Какие доходы надо учитывать при расчете налога на прибыль

Расчет налога на прибыль можно представить в виде последовательности действий. Сначала мы определяем доходы и расходы, а затем рассчитываем результат и сумму налога:

• шаг 1 – определяем сумму доходов;

• шаг 2 – определяем сумму расходов;

• шаг 3 – вычисляем прибыль (доходы за вычетом расходов) и сумму налога;

• шаг 4 – подаем декларацию и уплачиваем налог.

Но для того, чтобы рассчитать сумму доходов, сначала нужно разобраться, какие доходы организации отражаются в налоговом учете.

Российские компании и иностранные фирмы, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, обязаны регулярно уплачивать налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов (п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Доходы от реализации — выручка от продажи собственной продукции, покупных товаров, товаров, работ, услуг, основных средств, имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Внереализационные доходы — это доходы компании, которые нельзя отнести к доходам от реализации (ст. 250 НК РФ).

Что относится к доходам от реализации

В налоговом учете в составе доходов от реализации отражаются (п. 1 ст. 249 НК РФ):

• выручка от продажи продукции собственного производства;

• выручка от продажи покупных товаров;

• выручка от выполнения работ;

• выручка от оказания услуг;

• доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и прочего имущества (в бухгалтерском учете это прочие доходы на счете 91);

• доходы от реализации имущественных прав (в бухгалтерском учете – прочие доходы на счете 91).

Некоторые виды доходов могут быть отнесены к доходам от реализации или к внереализационным доходам в зависимости от того, являются ли эти операции основным направлением деятельности компании:

• доходы от аренды или субаренды имущества (пп. 4 ст. 250 НК РФ);

• доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, например, лицензионные платежи за программы (пп. 5 ст. 250 НК РФ).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, а также документов налогового учета.

Принцип определения доходов при методе начисления

При методе начисления доходы от реализации признаются следующим образом (п. 3 ст. 271 НК РФ):

• по готовой продукции, товарам и другому имуществу, за исключением недвижимого;

• по недвижимости;

• по выполненным работам;

• по оказанным услугам – по дате подписания акта оказанных услуг;

• по аренде и периодическим лицензионным платежам.

Что относится к внереализационным доходам

Согласно ст. 250 НК РФ, к внереализационным доходам относятся:

• штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба;

• проценты по выданным займам, договорам банковского счета и банковского вклада, по ценным бумагам;

• стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

• списанная кредиторская задолженность;

• излишки имущества, выявленные при инвентаризации, курсовые разницы и многие другие доходы.

Какие доходы не учитывают при расчете налога на прибыль

Доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли, указаны в ст. 251 НК РФ. Этот список является закрытым и не подлежит расширению.

В него входят освобождение от налогообложения вкладов в имущество компаний и безвозмездной помощи от участников или дочерних компаний.

Кроме того, в доходы, облагаемые налогом на прибыль, не входят:

• полученные авансы за товары, работы, услуги;

• залог, задаток и обеспечительные платежи;

• взносы в уставный капитал организации-налогоплательщика;

• полученные кредиты и займы.

Какие нюансы расчета и уплаты налога на прибыль нужно знать бухгалтеру в 2025 году

После того, как вы определили сумму доходов, нужно рассчитать сумму расходов, только затем можно будет узнать точную прибыль и сумму налога. Собрали полезные материалы, которые помогут вам легко справляться с расчетом и уплатой налога на прибыль при самых разных условиях.

Разборы

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году — вы узнаете, как правильно рассчитывать и перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

Должны ли организации платить налог с суммы прощенного долга — вы узнаете, должна ли компания включать долг, прощенный учредителем, во внереализационные доходы, и что об этом думает ФНС.

Мини-курсы

Как определить косвенные расходы для целей налога на прибыль — вы узнаете, как определить косвенные расходы для целей налога на прибыль, а также что нужно учесть при отнесении расходов к косвенным.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году: три варианты уплаты — вы узнаете, какие есть варианты уплаты налога на прибыль и как уведомить о выборе налоговую инспекцию.

Записи вебинаров

ОСНО в 2025 году: изменения и важные вопросы по ключевым налогам — вы разберетесь в правилах признания доходов для налога на прибыль, а также поймете, что делать, если столкнулись с курсовыми разницами при расчете.

Онлайн-курсы

Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С — вы научитесь вести налоговый учет доходов и расходов, рассчитывать налог и заполнять по нему отчетность. Вы освоите бухгалтерский и налоговый учет по всем налоговым режимам, узнаете, как формировать уведомления и налоговые декларации, вести документооборот в организации и отражать операции в 1С.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в 1С — вы разберетесь в деталях главного положения для расчета налога на прибыль. Научитесь делать настройки программы 1С под ПБУ 18/02, отражать расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности и формировать отчеты по применению ПБУ 18/02 в 1С.

Как упростить работу с налогом на прибыль

Все перечисленные выше курсы, вебинары, статьи-разборы входят в подписку Клерк.Премиум.

Подписка — это лучший информационный помощник бухгалтера в работе, а также постоянная поддержка экспертов.

Также в подписку входят:

• более 60 онлайн-курсов, которые нельзя купить поштучно, они есть только в подписке!

• записи вебинаров и конференций;

• консультации экспертов,

• собственная справочно-правовая база;

• и много полезных инструментов — календарь для бухгалтера, калькулятор отпускных, большая база с актуальными шаблонами и образцами документов.

Сейчас вы можете получить доступ ко всем возможностям и преимуществам «Клерка», оформив годовую подписку Клерк.Премиум!

Купить подписку

Уже 23 года нашей экспертности доверяют миллионы профессионалов по всей стране.