Индикаторы риска и проверки ККТ

Государство контролирует, как организации и ИП используют контрольно-кассовую технику (ККТ), особенно с точки зрения полноты учета выручки. Такой надзор — часть системы государственного контроля. 

Индикаторы риска — это характеристики объекта контроля, которые напрямую не являются нарушением, но могут сигнализировать о возможных проблемах с соблюдением требований. Проще говоря, это сигналы, которые указывают на то, что нарушение возможно, и тем самым становятся основанием для начала проверки.

С июля 2023 года действует официальный список таких индикаторов в области применения ККТ. Этот перечень был утвержден. В нем указаны параметры, при обнаружении которых у контролирующих органов может возникнуть подозрение, что бизнес работает не по правилам — например, занижает выручку или не фиксирует расчеты через кассу.

Если фискальная техника стоит на учете, но на протяжении 60 календарных дней в налоговую систему не поступают никакие фискальные документы (чеки, отчеты) — это повод для подозрений. И неважно, произошло это умышленно (например, кто-то отключил кассу от Интернета), по технической причине или из-за банальной неосторожности.

Есть исключение: если ККТ используется в отдаленной местности, где отсутствует стабильная связь, касса может работать в автономном режиме. Но о такой работе налоговая знает заранее — пользователь указывает это при регистрации, и статус автономной кассы обязательно отражается в регистрационной карточке. Индикатор риска, связанный с отсутствием данных, к таким случаям не применяется.

Если выяснится, что кассу сознательно отключили, то ФНС расценит это как нарушение порядка использования ККТ. Ответственность — по ч. 4 ст. 14.5 КоАП: 

• для должностных лиц это штраф от 1 500 до 3 000 рублей;

• для юридических лиц — от 5 000 до 10 000 рублей.

Чтобы вовремя отследить непереданные фискальные данные, достаточно заглянуть в отчет о закрытии смены или отчет о текущем состоянии расчетов. Важно помнить и про технические ограничения. ФН устроен так, что через 30 дней после формирования чека, если он не был подтвержден ОФД, новые фискальные документы просто не будут создаваться. При этом сам накопитель в таких случаях блокируется. При подключении интернета и отправке данных в ОФД ФН разблокируется.

Иногда «молчание» кассы — просто следствие того, что аппарат стоит в резерве или ожидает ремонта. В первом случае рекомендуем хотя бы раз в два месяца включать ее и отправлять один отчет. Не нужно открывать смену или пробивать чек — достаточно сформировать отчет о текущем состоянии расчетов. 

Если ККТ сломалась и не подлежит быстрому восстановлению, лучше временно снять ее с регистрации. В дальнейшем ее можно будет снова поставить на учет. 

Если за 30 дней доля чеков с признаком «возврат прихода» достигает 30% и выше от общего числа чеков с признаком «приход» — это тоже тревожный сигнал. 

Подобную ситуацию вряд ли можно списать на случайную ошибку или недосмотр. Учитывая, что анализ ведется за целый месяц, у пользователя было достаточно времени, чтобы заметить несоответствие и скорректировать работу.

Важно: для ломбардов этот показатель не применяется — у них специфика работы, где частые возвраты считаются нормой.

Аналогичный порог (30% и выше за 30 дней) установлен и для чеков коррекции. Если каждый третий документ — это корректировка, у ФНС могут возникнуть вопросы. Проблемы чаще всего возникают у добросовестных, но не слишком опытных пользователей, которые путаются в нюансах формирования чеков коррекции в зависимости от версии фискальных данных (ФФД). Для ФФД 1.05, к примеру, чек коррекции не используют для исправления неправильно пробитого чека. Нужно сначала оформить возврат, а потом заново пробить корректный приход.

Чек коррекции по версии 1.05 можно применить только в случаях, когда ККТ вообще не использовалась в момент расчета. Такой чек содержит лишь сумму корректировки и вид операции (приход или расход), а предмет расчета можно не указывать. Но при этом налоговая ожидает, что вместе с чеком будет представлена документация, по которой можно точно установить, какие расчеты корректировались. Это прямо указано в письме ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@.

С переходом на версии ФФД 1.1 и 1.2 порядок изменился. Нужно сначала оформить чек коррекции с признаками ошибочной операции, но с обратным знаком (например, вместо «прихода» — «возврат прихода»), а затем пробить новый чек коррекции уже с правильными данными. То есть на одно исправление потребуется два чека (письмо ФНС от 01.06.2022 № АБ-3-20/5725@).

Чтобы избежать проблем, нужно вовремя вносить корректировки и не затягивать с исправлением данных.

Кроме формальных индикаторов риска, у налоговой есть и другие поводы для пристального внимания к бизнесу. Они не всегда связаны с техническими параметрами ККТ, но вполне могут привести к контрольному мероприятию:

1. Жалобы покупателей. Если кто-то из клиентов (или если обращений несколько) пожаловался, что ему не выдали чек или в чеке указаны неверные данные — например, занизили сумму или пробили не тот товар — это повод для ФНС проверить продавца.

2. Несостыковки с другими проверками. Иногда налоговая обнаруживает странности в отчетности бизнеса в рамках других контрольных мероприятий, и это может спровоцировать проверку ККТ.

3. Информация от других ведомств. ФНС активно взаимодействует с другими госорганами. Если, например, Роспотребнадзор или прокуратура передали данные о нарушении требований закона № 54-ФЗ, налоговая может использовать эту информацию как основание для проверки.

Разберем основные виды контроля, который распространяется на пользователей ККТ в 2025 году.

С 2025 года продолжает действовать мораторий на плановые проверки малого и среднего бизнеса, продленный до 2030 года. Это означает, что налоговые органы не могут проводить плановые контрольные мероприятия без специальных оснований. 

ФНС имеет право проводить тайные проверки применения ККТ — без уведомления и без контакта с бизнесом. Такие проверки возможны, если есть информация, что предприниматель или организация:

• не применяет кассу при расчетах;

• нарушает порядок выдачи чека;

• оформляет документы с искажениями.

Контроль нарушений

Сервис для оценки вероятности угрозы налоговых проверок и штрафов

Перейти

С 1 марта 2025 года вступили в силу новые правила, касающиеся контроля за применением ККТ на рынках и в торговых павильонах. Они относятся к управляющим рынками компаний (УРК), которые теперь несут ответственность за арендаторов.

Обязанности УРК:

1. При заключении договора аренды торгового места:

• получить от арендатора копию карточки регистрации ККТ (если деятельность требует кассы);

• не заключать договор, если касса не зарегистрирована по адресу рынка.

2. После заключения договора: ежемесячно проверять наличие зарегистрированной ККТ у арендатора.

3. При выявлении нарушения:

• уведомить арендатора и дать срок на устранение (15 рабочих дней);

• приостановить торговлю до устранения нарушения;

• расторгнуть договор в одностороннем порядке, если нарушение не устранено.

Если управляющая компания проигнорирует требования по контролю за ККТ арендаторов, ее могут привлечь к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа (ч. 16 и 17 ст. 14.5 КоАП):

• Для должностных лиц за первое нарушение — от 40 до 50 тыс. руб.; при повторном нарушении — от 50 до 80 тыс. руб.

• Для юридических лиц за первое нарушение — от 100 до 300 тыс. руб.; при повторном нарушении — от 300 тыс. до 1 млн руб.

С 2025 года каждый фискальный накопитель (ФН) должен пройти обязательную экспертизу перед включением в реестр.

Как это работает:

1. Производитель ФН подает сведения о продукте в аккредитованную экспертную организацию.

2. Эксперты проводят проверку и выдают заключение о соответствии или несоответствии техническим и правовым требованиям.

3. Только при наличии положительного заключения ФН может быть внесен в реестр и использоваться в кассах.

4. Информация передается в уполномоченный орган — ФНС.

Для бизнеса это значит, что использование ФН, не включенного в реестр, будет считаться нарушением. 

С 1 марта 2025 года, если налоговики не получают доступ к ККТ (например, при проверке), такую технику автоматически снимают с учета.

Чтобы повторно зарегистрировать такую кассу, предприниматель должен:

• предоставить доступ в налоговый орган;

• пройти процедуру регистрации заново.

В 2025 году, несмотря на продолжающийся мораторий на плановые проверки, контроль ККТ по-прежнему возможен. Поводом могут стать срабатывание индикаторов риска, жалобы клиентов, сообщения от других ведомств.

Чтобы пройти любую проверку без проблем, лучше быть готовым заранее. 

Чтобы избежать проблем и быть уверенным в корректной работе кассы, используйте сервис «Контроль нарушений» от Платформы ОФД, который:

• отслеживает ошибки в чеках и документах;

• предупреждает о нарушениях, которые могут вызвать интерес у налоговой;

• помогает своевременно устранить проблемы до начала проверки.

С сервисом «Контроль нарушений» вы сможете сосредоточиться на бизнесе, не отвлекаясь на постоянный контроль за кассовой дисциплиной. 

Читайте также:

• Налоговый вычет на покупку кассы в новых регионах 2025.

• Обязательный ЭДО экспедиторских документов с 1 сентября 2026 года.

• Маркировка товарных групп в мае–июле: ключевые даты, контроль и статистика нарушений.

Контроль нарушений

Сервис для оценки вероятности угрозы налоговых проверок и штрафов

Перейти

Реклама: ООО «ЭВОТОР ОФД», ИНН: 9715260691, erid: 2W5zFGSnutk