Налоговые проверки

Пойти на мировую с налоговиками

Можете ли вы, читатель, представить себе такую ситуацию? Инспекторы провели налоговую проверку, начислили недоимку, пени и штрафы, платить которые налогоплательщику (понятное дело) не хотелось, поэтому стороны мирно договорились о том, что инспекция значительно уменьшает размер своих притязаний, а налогоплательщик в согласованный срок погашает задолженность. Наверняка кто то скажет, что такое невозможно, хотя другой (очевидно, опираясь на имеющийся опыт) ответит: описанная ситуация реальна.
1,5 тыс. 7

Можете ли вы, читатель, представить себе такую ситуацию? Инспекторы провели налоговую проверку, начислили недоимку, пени и штрафы, платить которые налогоплательщику (понятное дело) не хотелось, поэтому стороны мирно договорились о том, что инспекция значительно уменьшает размер своих притязаний, а налогоплательщик в согласованный срок погашает задолженность. Наверняка кто-то скажет, что такое невозможно, хотя другой (очевидно, опираясь на имеющийся опыт) ответит: описанная ситуация реальна. Имейте в виду, главное налоговое ведомство страны не только не возражает против таких мировых, но и поручает налоговым органам на местах учитывать в своей работе судебную практику заключения мировых соглашений с налогоплательщиками. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 02.10.2013 № СА-4-7/17648.

Что такое мировое соглашение? Как и в каких случаях его можно заключить? О чем еще сообщила ФНС в названном письме?

О понятии «мировое соглашение»

Заключение и исполнение мировых соглашений регулируется нормами ст. 138 – 142 АПК РФ. Мировое соглашение – одна из примирительных процедур, целью которой является урегулирование возникшего спора. Мировое соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта.

Мировое соглашение заключается в письменной форме и подписывается сторонами или их представителями при наличии у них полномочий на заключение мирового соглашения, специально предусмотренных в доверенности или ином документе, подтверждающем полномочия представителя.

Мировое соглашение должно содержать согласованные сторонами сведения об условиях, о размере и о сроках исполнения обязательств друг перед другом или одной стороной перед другой. В нем могут содержаться условия:

  • об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств ответчиком;
  • об уступке прав требования;
  • о полном или частичном прощении либо признании долга;
  • о распределении судебных расходов;
  • иные.

Мировое соглашение составляется и подписывается в количестве экземпляров, превышающем на один количество лиц, заключивших мировое соглашение. Дело в том, что мировое соглашение обязательно утверждается арбитражным судом, поэтому один из экземпляров приобщается к материалам дела.

Мировое соглашение должно исполняться заключившими его лицами добровольно в порядке и в сроки, которые предусмотрены этим соглашением. В противном случае оно подлежит принудительному исполнению на основании исполнительного листа, выдаваемого арбитражным судом по ходатайству лица, заключившего мировое соглашение.

Комментируя нормы АПК РФ, Президиум ВАС в Постановлении от 22.03.2011 № 13903/10 указал: в силу правовой позиции Конституционного суда, изложенной в Определении от 24.02.2004 № 1-О, мировое соглашение представляет собой соглашение сторон о прекращении спора на основе добровольного урегулирования взаимных претензий и утверждения взаимных уступок, что является одним из процессуальных средств защиты субъективных прав. Из смысла и содержания норм, регламентирующих примирительные процедуры, а также исходя из задач судопроизводства в арбитражных судах следует, что утвержденное судом мировое соглашение по своей природе является таким процессуальным способом урегулирования спора, который основывается на примирении сторон на взаимоприемлемых условиях, что влечет за собой ликвидацию спора о праве в полном объеме.

Практика применения мировых соглашений

Как следует из ст. 139 АПК РФ, мировое соглашение может быть заключено по любому делу, если иное не предусмотрено АПК РФ и иным федеральным законом. Широкое распространение мировые соглашения получили в делах о банкротстве и разного рода хозяйственных спорах. С учетом Письма ФНС РФ № СА-4-7/17648 можно предположить, что мировые соглашения начнут чаще применяться и в делах по налоговым спорам, хотя есть одно существенное но: в письме обращено внимание на необходимость согласования проектов мировых соглашений с Правовым управлением ФНС. Соответственно, при отсутствии положительного решения сверху налоговый орган не вправе заключить мировое соглашение с налогоплательщиком. Тем не менее сам факт появления названного письма свидетельствует о том, что количество налоговых мировых соглашений будет расти. Пока это единичные случаи, и о двух из них упоминается в тексте письма.

Один из случаев – Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 № 16370/11 по делу № А40-111792/10-127-534. По результатам выездной проверки ООО было доначислено свыше 77 млн руб. налога на прибыль, почти 3 млн руб. НДС, а также начислены соответствующие суммы пеней и штрафов (размер всех начислений превысил 114 млн руб.). Не согласившись с претензиями по налогу на прибыль, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС. Последняя представила встречное заявление о взыскании с общества всех доначисленных сумм.

Решение суда первой инстанции было вынесено в пользу инспекции. Девятый арбитражный апелляционный суд поддержал коллег. ФАС МО встал на сторону организации, отказав инспекции во взыскании всей суммы. Не согласившись с мнением третьей судебной инстанции, налоговый орган подал заявление в ВАС, настаивая на правомерности всех доначислений. Определением ВАС РФ от 09.04.2012 № ВАС-16370/11 дело было передано в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора. Впоследствии стороны представили в Президиум ВАС подписанное мировое соглашение.

Рассмотрев вопрос о возможности утверждения мирового соглашения, заслушав представителей участвующих в деле лиц, Президиум ВАС установил, что мировое соглашение не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, по-этому подлежит утверждению, указанные судебные акты – отмене, а производство по делу – прекращению.

К сведению

Принимая решение об утверждении мирового соглашения, суд приводит его в полном объеме.

Чем закончилось данное налоговое противостояние? Согласно тексту мирового соглашения ООО признало правомерным начисление недоимки по налогу на прибыль, пеней и штрафа и обязалось в течение пяти рабочих дней после утверждения мирового соглашения уплатить названные суммы (всего чуть более 111 млн руб.) в безналичном порядке. В свою очередь, инспекция признала, что оснований для начисления НДС не было, поэтому у ООО не возникло обязанности по уплате НДС. Кроме того, организация обязалась в течение месяца после утверждения мирового соглашения внести соответствующие изменения в бухгалтерский и налоговый учет, а налоговый орган согласился не начислять пени на сумму доначисленного налога на прибыль за согласованный сторонами период времени.

Итак, налогоплательщик и налоговый орган, каждый взвесив свои шансы на успех в высшей судебной инстанции, достигли компромисса, а коллегия судей ВАС приняла знаковое решение, что заключение мировых соглашений по налоговым спорам возможно и не нарушает права и законные интересы других лиц, несмотря на то что речь идет о поступлениях в бюджетную систему РФ.

Постановление ФАС МО от 22.03.2013 по делу № А40-41103/12-91-228 – это второй из упомянутых случаев оформления мировых соглашений с налоговиками. Суть претензий инспекторов – все то же занижение налогов, завышение вычетов по НДС, как следствие, начисление пеней и штрафов. Подписанное мировое соглашение было представлено в третью судебную инстанцию.

Установив, что представленное мировое соглашение соответствует требованиям АПК РФ, подписано полномочными лицами, ФАС МО утвердил документ, отменил решения нижестоящих судов и прекратил производство по делу. В результате налогоплательщик:

  • признал факт неправомерного уменьшения базы по налогу на прибыль на суммы ранее полученных убытков при отсутствии документов, подтверждающих размер понесенных убытков, что повлекло занижение налога на прибыль (более чем на 22 млн руб.);
  • обязался внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Со своей стороны, инспекция согласилась с тем, что организация обоснованно отражала в своем учете доходы и расходы в виде сумм положительных и отрицательных курсовых разниц, поэтому у нее отсутствует обязанность уплаты начисленной по результатам проверки недоимки по налогу на прибыль в размере почти 11 млн руб., а также соответствующих сумм пеней и штрафов. Кроме того, инспекторы признали право организации на применении вычетов по НДС в размере свыше 3,8 млн руб. по расходам будущих периодов. То есть и в данном случае заключение соглашения обеспечивало:

  • добровольное урегулирование взаимных претензий и утверждение взаимных уступок;
  • примирение сторон на взаимоприемлемых условиях.

О перспективах

Согласно ст. 190 КоАП РФ экономические споры, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, могут быть урегулированы сторонами с использованием примирительных процедур, в том числе путем заключения мирового соглашения. Однако такое соглашение не может быть утверждено арбитражным судом, если оно нарушает права и законные интересы других лиц и его положения противоречат закону. Разъясняя применение указанной нормы, Пленум ВАС в п. 17 Постановления № 11 подчеркнул: арбитражным судам необходимо исходить из того, что государственные и иные органы, используя примирительные процедуры, не вправе выходить за пределы полномочий, предоставленных им нормативными правовыми актами, регулирующими их деятельность. При этом известно, что Налоговый кодекс не предусматривает права налоговых органов заключать мировые соглашения с налогоплательщиками и уменьшать суммы взыскиваемых налогов, а также отказываться от взыскания налога. Именно эта нестыковка (неясность с наличием у инспекций соответствующих полномочий) являлась основным препятствием для широкого использования мировых соглашений в решении налоговых споров.

Сначала Президиум ВАС (Постановление от 26.06.2012 № 16370/11), а теперь и ФНС (Письмо № СА-4-7/17648) подтвердили: отсутствие в Налоговом кодексе норм о мировых соглашениях между налоговыми органами и налогоплательщиками не означает наличия запрета на их заключение. Таким образом, практика их применения будет расширяться. В то же время во избежание возможных перегибов ФНС не хочет превращать этот процесс в неконтролируемый, поэтому пока оставляет за собой право согласования мировых соглашений (до представления в арбитражный суд для утверждения). Не исключено, что впоследствии соответствующие изменения будут внесены как в Налоговый кодекс, так и в Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

  • См., например, постановления ФАС ДВО от 09.08.2012 № Ф03-3561/2012 по делу № А73-8892/2011, ФАС УО от 05.09.2011 № Ф09-1141/11 по делу № А76-4561/2009.
  • Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 № 8035/12 и др.
  • Как было отмечено выше, мировое соглашение может быть заключено на любой стадии арбитражного процесса, а также при исполнении судебного акта.
  • Постановление Пленума ВАС РФ от 09.12.2002 № 11 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации».

Комментарии

3
  • frolova lena

    Цитата:
    "Очень даже возможно)))))) "

    Такое возможно даже без проверки )) сразу платишь и к тебе ни каких претензий!

  • frolova lena

    Цитата:
    "При этом заранее признавать, что бухгалтерия напрасно ест свой хлеб? "

    +100

    А то несешь затраты на бухгалтерию, а потом еще и налоговикам отвали 10%.

    Но к сожалению не все уверенны так в своей бухгалтерии ((( Этим и пользуются налоговики.

    Я тоже знаю случаи когда налоговая приходила и просила миллион, но уверенный бухгалтер говорил нет и они ковыряли тоже тысяч на 30-40. При чем им приходилось действительно хорошенько поковырять и потратить время (т.е. заняться своей работой).


  • frolova lena

    Цитата:
    "хозяйственных операций, отраженных в учете и вошедших в книгу покупок, мягко говоря не имели место быть. "

    не ну тут то понятно что проще отдать сразу.

    я говорю про нормальную деятельность...

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
130

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
250
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

96

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
116

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
209
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

53
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
63
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.