил в силу 1 сентября 2026 года. Статьи 8–10, включая нормы о маркировке ИИ-контента и уведомлении пользователей, вступают в силу с 1 марта 2027 года.

Закон регулирует разработку, внедрение и применение больших фундаментальных моделей искусственного интеллекта, включая суверенные и национальные модели. Перед внедрением определите роль компании: разработчик модели, лицо, предоставляющее доступ к ней, цифровая площадка или обычный пользователь.

Само по себе использование чужой нейросети обычно не делает компанию разработчиком БФМ. Но обязанности могут возникать у оператора, провайдера доступа или цифровой площадки — в зависимости от того, как компания предоставляет модель пользователям и обрабатывает их данные.

Статья 10 — уведомление о правах на результат. Обязанность установлена для лиц, которые предоставляют пользователям возможность применять большую фундаментальную модель. Такой сервис должен уведомить пользователя, кому принадлежат права на результаты, созданные с помощью модели, а также об условиях доступа к ним, использования и сохранения — при наличии технической возможности. Если компания лишь использует чужую нейросеть для внутренних задач, эта обязанность на нее автоматически не распространяется.

Статья 9 — предупреждение об использовании ИИ. Закон не обязывает каждую компанию маркировать весь ИИ-контент. Лицо, использующее большую фундаментальную модель для создания аудио- или визуального материала, должно иметь техническую возможность разместить предупреждение о применении ИИ. Крупные интернет-площадки и соцсети с суточной аудиторией более 500 тыс. пользователей из России, на которых может размещаться реклама, обязаны с 1 марта 2027 года обеспечить пользователям такую возможность на персональных страницах.

Переходный период до 1 сентября 2032 года. Он касается не всех ИИ-сервисов, а только будущих случаев, когда Правительство установит обязательное применение исключительно суверенных и (или) национальных больших фундаментальных моделей. Такие ограничения не будут распространяться на информационные системы, в которых БФМ были созданы и эксплуатируются на 1 марта 2027 года, при условии обработки и хранения данных на территории России.

Ответственность. Закон № 243-ФЗ не вводит отдельного состава административного правонарушения исключительно за использование ИИ. Ответственность определяется по общим нормам — по законодательству о персональных данных и гражданскому законодательству.

Реальные штрафы за ИИ уже есть. В деле № А27-7831/2025 Арбитражный суд Западно-Сибирского округа оштрафовал компанию на 50 000 рублей за кассационную жалобу со ссылками на несуществующие решения высших судов: ссылки придумала нейросеть. Суд зафиксировал: «ответственность за достоверность сгенерированного текста несет лицо, участвующее в деле, использовавшее указанную технологию». 

В деле № А40-200471/2023 суд признал охраняемым ролик с дипфейком актера и взыскал в пользу правообладателя 500 000 рублей. 

Ниже — ответы на частые вопросы. Они помогут проверить учет и подготовиться к проверке.

Самый частый сценарий доначислений. Решение — раздельный учет и, при необходимости, выделение непрофильных направлений в отдельное юрлицо, но с реальной деловой целью: иначе это читается как дробление.

Что включается в 70% (п. 5 ст. 427, п. 1.15 ст. 284 НК): передача исключительных прав на собственные программы для ЭВМ и базы данных; предоставление прав использования собственных программ, в том числе через интернет, включая обновления; услуги и работы по разработке, адаптации и модификации программ и баз данных; услуги по установке, тестированию и сопровождению собственных и заказных программ; работы с программно-аппаратными комплексами; отдельные онлайн-сервисы на собственном ПО из реестра.

Чего в перечне нет: перепродажа чужих лицензий, консалтинг, перепродажа чужого оборудования, обучение и реклама. Но три оговорки: установка, тестирование и сопровождение собственных и заказных программ учитываются в доле и без передачи прав на ПО; услуги по распространению рекламной информации учитываются, если оказываются с использованием собственных программ из реестра и не сводятся к функционалу маркетплейса; образовательные сервисы учитываются при наличии образовательной лицензии и использовании собственных программ из реестра.

Для резидентства «Сколково» достаточно, чтобы код класса 72 присутствовал в ЕГРЮЛ как основной или как дополнительный — требования менять основной ОКВЭД нет. В постановлении № 1949 нет и нормы о том, что участников «Сколково» перестают аккредитовать. Такие организации по-прежнему могут быть аккредитованы как ИТ, просто без права на льготу по взносам.

Нет, задним числом льготы не возвращаются. Пониженный тариф взносов применяют с месяца повторного получения аккредитации, пониженную ставку по прибыли при соблюдении условия о доле можно применять с начала налогового периода. Промежуток между утратой и новым статусом считается по общим ставкам.

Отсрочка от призыва для сотрудников — прекращается сразу. Условия — возраст до 30 лет, профильное высшее образование, стаж не менее 11 месяцев в аккредитованной компании за год до призыва. ИТ-ипотека — см. про код 10062 выше. Льготные кредиты — банк вправе изменить условия по договору. Гранты и другие меры поддержки.

При определении профильных доходов учитывают содержание договоров, первичных документов и фактический характер деятельности.

«Мы же ИТ» — а по оферте телеком. Компания оказывала услуги на базе собственного ПО. Собственник был уверен, что выручка по оферте целиком идет по ИТ. Но по факту в оферте про ИТ-услуги не сказано ничего, клиенты платят за телеком и связь. С таким распределением аккредитацию получить нельзя. Решение — перестроить структуру работы с клиентами и дождаться, пока профильная часть наберет долю. Аккредитацию получили позже плана — зато без риска лишиться ее на первом же подтверждении.

SaaS, где внедрение разбавило долю. Основной доход — подписка. Появились крупные клиенты, которым нужна настройка под их процессы. К III кварталу: лицензии и подписка — 62 млн рублей, внедрение и настройка — 18 млн рублей, обучение — 12 млн рублей. Внедрение и обучение в том виде, как они оформлены в договорах (консалтинг и курсы, а не установка, тестирование и сопровождение собственных программ), к льготируемым ИТ-доходам не относятся — доля упала до 67%. Пересмотрели договорную модель, выделили лицензионные платежи отдельно от консалтинга, внедрили ежемесячный контроль структуры доходов. При ФОТ около 40 млн рублей в год сохраненные льготы по взносам — порядка 6 млн рублей ежегодно.

Лицензионный договор переквалифицировали во франшизу — около 1 млрд рублей. ООО «А+А Эксист-Инфо» фактически торговало автозапчастями по франшизе через партнерскую сеть, замаскировав это под «лицензионный» договор ради льготы по НДС. С партнерами заключили 203 «лицензионных» договора, которые на самом деле были договорами коммерческой концессии. Вознаграждение — 60% разницы между ценой закупки и ценой реализации, но не менее 6% от суммы реализации. Условием договора было право использования товарного знака — а это признак франшизы. Итог: НДС — 515 млн рублей недоимки, 240 млн рублей пени, 87 млн рублей штрафа; налог на прибыль — 129 млн рублей недоимки, 40 млн рублей пени, 51 млн рублей штрафа. Арбитражный суд Московского округа оставил решение ИФНС без изменений. Суд оценил условия договора и фактическое содержание операций. Если вознаграждение считают от продаж товара, а не от использования программы, — это не лицензия.

КЭП — это ИТ-услуга: 16 млн рублей отсудили (дело № А76-11931/2023). Аккредитованная ИТ-компания из Челябинска, удостоверяющий центр, выпускала квалифицированные электронные подписи. Инспекция исключала выручку от выпуска сертификатов из 70%-ной доли. Компания доказала обратное — все три инстанции встали на сторону налогоплательщика.

Общий вывод: спор почти всегда идет о том, как квалифицирована деятельность по документам, а не о том, чем компания занята на самом деле.

До конца 2026 года:

1. Назначить ответственного за ежегодное подтверждение аккредитации с датой в календаре (1 июня; в 2026-м было 1 июля).

2. Выстроить ежеквартальный расчет доли профильных доходов (70%) с разбивкой по заказчикам и видам доходов.

3. Посчитать долю в двух вариантах — с учетом выручки от взаимозависимых лиц и без нее. Список взаимозависимых составить по ст. 105.1 НК. Если хотя бы один вариант ниже 70% — заложить в бюджет 2027 года стресс-сценарий: взносы 30%, прибыль 25%.

4. Проверить структуру владения на иностранное и государственное участие, включая косвенный контроль.

5. Проверить согласие 20009 и определить необходимость согласий 20047 и 10062.

6. Если выручка ≥1 млрд рублей и штат ≥100 человек — заключить соглашение с вузом, составить план мероприятий и выбрать способ оценки стоимости. Заложить бюджет на 2–3 года вперед.

7. Если есть статус «Сколково» — рассчитать оба трека и зафиксировать выбор в учетной политике. Если планируете выход — проверить, подано ли уведомление об отказе от освобождения не позднее 1-го числа налогового периода (п. 5 ст. 246.1 НК).

8. Если на УСН — отслеживать порог 20 млн рублей для НДС ежемесячно.

В I квартале 2027 года:

1. Если встраиваете ИИ в продукт — до 1 марта 2027 года обновить пользовательское соглашение по ч. 1 ст. 10 закона № 243-ФЗ.

2. Если площадка набирает более 500 тыс. пользователей из России в сутки — сделать функцию пометки контента как созданного ИИ.

3. Следить за законопроектом № 617-9: искать изменения в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК со словом «взаимозависимыми».

Если хоть по одному пункту ответ «не уверен» — перед вами зона риска. Дешевле закрыть ее сейчас, чем восстанавливать статус и разбираться с доначислениями после потери льгот.

Онлайн-сервисы для отчетности и соблюдения требований к ИТ-компаниям

Используйте цифровые инструменты для подготовки и отправки отчетности в ФНС, СФР и Росстат. Проверяйте документы перед отправкой и отслеживайте результаты обработки, чтобы контролировать отчетность.

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Цена ошибки выросла кратно. Аккредитация из «диплома на стену» превратилась в ежегодный экзамен с десятью критериями и с дополнительными требованиями к раскрытию сведений. Реформа не закончилась — готовьтесь к 2027 году уже сейчас. Законопроект № 617-9, возможная отмена предельной базы по взносам, новые требования к пользовательским соглашениям по закону об ИИ, обязательная сдача годовой бухотчетности в срок как условие сохранения льгот — изменения продолжаются.

Читайте также:

• Новые правила для самозанятых на цифровых платформах 2026-2027: риски, преференции и обязательные требования

• Дробление бизнеса в 2026: последний год амнистии и новая налоговая математика

• Осенний призыв‑2026: что должен знать работодатель

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН 4027145240, erid: 2W5zFGDjkB4