Налог на прибыль в 2026 году: как рассчитать, ставки, когда и как платить

Налог на прибыль платят (ст. 246, 246.2 НК):

• все российские юрлица, применяющие ОСНО;

• налоговые агенты;

• иностранные компании, работающие в России через свои постоянные представительства и (или) получающие доходы от российских источников.

В отдельных случаях ННП может уплачиваться и на спецрежимах. Например, упрощенцы платят ННП по дивидендам, прибыли КИК и по операциям с некоторыми видами долговых обязательств (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК).

Основная налоговая ставка ННП в 2026 году — 25%, из которых:

• 8% — перечисляется в федеральный бюджет;

• 17% — в бюджет субъекта РФ.

В определенных случаях могут применяться специальные ставки ННП — пониженные, повышенные или 0%:

1. Пониженные ставки ННП, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, могут вводиться для некоторых категорий налогоплательщиков региональными законами. Например, для представителей IT-отрасли, резидентов ОЭЗ, участников региональных инвестпроектов и специальных инвестконтрактов.

Пониженные ставки федеральной части налога применяются к определенным видам доходов:

• 2% — применяется резидентами ОЭЗ (п. 1.2 ст. 284 НК).

• 5% — применяется к ряду доходов МХК (международных холдинговых компаний), к дивидендам иностранцев, полученным от МХК, к доходам аккредитованных компаний IT-сферы при соблюдении определенных условий (п. 1.15, 3, 4 ст. 284 НК).

• 8% — ставка для компаний из сферы радиоэлектронной промышленности, включенных в соответствующий реестр, с долей доходов от такой деятельности не менее 70% (п. 1.16 ст. 284 НК).

• 9% — облагаются проценты по муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 2007 года, и некоторые иные доходы (пп. 2 п. 4 ст. 284 НК).

• 10% — применяется к некоторым доходам МХК и иностранных компаний, не связанным с их постоянными представительствами (пп. 2 п. 2, пп. 1.3 п. 3, пп. 4 п. 4, п. 4.3 ст 284 НК).

• 13% — применяется к определенным видам дивидендов, полученных российскими компаниями, и к доходам обладателей цифровых финансовых активов (пп. 2 п. 3, п. 4.5, 7 ст. 284 НК).

• 15% — облагаются дивиденды, полученные иностранными компаниями, доходы личных фондов, иностранных обладателей цифровых финактивов, участников МГК (международной группы компаний).

• 20% — применяется к доходам по некоторым видам долговых обязательств и к прибыли от освоения определенных участков недр (п. 1.17-1, пп. 1 п. 4 ст. 284 НК).

• 25% (специальная ставка) — применяется к прибыли некоторых компаний, связанных с добычей углеводородов на новых морских месторождениях, с полиэфирным производством, а также к КИК и иностранным юрлицам. Весь налог идет в федеральный бюджет (п. 1.4, 1.6, 2, 1.17-2 ст. 284 НК).

2. Льготная ставка 0% — доступна компаниям в сфере образования, медицины, соцобслуживания, сельхозпроизводителям, а также по дивидендам (при определенных условиях), при реализации долей в УК и акций и т. д.

В федеральной части ННП ставка 0% применяется участниками СЭЗ в Крыму и Севастополе, участниками региональных инвестпроектов и специальных инвестконтрактов, резидентами Арктической зоны. Эта льгота действует при применении пониженной региональной ставки.

3. Повышенные ставки ННП:

• 30% — применяется к прибыли по ценным бумагам российских юрлиц, права на которые хранятся на счетах депо, информация о которых не предоставлялась налоговому агенту (п. 4 ст. 284 НК).

• 40% — применяется к прибыли от добычи углеводородов на новых морских месторождениях компаниями, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК, а также к доходам от транспортировки нефти по магистральным трубопроводам субъектами естественной монополии и компаниями с долей участия таких монополий от 50% (п. 1.4 ст. 284 НК).

• 50% — применяется компаниями из перечня п. 1 ст. 275.2 НК к прибыли от добычи углеводородов, начавшейся до 2016 года на новых морских месторождениях в российской части Каспийского моря (п. 1.4 ст. 284 НК).

Бесплатная книга «Отчетность 2026: как сдать без ошибок» от экспертов Scloud!

Практическое руководство, как корректно сформировать в 1С бухгалтерскую отчетность, 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1, Декларации по прибыли, НДС и УСН, отчетность в Росстат

Получить книгу

Налоговый период по ННП — год. В него включаются отчетные периоды (ст. 285 НК):

• I квартал, полугодие, 9 месяцев — для компаний, которые платят авансы ежеквартально и ежемесячно внутри квартала либо только ежеквартально;

• 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до ноября — для компаний, которые ежемесячно исчисляют авансы из фактической прибыли.

Если компания создана в декабре, первый налоговый период по ННП для нее начнется с даты регистрации и завершится 31 декабря следующего календарного года (п. 2 ст. 55 НК).

Сроки уплаты ННП, совпадающие с выходным или нерабочим праздником, продлеваются на следующий после них рабочий день (ст. 287 НК):

Налог перечисляется в составе ЕНП (единого налогового платежа). Какую сумму нужно зачислить в региональный и федеральный бюджеты, налоговики определяют по данным декларации по ННП, подавать уведомления о начислениях не нужно.

Налог на прибыль рассчитывайте по формуле:

Авансы к уплате за каждый отчетный период рассчитываются так:

• Ежеквартальные — прибыль за отчетный период (нарастанием с начала года) умножают на ставку и вычитают авансы за предыдущие кварталы налогового периода.

• Ежеквартальные с уплатой ежемесячных авансов — исходя из 1/3 авансового платежа предыдущего квартала рассчитывают ежемесячные платежи, а по завершении текущего квартала исчисляют сумму квартального аванса по фактически полученной прибыли, уменьшая на предыдущие авансы.

• Ежемесячные из фактической прибыли — прибыль, полученная за отчетный период (нарастанием с начала года), умножается на ставку и уменьшается на сумму авансов за предыдущие месяцы.

В ручных подсчетах ошибиться легко: можно забыть про перенос убытков, перепутать ставку, пропустить срок. Упростите себе задачу с 1С:Бухгалтерия. Программа рассчитает налог на прибыль и авансовые платежи автоматически — по всем правилам 2026 года. Вам останется только проверить и отправить декларацию.

Чтобы рассчитать налог или авансовый платеж, нужно определить налоговую базу, которая будет облагаться налогом на прибыль.

Налоговая база по ННП — это прибыль компании за соответствующий отчетный (налоговый) период, исчисляемая нарастанием с начала года по правилам ст. 274–282.3 НК.

Если прибыль компании облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база для каждой ставки определяется отдельно. 

Прибыль для налогообложения рассчитывается как полученные в отчетном периоде доходы (от реализации и внереализационные, перечисленные в ст. 249, 250 НК), уменьшенные на произведенные в том же периоде расходы (на производство, реализацию и внереализационные, указанные в ст. 253–265 НК). 

Некоторые поступления и траты в налогообложении не участвуют, поэтому в базу их не включают. Перечни таких доходов и расходов приведены в ст. 251 и 270 НК.

При расчете базы учитывайте, какой метод признания доходов и расходов закреплен в вашей учетной политике:

• Метод начисления — признание доходов и расходов происходит в периоде, к которому они относятся, независимо от факта поступления оплаты (ст. 271, 272 НК).

• Кассовый метод — затраты и поступления признаются по дате фактического поступления денег или по дате погашения долга иным способом (ст. 273 НК). Метод доступен только тем, у кого выручка за четыре предыдущих квартала в среднем за каждый квартал не превышала 1 млн руб. (без учета НДС).

Сумму рассчитанного ННП можно уменьшить:

• на инвестиционные вычеты — региональный и федеральный (ст. 286.1, 286.2 НК);

• на сумму налога, выплаченную за рубежом (п. 3 ст. 311 НК);

• на сумму уплаченного за тот же период торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК).

Принимаемые к учету суммы нужно подтверждать документально, расходы должны быть обоснованными и произведенными в целях ведения деятельности, направленной на получение дохода.

Если расходы превысят доходы, компания получит убыток. Такой результат освобождает компанию от расчета и уплаты ННП за налоговый период, потому что налоговая база в виде прибыли равна нулю. Убыток можно перенести на будущее, уменьшив за счет него налоговую базу в следующих периодах.

Базу по ННП можно уменьшать на сумму убытков, полученных в предыдущих годах (ст. 283 НК). 

Убытки прошлых периодов включают в текущую базу в полной сумме или частично. Срок переноса для убытков не ограничен.

Важно! В период с 2017 по 2030 год (включительно) уменьшать базу по ННП за счет убытков прошлых периодов можно не более чем на 50%. Исключение есть для некоторых категорий компаний, в т. ч. применяющих пониженные ставки ННП.

Неиспользованный остаток убытка прошлых лет можно перенести на следующие периоды, по которым компания получит прибыль.

Например, компания получила в 2025 году убыток 100 000 руб., а в 2026 году — прибыль 120 000 руб. Перенести на 2026 год она сможет не более 60 000 руб. прошлогоднего убытка (120 000 х 50%). Остаток убытка в сумме 40 000 руб. (100 000 — 60 000) можно перенести на 2027 или любой более поздний прибыльный год.

Если убыточных периодов более одного, убытки переносятся на будущее в той последовательности, в которой они образовались.

Например, если фирма работала в убыток в 2024 и 2025 годах, а в 2026 году получила прибыль, в текущей базе сначала можно учесть убыток 2024 года, и лишь потом — 2025 года.

Убытки нельзя переносить на будущее, если:

• они получены на другом режиме налогообложения;

• применялась ставка 0%;

• убыток возник по инвестиционному товариществу (п. 4 ст. 278.2 НК);

• убыток получен от продажи акций, долей в УК (ст. 283, 284.2 НК).

Бесплатная книга «Отчетность 2026: как сдать без ошибок» от экспертов Scloud!

Практическое руководство, как корректно сформировать в 1С бухгалтерскую отчетность, 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1, Декларации по прибыли, НДС и УСН, отчетность в Росстат

Получить книгу

ООО «Импульс» применяет ОСНО и платит ННП по основной ставке 25%. Налог перечисляется авансовыми платежами ежеквартально. Компания ведет учет методом начисления.

По данным налогового учета за 9 месяцев 2026 года (нарастающим итогом с начала года) в налоговую базу включены показатели:

• доходы от реализации (выручка от продажи своей продукции) — 10 550 000 руб.;

• внереализационные доходы (от сдачи помещения в аренду, проценты по банковским вкладам) — 400 000 руб.;

• расходы на производство и реализацию продукции (оплата труда, амортизация оборудования, сырье и материалы) — 9 200 000 руб.;

• внереализационные расходы (банковские комиссии, проценты по кредитам) — 580 000 руб.;

• убыток 2025 года, перенесенный «на будущее» — 680 000 руб.

Компания уплатила в 2026 году авансовые платежи:

• за I квартал 2026 — 0 руб. (получен убыток);

• за полугодие 2026 — 49 400 руб.

Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев 2026 года:

1. Определяем налоговую базу:

• 10 550 000 + 400 000 — 9 200 000 — 580 000 = 1 170 000 руб.

2. Облагаемую базу можно уменьшить на убыток прошлого года, но не более, чем на 50%, то есть на 585 000 руб. (1 170 000 х 50%). Сумма переносимого убытка больше (680 000 руб.), поэтому принимаем 585 000 руб.:

• 1 170 000 — 585 000 = 585 000 руб. 

3. Аванс по ННП за 9 месяцев = 585 000 х 25% = 146 250 руб.

4. С учетом ранее уплаченных авансов, ООО «Импульс» перечислит в бюджет за 9 месяцев 2026 года:

• 146 250 — 49 400 = 96 850 руб.

По завершении 2026 года показатели налогового учета ООО «Импульс» (нарастающим итогом) изменились следующим образом: 

• доходы от реализации (выручка) — 14 600 000 руб.;

• внереализационные доходы (от сдачи в аренду помещения, проценты по банковским вкладам) — 510 000 руб.;

• расходы на производство и реализацию продукции (оплата труда, амортизация, сырье) — 12 500 000 руб.;

• внереализационные расходы (банковские комиссии, проценты по кредитам) — 615 000 руб.;

• убыток 2025 года, перенесенный «на будущее» — 680 000 руб.

Рассчитаем налог на прибыль за 2026 год:

1. Налоговая база:

• 14 600 000 + 510 000 — 12 500 000 — 615 000 = 1 995 000 руб.

2. В годовую базу можно включить весь убыток 2025 года (680 000 руб.), потому что он меньше 50% от ее суммы (1 995 000 х 50% = 997 500):

• 1 995 000 — 680 000 = 1 315 000 руб. 

3. Сумма ННП за 2026 год = 1 315 000 х 25% = 328 750 руб.

4. ННП к доплате за 2026 год с учетом ранее перечисленных авансовых платежей:

• 328 750 — 49 400 — 96 850 = 182 500 руб.

Вопрос № 1. Что делать, если за I квартал, полугодие и 9 месяцев компания получила прибыль и перечислила в бюджет авансовые платежи по ННП, а по итогам года результатом стал убыток?

Такая ситуация возможна, поскольку авансовые платежи и налог исчисляют нарастающим итогом с начала года. В этом случае налоговая база за год будет равна нулю, а по ННП образуется переплата, которая участвует в формировании сальдо на ЕНС. Сумму положительного сальдо ЕНС можете, например, зачесть в счет будущих платежей либо вернуть, подав в ИФНС заявление.

Вопрос № 2. Если компания является правопреемником реорганизованной организации, может ли она при расчете ННП перенести на будущее убытки, полученные этой реорганизованной организацией?

Да, может при соблюдении условий (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК, письмо ФНС от 18.10.2021 № СД-4-3/14724@):

• реорганизованное юрлицо прекратило свою деятельность;

• реорганизацию провели не в целях снижения налоговой базы компании-правопреемника.

Такие убытки должны подтверждаться не только налоговыми регистрами, декларациями, передаточными актами реорганизованной компании, но и ее первичкой — актами, накладными и т. п.

Вопрос № 3. Компания платит авансы по ННП ежеквартально и ежемесячно внутри квартала. Если авансы, уплаченные внутри квартала, в сумме оказались больше аванса, рассчитанного по итогам того же квартала, надо ли компании платить ежемесячные авансы в следующем квартале?

Если ежемесячные авансы превысили сумму квартального платежа, доплачивать за квартал ничего не нужно — возникает сумма к уменьшению. Но это не освобождает от уплаты ежемесячных авансов в следующем квартале — рассчитывайте их как обычно, исходя из прибыли предыдущего квартала.

Платить ежемесячные авансы не надо, только если в предыдущем квартале получили убыток, либо сумма прибыли равна 0 руб.

Читайте также:

• Обязательный переход на ЭПД участников перевозок в 2026 году.

• Учет основных средств на УСН: проводки и примеры.

• Новая форма Декларации по налогу на прибыль в 2026 году: как заполнить, правила и подробная инструкция.

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: 2W5zFHNMpky