НДФЛ

Налог с доходов сотрудников. Как его рассчитать

С выплат работникам надо удерживать налог на доходы физических лиц. Облагаемый доход можно уменьшить на налоговые вычеты. Как их предоставить, если сотрудник работает не с начала года? Как рассчитать налог с дохода уволившихся работников? На эти и другие вопросы недавно ответили чиновники.

С выплат работникам надо удерживать налог на доходы физических лиц. Облагаемый доход можно уменьшить на налоговые вычеты. Как их предоставить, если сотрудник работает не с начала года? Как рассчитать налог с дохода уволившихся работников? На эти и другие вопросы недавно ответили чиновники.

Как рассчитать налог на доходы

Налог, который надо удержать из дохода сотрудника, рассчитайте по такой формуле:

Сумма дохода - Налоговые вычеты * Ставка налога = Налог на доходы физлиц

Зарплата может облагаться налогом по ставкам 13 и 30 процентов.
Налог по ставке 30 процентов удержите из зарплаты, выплачиваемой нерезидентам. Это граждане, которые проживают в России меньше 183 дней в году. При этом гражданство работника значения не имеет.
С зарплаты остальных сотрудников рассчитайте налог по ставке 13 процентов.
А что делать, если человек проработал в фирме полгода и уволился? В этом случае бухгалтер не знает, будет он продолжать свою деятельность в России или поедет за границу. По какой ставке надо удерживать налог из его дохода?
По мнению Минфина, налог нужно рассчитывать по ставке 13 процентов (письмо от 4 сентября 2002 г. № 04-04-06/186). Правда, при этом должны соблюдаться такие условия:

- работник является гражданином России;
- он проживает в Российской Федерации. Поэтому при найме новых сотрудников сделайте ксерокопию их паспорта. Не забудьте откопировать страницу, где указано место их регистрации. В старом паспорте это страница 16, в новом - 5.

Как предоставить вычеты

Большинству работников положены два вычета: 400 и 300 рублей. Первый дается самому сотруднику. Второй - каждому из его детей младше 18 лет. Такой же вычет положен на учащихся детей, которым меньше 24 лет.

Чтобы получить вычет в сумме 400 рублей, работник должен написать заявление. Оно составляется в произвольной форме. Как это сделать, посмотрите в бераторе "Выплаты физическим лицам" на странице I/10/07.
Для получения вычета в размере 300 рублей сотрудник должен принести копию свидетельства о рождении или документ, подтверждающий, что ребенок учится (например, справку из института).
Вычеты в сумме 300 и 400 рублей предоставляйте сотруднику до месяца, в котором его доход превысит 20 000 рублей. Этот показатель считается нарастающим итогом с начала года.
Поэтому если работник пришел в фирму в середине года, то не забудьте учесть доход, полученный на старой работе. Для этого потребуйте от сотрудника справку о доходах с предыдущего места работы. Для нее есть специальная форма № 2-НДФЛ.

Пример 1. Гражданка Смирнова начала работать в ЗАО "Актив" с 1 ноября 2002 года. Она получает 3000 руб. в месяц. У нее есть пятилетний сын.
С января по октябрь 2002 года Смирнова работала в другой фирме и получала 1600 руб. в месяц. Чтобы получить вычеты по налогу на доходы в "Активе" сотрудница принесла в бухгалтерию такие документы:

- справку по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы. В ней указано, что с января по октябрь Смирнова получила 16 000 руб. (1600 руб. х 10 мес.);
- заявление на получение вычетов в сумме 400 руб. (на себя) и 300 руб. (на ребенка);
- копию свидетельства о рождении сына.
Налог с дохода Смирновой за ноябрь бухгалтер "Актива" рассчитал так.
Доход сотрудницы за январь-ноябрь составил:
16 000 руб. + 3000 руб. = 19 000 руб.
Эта величина меньше 20 000 руб. Поэтому в ноябре Смирнова имеет право на вычеты в сумме 400 руб. и 300 руб.
Налог на доходы за ноябрь равен:
(3000 руб. - 400 руб. - 300 руб.) х 13% = 299 руб.
В учете бухгалтер сделал такие проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 3000 руб. - начислена зарплата за ноябрь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц"
- 299 руб. - удержан налог на доходы;
Дебет 70 Кредит 50
- 2701 руб. (3000 - 299) - выплачена зарплата за ноябрь.
В декабре 2002 года доход Смирновой превысил 20 000 руб.:
16 000 руб. + 3000 руб. х 2 мес. = 22 000 руб.
Поэтому сотрудница теряет право на вычеты.
Налог на доходы за декабрь равен:
3000 руб. х 13% = 390 руб. Дебет 20 Кредит 70
- 3000 руб. - начислена зарплата за декабрь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц"
- 390 руб. - удержан налог на доходы;
Дебет 70 Кредит 50
- 2610 руб. (3000 - 390) - выплачена зарплата за декабрь.

Как получить неиспользованные вычеты

А что делать, если человек проработал в фирме несколько месяцев, а затем уволился и больше нигде не работал?
В этом случае человек может получить вычеты за каждый месяц года. Если, конечно, сумма его дохода меньше 20 000 рублей. При этом не имеет значения, сколько месяцев он получал доходы. На это недавно указали налоговики (письмо УМНС по г. Москве от 10 июня 2002 г. № 27-08н/26281).
Однако бухгалтер предоставил вычеты сотруднику только за то время, пока он работал в фирме. В результате по итогам года у человека удержали больше налога, чем положено.

В таком случае пересчитать налог может только налоговая инспекция. Для этого после окончания года сотрудник должен подать в свою инспекцию такие документы:
- декларацию о доходах. Для нее предусмотрена специальная форма № 3-НДФЛ;
- копию свидетельства о рождении или справку из института, где учится ребенок. Эти документы надо принести тем гражданам, которые хотят получить вычет в сумме 300 рублей на ребенка;
- заявление о предоставлении налоговых вычетов. Оно составляется в произвольной форме. Например, оно может выглядеть так:

Руководителю ИМНС № 17 СВАО г. Москвы
Смирнову В.И.
от Николаева М.В., ИНН 771712354652

Заявление

В соответствии со статьей 218 Налогового кодекса мне положены налоговые вычеты в сумме 400 рублей и 300 рублей. В 2002 году они были предоставлены мне за меньшее количество месяцев, чем положено. В связи с этим прошу пересчитать облагаемый налогом доход за 2002 год и уменьшить его на стандартные вычеты.

14 марта 2003 г. /Николаев М.В./

На основании этих документов налоговики пересчитают сумму облагаемого дохода. Если выяснится, что с человека был удержан лишний налог на доходы, то его вернут. Деньги будут перечислены на счет работника.

И. ЯКОВЛЕВА, эксперт аналитической группы "РАДА"

Начать дискуссию

По доходам в виде негосударственной пенсии можно получить имущественный вычет по НДФЛ

Пенсионер имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ на покупку квартиры и ипотечные проценты, если у него есть доход, облагаемый НДФЛ.

Признана незаконной комиссия банка за пополнение транспортной карты с кредитки

Финансовый уполномоченный признал неправомерным взимание банком комиссии за перевод средств с кредитной карты на карту «Тройка».

Интернет и IT

Размещение в App Store: как загрузить платное приложение в магазин из России

App Store — магазин приложений для Apple, где разработчики могут публиковать свои продукты. Хотя правила площадки подразумевают публикацию как бесплатных, так и платных приложений, после введения санкций российские пользователи столкнулись с ограничениями. В настоящее время платные приложения от разработчиков из РФ могут размещаться только для российской аудитории.

Размещение в App Store: как загрузить платное приложение в магазин из России

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Депутаты хотят установить налоговый вычет за путевки в детские лагеря

Чтобы компенсировать расходы родителей на оплату летнего отдыха детям, депутаты предлагают ввести налоговый вычет за покупку путевок в любые детские лагеря.

8 способов удержать внештатных исполнителей

Найти хорошего внештатника непросто, поэтому все больше заказчиков задумываются, как сохранить ценного специалиста. В статье рассказали, какие есть способы укрепить сотрудничество с исполнителем.

8 способов удержать внештатных исполнителей

Компании из Белоруссии смогут быстрее выходить на Мосбиржу

Эмитенты из Белоруссии больше не будут дублировать информацию о ценных бумагах при выходе на биржу.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Т-банк откроет доступ к сервису «Фрод-рулетка» для борьбы с мошенниками

Участники эксперимента смогут общаться с мошенниками напрямую. Это заставит злоумышленников тратить время, чтобы они не смогли обмануть других.

Нотариат

Произошла первая выплата из Компенсационного фонда нотариусов

Зафиксирована первая за 9 лет выплата из Компенсационного фонда Федеральной нотариальной платы (ФНП) за действия нотариуса.

Услуги по электронному акту признаются расходом по дате его подписания

По общему правилу расходы для целей главы 25 НК признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. Но для некоторых расходов есть свои нюансы по дате учета.

Капвложения, которые учитываются как ОС, облагаются налогом на имущество

По ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» после приведения объекта капвложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию, капвложения считаются основными средствами. Но это может быть отельный инвентарный объект.

Налоговые проверки

Больше никаких проблем с налоговой! Научитесь отвечать на требования ИФНС на новом курсе «Клерка»

Вместе с налоговым адвокатом мы записали практический курс «Требования ИФНС в 2024: как бухгалтерам отвечать» о том, как защитить свои права при взаимодействии с налоговой инспекцией, правильно реагировать на различные требования, чтобы избежать конфликтов с проверяющими органами.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как в 2025 году бизнес будет платить НДС и налог на прибыль

Самые грандиозные изменения по налоговой реформе 2025 года коснулись самых собираемых налогов – НДС и налога на прибыль.

НДС

Бонусы покупателям не облагаются НДС

Выплаты, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Речь, в частности, о бонусах, которые производители товаров платят покупателям.

Закон 176-ФЗ, определение «дробление бизнеса», для НДС на УСН важен и 2024 год. Обзор для бухгалтера

Налоговые новости с Петром Захарченко. Все самое интересное из мира налогов в видео-обзоре.

Маркетинг

Российские бренды на 38% увеличили число собственных интернет-магазинов

Покупатели предпочитают более индивидуальный подход и заказывают товары напрямую из магазинов брендов.

Обвиняемых в неуплате взносов на травматизм не могут ограничивать в контактах с омбудсменами

Генпрокуратура России заявила, что после ее вмешательства искоренена незаконная практика, ограничивавшая полномочия омбудсменов на посещение обвиняемых в совершении экономических преступлений.

Оплата услуг перевозки груза за границей не облагается налогом на прибыль в РФ

При выплате дохода иностранной компании, в том числе за международную перевозку, российская организация в качестве налогового агента должна удержать налог на прибыль.

Банкротство

Как определить момент, когда руководитель обязан обратиться в суд с заявлением о банкротстве организации

Кредиторы и конкурсный управляющий обычно занимают наиболее выгодную для них позицию, заявляя, что руководитель должен сразу, как только у компании появился первый долг или первый кредитор, подать в суд на взыскание и бежать голопом в суд и подавать на банкротство.

Бесплатно с НДФЛ

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс

Как облагается НДФЛ полученная материальная выгода и когда она образуется, рассмотрим в сегодняшнем мини-курсе.

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс

Интересные материалы

Бесплатно с Отчетность

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года

Чтобы ничего не потерять и вовремя отчитаться за полугодие, собрали всю полезную информацию в одной таблице.

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года
3