Топ-6 ошибок при расчете авансов по УСН и как их избежать 

Плательщики УСН сдают декларацию один раз — по итогам года. Предоставление промежуточных квартальных расчетов налоговым кодексом не предусмотрено.

Но по итогам первых трех кварталов нужно платить авансовые платежи по УСН (п. 7 ст. 346.21 НК). Компания или предприниматель, которые применяют УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Записи в ней — исходные данные для расчета аванса или налога как при объекте «Доходы», так и при объекте «Доходы минус расходы». 

Срок перечисления авансов по УСН — 28 число месяца, который идет за кварталом, за который рассчитан аванс. Авансы по УСН поступают на единый налоговый счет налогоплательщика, а значит:

• их можно перечислять в составе единого налогового платежа;

• по ним нужно подавать уведомление в срок до 25-го числа месяца, в котором нужно заплатить авансовый платеж.

Налоговая штраф за такое нарушение не выпишет, эта мера работает только в отношении платежа по итогам года. Но пеней не избежать. Причем они появятся, когда налогоплательщик уже забудет о своем проступке, так как данные о суммах к уплате инспекция узнает только из декларации, которую упрощенцы сдают весной после отчетного года. Плюс какое-то время уйдет на камеральную проверку. 

Как избежать: следите за графиком платежей и уведомлений и не пренебрегайте перечислением авансов по УСН даже с очень маленьких доходов.

Не все деньги, которые приходят в кассу или на расчетный счет упрощенца, включаются в доходы для расчета налога.

Основной перечень того, что не относится к доходам, с которых нужно платить налог и авансовые платежи по нему, содержится в ст. 346.15 НК. Например, не нужно относить к доходам возврат авансов, полученные гранты и субсидии, переводы между своими счетами, возврат переплаты по налогам и прочее.

А еще к доходам на УСН нельзя относить суммы выставленных покупателям или заказчикам налогов — НДС и туристический налог (ч. 1 ст. 248 НК).

Как избежать: проверяйте все суммы поступлений и ведите раздельный учет доходов и расходов, если получаете гранты и / или субсидии. Следите за формулировками в назначении входящих платежей. Если они не соответствуют действительности, просите плательщика прислать уточняющее письмо.

Пример. Компания, которая выполняет работы по благоустройству, использует подключение к вашей электросети и возмещает вам расход. В назначении платежа от нее должно быть указано именно «возмещение расходов», а не просто «оплата по счету за электричество».

С 2025 года упрощены с доходами более 60 млн рублей стали плательщиками НДС. Это значит, что такие компании и ИП должны включать НДС в стоимость своих товаров, работ или услуг. Соответственно, эту сумму с учетом НДС им перечисляют их покупатели и заказчики.

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, а для учета доходов и расходов использовать журнал, записи в котором служат отправной точкой для расчета авансовых платежей по упрощенке. Раньше для заполнения КУДиР предприниматель или его бухгалтер всю информацию о доходах практически не глядя брали из банковских выписок. Некоторые, даже став плательщиками НДС, продолжают делать так и сейчас.

Но для плательщиков НДС такой подход — ошибка, он ведет к увеличению авансовых платежей. То есть предприниматель вынужден выводить из оборота деньги на уплату налога в большем размере, чем нужно.

Правило, что НДС не нужно включать в доход при определении налоговой базы, следует из п. 1 ст. 346.15, 1 и 2 ст. 248 НК, где сказано, что к доходам относятся доходы от продажи товаров, работ, услуг и прав, а также внереализационные доходы. Причем не важно, по какой налоговой ставке по НДС работает налогоплательщик.

Как избежать: включайте в КУДиР доходы, очищенные от НДС. И только затем считайте авансовый платеж.

Пример. Доход ИП за первый квартал — 15 750 000 рублей, в том числе НДС 5% — 750 000 руб. Авансовый платеж = (15 750 000 — 750 000) * 6% = 900 000 рублей.

Доходные упрощенцы-ИП вправе уменьшать налог и авансовые платежи по нему на сумму страховых взносов за себя и за работников. Для ИП без работников в 2025 году действует правило, что на сумму полагающихся к уплате взносов можно уменьшить платеж по УСН. При этом не важно, заплатил ИП взносы или нет.

Для ИП с работниками продолжает действовать условие, что налог по УСН можно уменьшить на взносы за работников только, если эти взносы уплачены в бюджет.

Уменьшение авансового платежа по УСН на начисленные взносы с выплат персоналу без уплаты — ошибка, которая ведет к пеням.

Как избежать: Не забывайте перечислять в бюджет взносы за работников. При уменьшении налога при УСН на взносы за работников проверяйте, уплачены ли они. Если нет, то перечислять авансовый платеж нужно полностью.

Еще одна ошибка, связанная со взносами за работников, — уменьшение налога при УСН или авансового платежа по нему до нуля. Но так вправе делать только ИП без работников. 

Предприниматели, у которых есть работники по трудовым договорам или исполнители-физлица без статуса ИП или самозанятого, могут уменьшить платеж только на 50%.

Как избежать: следите за величиной уменьшения авансового платежа по УСН и не допускайте уменьшения более, чем наполовину.

Пример. Доход ИП за первый квартал 1 500 000 рублей. Вознаграждение исполнителю по договору ГПХ — 100 000 рублей. ИП заплатил страховые взносы с гонорара исполнителю — 30 000 рублей.

Авансовый платеж по УСН (расчетный): 1 500 000 * 6% = 90 000 рублей.

Фиксированные взносы за себя в 2025 году — 53 658 рублей (ст. 430 НК).

Взносы за первый квартал всего: 53 658 + 30 000 = 83 658 рублей. Это сумма взносов, на которую мог бы уменьшить авансовый платеж ИП.

Считаем максимальный размер уменьшения (50% от налога): 90 000 / 2 = 45 000 рублей.

83 658 рублей больше, чем 45 000 рублей, поэтому уменьшаем только на 45 000 рублей, и такую же сумму авансового платежа по УСН перечисляем в бюджет.

Когда упрощенец завышает доходы за счет включения в него НДС, туристического налога, возвратов от поставщиков и прочего, он уменьшает свою прибыль. Это невыгодно для него, но это не наказуемо.

Например, нельзя уменьшать базу за счет:

• представительских расходов;

• пени и штрафов в бюджет;

• расходов на спецоценку условий труда (письма Минфина от 30.06.2014 № 03-11-09/31528, от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551);

• покупки подписок на газеты и журналы (письма Минфина от 07.05.2015 № 03-11-03/2/26501, от 28.10.2013 № 03-11-11/45487);

• аренды жилья (письмо Минфина от 28.03.2017 № 03-11-11/17851) и др.

Включение этих затрат в расходы при расчете авансовых платежей — нарушение, которое ведет к занижению налога. Если налоговики увидят в этом умысел, выпишут штраф 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК).

Как избежать: уменьшайте налогооблагаемую базу только за счет расходов из закрытого перечня ст. 346.16 НК.

Читайте также:

• Переплата по налогам в 2025 году: как зачесть или вернуть переплату с ЕНС.

• Полная материальная ответственность работников: что изменилось с 1 сентября 2025.

• Какие документы нужно выдать при увольнении сотрудника в 2025 году: чек-лист для бухгалтера.

Ваш персональный консультант 1С в Telegram!

Присоединяйтесь к каналу «Подслушано у консультанта 1С» и получайте советы, разборы ошибок и ответы на вопросы об 1С каждый день

Перейти в канал

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: 2W5zFK7YDkU