Самое главное:
Декларацию за 2025 ИП должны сдавать по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
В состав отчетности ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» необходимо включить титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
При использовании целевых средств в декларацию нужно дополнительно включить раздел 3. При уменьшении ИП из новых регионов аванса (налога) на расходы по покупке ККТ нужно заполнить раздел 4.
Декларацию можно заполнить и сдать в налоговую инспекцию на бумаге или в электронной форме.
Что изменилось в отчетности по УСН за 2025 год
Изменений немного. Все они носят больше технический характер и направлены на унификацию формы и упрощение работы с ней. Расскажем вкратце о каждом из них:
Появились новые строки для расшифровки уплаченных ИП страховых взносов. Для объекта «доходы минус расходы» это строки 260–263.
Убрали строки, в которых ранее указывали признак применения повышенной ставки. С 2025 года повышенные ставки по УСН отменили.
Уточнили порядок заполнения декларации при переезде ИП на УСН в другой регион. В строках 260–263 раздела 2.2 нужно указывать ставку по УСН, которая действует в новом месте учета налогоплательщика. При этом, если в новом регионе ставка ниже, чем была в предыдущем, в строках 260–263 необходимо указывать старую ставку налога. Если ИП переехал в регион с более низкой ставкой по УСН, он должен платить налог по старой ставке в течение трех лет.
Как заполнить декларацию по УСН на объекте «доходы минус расходы»
Новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ и применяется при сдаче отчетности за 2025 год.
Какие разделы нужно включить в декларацию
В обязательном порядке в декларацию нужно включить титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. В отдельных случаях потребуется заполнить:
раздел 3 — для отражения целевых поступлений;
раздел 4 — если декларацию сдает предприниматель из новых регионов, заявляя при этом вычет в размере расходов на покупку ККТ.
Если в 2025 году ИП деятельность не вел, он обязан сдать «нулевую» декларацию в составе титульного листа, разделов 1.2 и 2.2.
Как заполнить титульный лист
Особых сложностей в заполнении титульный лист, как правило, не вызывает. В нем указываются данные о налогоплательщике, налоговом органе, в который подают декларацию, налоговом периоде и отчетном годе.
При заполнении титульного листа ИП нужно учесть следующие нюансы:
Поле КПП заполнять не нужно.
В поле «по месту нахождения (учета)» необходимо указать код «120».
При сдаче отчетности за год в поле налоговый период потребуется указать код «34». Если она сдается после закрытия ИП — код «50», в связи с прекращением «упрощенной» деятельности — «96», при переходе на другой режим — «95».
Если декларацию заполняет и сдает сам ИП, то в блоке «Достоверность и полноту…» предприниматель должен указать код «1», не заполняя при этом остальные строки. Если отчет сдает представитель ИП, нужно проставить код «2» с указанием в строках ниже его ФИО и реквизитов доверенности.
Как заполнить раздел 1.2
В этом разделе укажите ОКТМО по месту регистрации ИП. Если оно в течение года не менялось, то достаточно будет указать его только в строке 010.
В строках 020, 040, 070 укажите сумму авансового платежа к уплате за каждый отчетный период: I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Сумма аванса за I квартал равна значению строки 270 раздела 2.2.
Сумма аванса за полугодие равна значению строки 271 — аванс, рассчитанный за первый квартал. Если получилось отрицательное значение (сумма к уменьшению), его необходимо указать в строке 050.
Аванс за 9 месяцев рассчитайте так:
Сумма исчисленного аванса по строке 272 — (аванс к уплате, исчисленный за I квартал + аванс к уплате за полугодие — аванс к уменьшению за полугодие)
Если получилось отрицательное значение, укажите его по строке 080.
Если в декларации заявлен вычет по расходам на покупку ККТ, уменьшите на него дополнительно авансы за каждый период.
Налог за год рассчитайте по аналогии с авансами за полугодие и 9 месяцев. Сумму к уменьшению укажите в строке 110.
Платформа Госотчет
Удобный и надежный сервис для сдачи отчётности в госорганы
Как заполнить раздел 2.2
В строках 210–213 укажите нарастающим итогом полученные с начала года доходы.
В строках 220–223 — расходы также нарастающим итогом с 1 января отчетного года.
В строке 230 — убыток прошлых лет, заявляемый в декларации.
В строках 240–243 отразите налоговую базу (разницу между полученными доходами и расходами). Если в каком-то периоде расходы превысили доходы, то соответствующую строку не заполняйте. Например, если в I квартале был получен убыток, то строку 240 заполнять не нужно.
По строкам 250–253 разнесите полученный убыток, если он был. Если нет — поставьте в данных строках прочерки.
В строках 260–263 укажите налоговую ставку.
В строке 264 нужно указать обоснование применения пониженной ставки, если в регионе она предусмотрена и бизнес соответствует условиям ее применения.
В первой части строки укажите значение «3462020» — если применяете пониженную ставку и значение «3462040» — если находитесь на налоговых каникулах.
Во второй части строки нужно указать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым введена пониженная или нулевая ставка по УСН. Порядок заполнения второй части строки 264 следующий:
с 1 по 4 клетку — номер статьи;
с 5 по 8 клетку — номер пункта;
с 9 по 12 клетку — номер подпункта (при наличии).
Данные в эту строку вносятся слева направо.
Например, если ИП зарегистрирован в г. Санкт-Петербург и применяет пониженную ставку (пп. 2 ст. 1 закона г. Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36), строку 264 нужно заполнить следующим образом:
3462020/000100020000.
В строках 270–273 укажите сумму исчисленного аванса (налога) по УСН. Рассчитайте это значение в таком порядке:
Строка 240 (241, 242, 243) х строка 260 (261, 262, 263).
Если в каком-то периоде был убыток, то в соответствующей строке поставьте прочерк.
По строке 280 укажите сумму исчисленного минимального налога.
В строках 290–320 укажите сумму страховых взносов ИП за себя, учтенную в строке 223:
В строке 290 — сумму фиксированных взносов, которую включили в расходы.
В строке 300 — общую сумму учтенных 1% взносов за прошлый и текущий периоды: по строке 310 отразите сумму 1% взносов, учтенную за текущий год, а по строке 320 — за прошлый.
Платформа Госотчет — это сервис для подготовки и сдачи отчетности в ФНС, СФР и Росстат в одном окне. Он позволяет создавать, отправлять отчеты, отслеживать их статусы и вести переписку госорганами без привязки к рабочему месту. Платформа автоматически проверит отчет на ошибки и при обнаружении выделит их в отдельный блок для удобной навигации между полями, не прошедшими проверку, а также даст пояснения к некорректно заполненным полям.
Как заполнить раздел 3 декларации
Раздел 3 включается в декларацию только при наличии целевых поступлений, перечисленных в п. 1 и 2 ст. 251 НК — гранты, средства дольщиков, средства собственников МКД и другие. Если таких поступлений не было, раздел заполнять не нужно
Графа 1 — код вида поступлений. Значение выбирается из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации по УСН.
Графа 2 — дата фактического получения средств (день зачисления на расчетный счет или поступления в кассу).
Графа 3 — общая сумма полученного целевого финансирования.
Графа 4 — сумма, которая была израсходована по целевому назначению в установленный срок.
Графа 5 — последний день срока использования средств (дата, до которой средства должны быть освоены).
Графа 6 — остаток средств, срок использования которых еще не истек на дату составления декларации.
Графа 7 — сумма средств, не использованная в установленный срок.
Строка «Итого по отчету» — сумма граф 3, 4, 6 и 7.
Как заполнить раздел 4 декларации
Раздел 4 заполняют только налогоплательщики из новых регионов (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей).
Условия применения вычета по расходам на покупку ККТ:
ККТ должна быть включена в реестр контрольно-кассовой техники;
касса должна быть зарегистрирована на территории новых регионов;
регистрация ККТ должна быть произведена не позднее 31 декабря 2025 года;
максимальная сумма расходов, принимаемая к вычету — не более 28 000 рублей.
В строке 010 указывается название модели ККТ.
В строке 020 — заводской номер ККТ.
В строке 030 — регистрационный номер ККТ.
В строке 040 — дата регистрации ККТ.
В строке 050 — сумма расходов на приобретение ККТ.
В строках 060–063 сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающих сумму аванса или налога в конкретном периоде.
В строке 064 — сумма расходов на приобретение экземпляра ККТ, учтенная при уменьшении налога за 2024 год.
Как подготовить и отправить декларацию по УСН в налоговую
Заполнить декларацию можно несколькими способами:
На бумаге — бланк можно получить в любой налоговой инспекции или скачать из справочно-правовых систем.
Самый небезопасный способ составления отчетности, так как никакой проверки на ошибки декларация в данном случае не проходит.
В электронной форме — в специальной программе «Налогоплательщик ЮЛ».
Разработчиком данного ПО является ФНС. Программа проверяет готовый отчет и, если есть ошибки, информирует об этом налогоплательщика.
С помощью сервиса подготовки отчетности.
Это самый оптимальный и безопасный способ заполнения и отправки отчетности в контролирующие органы. Например, на платформе Госотчет декларация проходит автоматическую проверку на соответствие контрольным соотношениям и согласованность показателей. Это позволяет свести к нулю риск отправки отчетность с ошибками.
В какой срок нужно сдать налоговую декларацию по УСН за 2025 год
ИП сдают декларацию по УСН за 2025 год не позднее 27 апреля 2026 года, так как 25 апреля выпадает на субботу.
При утрате права на применение УСН декларацию нужно направить в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия применения УСН.
Платформа Госотчет
Удобный и надежный сервис для сдачи отчётности в госорганы
Подведем итоги
Форма налоговой декларации по УСН за 2025 год утверждена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
Декларацию нужно сдать до 25 апреля следующего года. Срок сдачи отчетности за 2025 год — до 27 апреля 2026 года (перенос из-за выходного дня).
Заполнить декларацию можно от руки или в электронной форме — с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ» или в специальном сервисе, таком как платформа Госотчет.
Декларация по УСН «доходы минус расходы»в обязательном порядке должна включать в себя титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
Платформа Госотчет — это сервис для документооборота с госорганами: сдавайте отчетность, получайте больничные листы, отвечайте на запросы и требования.
Читайте также:
Новый бизнес в 2026 году: когда и куда сдавать первую отчетность.
Как начать бизнес с нуля в 2026 году: выбор налоговой системы для розницы.
Реклама: ООО «ЭВОТОР ОФД», ИНН: 9715260691, erid: 2W5zFHMEKn1
Начать дискуссию