Как организации заполнить декларацию по УСН за 2025 год: пример с образцом

Существенных изменений декларация по УСН не претерпела. Вот основные из них:

• Убрали строки с указанием признака применения налоговой ставки — обычной или повышенной.

• Добавили строки для детализации страховых взносов ИП.

• Обновили штрихкоды каждой страницы декларации.

• Скорректировали порядок заполнения отчетности при переезде в другой регион.

Сдать налоговую декларацию по упрощенке за 2025 год организации должны не позднее 25 марта 2026 года. Срок сдачи отчетности в 2026 году на выходной день не выпадает, поэтому не переносится.

При утрате права на применение УСН отчетность сдается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия применения упрощенки. 

При ликвидации компании отчитаться по УСН потребуется до 25 числа месяца следующего за месяцем, в котором организация была снята с учета. 

Компании сдают отчетность по месту своего нахождения. При наличии обособленных подразделений декларация также подается по месту нахождения головной организации. 

Сдать декларацию компании могут несколькими способами:

• На бумаге —- если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год не превысила 100 человек.

• В электронной форме. 

Форма декларации за 2025 год, ее формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 26.11.2025 ЕД-7-3-/1017@.

Компании на объекте «доходы» заполняют:

• Титульный лист.

• Раздел 1.1.

• Раздел 2.1.1.

В отдельных случаях может потребоваться заполнение трех дополнительных разделов: раздел 2.1. 2 — для учета уплаченного торгового сбора, раздела 3 — при получении целевых средств и раздела 4 — при уменьшении налога за 2025 год на расходы по покупке контрольно-кассовой техники.

Организации на объекте «доходы минус расходы» включают в декларацию:

• Титульный лист.

• Раздел 1.2.

• Раздел 2.2.

Если организация получала средства целевого финансирования, в декларацию потребуется включить раздел 3, а при уменьшении налога на расходы по покупке ККТ (организациями из новых регионов) — раздел 4.

Рассмотрим порядок заполнения декларации для объекта «доходы».

В нем указываются основные данные об организации, объекте налогообложения и лице, которое сдает отчетность в ИФНС.

В этом разделе указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за отчетные периоды I квартала, полугодия и 9 месяцев и сумма налога к уплате за год (для организаций с объектом налогообложения «доходы»).

В строке 010 укажите ОКТМО по месту регистрации. Если в течение года он не менялся в строках 030, 060, 090 поставьте прочерки.

В строке 020 отобразите сумму авансового платежа к уплате за I квартал. Рассчитайте ее по формуле:

строка 130 Раздела 2.1.1 — строка 140 Раздела 2.1.1 — строка 160 раздела 2.1.2 (если налог уменьшается на торговый сбор)

В строке 040 укажите сумму аванса к уплате за полугодие. Ее рассчитайте по формуле: 

(строка 131 Раздела 2.1.1 — строка 141 Раздела 2.1.1) — строка 161 Раздела 2.1.2 (торговый сбор) — строка 061 Раздела 4 (расходы по покупку ККТ ООО из новых регионов) — 020 Раздела 1.1.

Если по итогам расчетов сумма аванса составила 0 руб., поставьте в строке «0», а остальные ячейки отчеркните. Если получилось значение меньше нуля, внесите его в строку 050 (сумма аванса к уменьшению).

В строке 070 отразите сумму авансового платежа к уплате за 9 месяцев. Рассчитайте ее формуле:

(строка 132 Раздела 2.1.1 — строка 142 Раздела 2.1.1) — строка 162 Раздела 2.1.2 (торговый сбор) — строка 062 Раздела 4 (расходы по покупку ККТ ООО из новых регионов) — (строка 020 + строка 040 — строка 050 Раздела 1.1).

Если по итогам расчетов сумма аванса составила 0 руб., поставьте в строке «0», а остальные ячейки отчеркните. Если получилось значение меньше нуля, внесите его в строку 080 (сумма аванса к уменьшению).

В строке 100 укажите сумму налога к уплате за год. Определите ее по формуле:

(строка 133 Раздела 2.1.1 — строка 143 Раздела 2.1.1) — строка 163 Раздела 2.1.2 (торговый сбор) — строка 063 Раздела 4 (расходы по покупку ККТ ООО из новых регионов) — (строка 020 + строка 040 + строка 070 — строка 050 0 строка 080 Раздела 1.1)

Если по итогам расчетов сумма налога составила 0 руб., поставьте в строке «0», а остальные ячейки отчеркните. Если получилось значение меньше нуля, внесите его в строку 110 (сумма аванса к уменьшению).

В строке 101 поставьте прочерк. Ее заполняют только индивидуальные предприниматели.

В ней приводится расчет налога исходя из сумм полученного дохода и уплаченных страховых взносов

В строке 102 укажите код «1».

В строки 110 — 113 внесите доход нарастающим итогом с начала года. Если доход компании каждый квартал составлял 2 млн руб., то указанные строки следует заполнить так:

• строка 110 — 2 000 000 руб.;

• строка 111 — 4 000 000 руб.;

• строка 112 — 6 000 000 руб.;

• строка 113 — 8 000 000 руб.

В строках 120–123 отразите размер налоговой ставки. Если компания не применяет пониженные ставки, укажите значение «6.0».

В строке 124 приведите обоснование применения пониженной ставки. 

В первой части строки укажите код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации. Для объекта «доходы» это код 3462010.

Во второй части строки укажите номер подпункта, пункта и статьи закона субъекта РФ, устанавливающего пониженную ставку по УСН на его территории.

Каждое значение занимает 4 клетки (при этом пустые клетки заполняются нулями):

• с 1 по 4 клетку — номер статьи;

• с 5 по 8 клетку — номер пункта;

• с 9 по 12 клетку — номер подпункта (при наличии).

Данные в строку вносятся слева направо. Например, указом Губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172-у в 2025 году для УСН «доходы» предусмотрена пониженная ставка 2% для всех видов деятельности (пп. а п. 1 указа Губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172-у). 

Для указанного вида деятельности код строки 124 будет следующим: 3462010/00000001000А.

В строках 130–133 необходимо отразить сумму исчисленного авансового платежа. Рассчитайте ее по формуле: строка 110 (111,112 или 113) х строку 120 (121,122 или 123).

В строках 140–143 укажите суммы страховых взносов, уменьшающих исчисленный налог. При этом не забудьте, что организации могут уменьшить авансы (налог) на взносы не более чем наполовину (значение строк 140–143 не должно быть больше ½ от значения в строках 130–133).

Строки 150, 160, 161 и 162 организации не заполняют.

Этот раздел потребуется заполнить, если организация в течение 2025 года являлась плательщиком торгового сбора. В остальных случаях включать его в декларацию не нужно.

В этом разделе, по аналогии с разделом 2.1.1 указываются данные о полученных доходах, налоговой ставке и уплаченных страховых взносах, но только в отношении деятельности, по которой уплачивался торговый сбор.

В строках 110–143 указываются:

• доходы нарастающим итогом с начала года (строки 110–113);

• налоговые ставки (строки 120–123);

• суммы исчисленного налога (строки 130–133);

• суммы страховых взносов, уменьшающих налог (строки 140 – 143).

В строках 150–153 отражаются суммы фактически уплаченного торгового сбора нарастающим итогом:

• строка 150 — за I квартал;

• строка 151 — за полугодие;

• строка 152 — за 9 месяцев;

• строка 153 — за налоговый период (год).

В строках 160–163 потребуется указать сумму торгового сбора, на которую фактически уменьшается налог. Значение строк 160–163 не может быть меньше значения, рассчитанного по формуле строка 130 (131, 132, 133) — строка 140 (141, 142, 143). 

Его заполняют компании, получившие целевые средства, указанные в пп. 1,2 ст. 251 НК: гранты, средства дольщиков (если отчетность заполняет организация-застройщик) и средства от собственников помещений в многоквартирном доме (для управляющих компаний).

Графа 1. В ней указывается код вида поступлений (из приложения № 6 к порядку заполнения декларации). 

Графы 2 и 5. В них вносится дата получения средств и последний день срока их использования.

Графы 3 и 6. В них отображается размер целевых средств и сумма средств, срок использования которых еще не истек. 

Графы 4 и 7. Отражается сумма, использованная по назначению в установленный срок и сумма неиспользованных средств.

В строке «Итого по отчету» указывается сумма по графам 3, 4, 6, 7. 

Этот раздел заполняют организации из новых регионов РФ, которые выполнили следующие условия:

• приобрели контрольно-кассовую технику;

• зарегистрировали ее на указанных территориях не позднее 31 декабря 2025 года;

• используют ККТ в деятельности на УСН.

Сумма вычета ограничена — не более 28 000 рублей. 

В разделе 4 организация указывает подробные сведения о кассе:

• наименование модели ККТ (строка 010);

• заводской номер экземпляра (строка 020);

• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом (строка 030);

• дата регистрации ККТ (строка 040);

• сумма расходов на приобретение кассы (строка 050 — не более 28 000 рублей).

В строках 060–063 укажите сумму расходов на приобретение ККТ, уменьшающую сумму аванса (налога) по УСН по итогам каждого квартала. 

В строке 064 необходимо отразить сумму расходов по покупке ККТ, учтенную в 2024 году. 

Как безопасно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах?

Разобрали реальные кейсы в Руководстве

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• С отчетности за 2025 год применяется новая форма декларации, утв. приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Но налоговые инспекции будут принимать и декларации по старой форме.

• При отсутствии деятельности или дохода в налоговую нужно сдать нулевую декларацию по УСН.

• Заполнить декларацию можно вручную или с помощью специальных программ, например, Налогоплательщик ЮЛ или сервис для сдачи отчетности онлайн от Такском.

• Срок сдачи отчетности по УСН для юридических лиц — до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Сдавайте отчетность через интернет с онлайн-сервисом от Такском. Вас ждет интуитивный и понятный интерфейс, умный календарь бухгалтера, автоматическая проверка на ошибки, круглосуточная поддержка и консультации специалистов.

Читайте также:

• Уведомления по ЕНП в 2026 году: как заполнить и сдать, сроки, изменения.

• Как рассчитать и выплатить работнику больничный в 2026 году.

• Как оформить пояснения к бухгалтерскому балансу за 2025 год: шпаргалка для бухгалтера.

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFGoWezV