Учет в туризме

Учет скидок по-новому

Если компания предоставляет своим покупателям скидки или бонусы, то в целях налогообложения прибыли они являются ее внереализационными расходами. Это положение начнет действовать с 1 января 2006 года, когда в силу вступят изменения к статье 265 Налогового кодекса РФ. Правда, оно касается лишь тех случаев, когда скидка предоставляется не в момент покупки, а по итогам определенного периода.
Учет в туризме №4, 2005

Если компания предоставляет своим покупателям скидки или бонусы, то в целях налогообложения прибыли они являются ее внереализационными расходами. Это положение начнет действовать с 1 января 2006 года, когда в силу вступят изменения к статье 265 Налогового кодекса РФ. Правда, оно касается лишь тех случаев, когда скидка предоставляется не в момент покупки, а по итогам определенного периода.

Учет у туроператора

Как следует из подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, скидки, предоставленные продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, относятся к внереализационным расходам. Это что касается налогового учета. В бухгалтерском учете такие скидки можно также считать внереализационным расходом, отражая их по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»). Это следует из пункта 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.

Пример 1

Всем турагентам – клиентам фирмы, которые выкупают туры в подмосковный пансионат, туроператор ООО «Ариадна» предоставляет скидку – 3 процента от стоимости заказанной поездки. Правда, при условии, что фирма в общей сложности (за отчетный период) выкупит 10 туров. В январе 2006 года один из клиентов выкупил 10 туров и получил скидку. Предположим, что стандартная цена подобного тура составляет 18 500 руб. А тур со скидкой стоит 17 945 руб. (18 500 руб. – 18 500 руб. x3%). Иначе говоря, скидка на каждый тур составляет

555 руб. (18 500 – 17 945). А фактическая стоимость одного тура –

14 000 руб. В учете ООО «Ариадна» бухгалтер так отразит эти операции.

До того, как была предоставлена скидка:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 166 500 руб. (18 500 руб. x 9 шт.) – отражена выручка от продажи 9 туров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43
– 126 000 руб. (14 000 руб. x 9 шт.) – списана стоимость 9 сформированных туров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 25 398,31 руб. (166 500 руб. : 118% x 18%) – начислен НДС с реализации туров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99
– 15 101,69 руб. (166 500 – 126 000 – 25 398,31) – отражена прибыль от реализации туров.

После того, как была предоставлена скидка:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 17 945 руб. – отражена выручка от продажи тура со скидкой;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43
– 14 000 руб. – списана стоимость тура;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 2737,37 руб. (17 945 руб. : 118%x 18%) – начислен НДС с реализации тура;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99
– 1207,63 руб. (17 945 – 14 000 – 2737,37) – отражена прибыль от реализации тура со скидкой;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62
– 4995 руб. (555 руб. x 9 шт.) – отражена скидка, которую предоставили турагенту за выкупленные ранее 9 туров.

Что касается налогового учета, турфирма должна учесть сумму скидки – 4995 руб. – во внереализационных расходах.

Учет у турагента

В данном случае нас будет интересовать вариант, когда турагент выкупает у туроператора путевки по договору купли-продажи. Тогда в учете турагента такие путевки (даже если на них дана скидка) будут отражены по фактической цене приобретения. На это также обратил внимание Минфин России в письме от 4 октября 2005 г. № 03-03-04/1/244.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь рассмотрим его с точки зрения учета у турагента, который получил скидку.

Бухгалтер турагента сделает в учете такие проводки.

До того, как была предоставлена скидка:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 141 101,69 руб. (18 500 руб. x 9 шт. – 18 500 руб. x 9 шт. : 118% x 18%) – отражена стоимость 9 выкупленных путевок;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 25 398,31 руб. (18 500 руб. x 9 шт. : 118% x 18%) – отражен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 25 398,31 руб. – возмещен из бюджета НДС по путевкам.

После того, как была предоставлена скидка:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 15 207,63 руб. (17 945 руб. – 17 945 руб. : 118% x18%) – отражена стоимость выкупленной путевки со скидкой;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2737,37 руб. (17 945 руб. : 118% x 18%) – отражен НДС по путевке;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 2737,37 руб. – возмещен из бюджета НДС по путевке;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 4995 руб. – отражена сумма скидки.

Начать дискуссию

Как заполнить ЕФС-1 с учётом последних изменений. Конспект вебинара с видео и тестированием

«Клерк» приготовил для вас подарок — мы открыли для вас полный бесплатный доступ к конспекту вебинара. Поможем вам разобраться, что нового в заполнении ЕФС-1 и дадим 16 примеров заполнения электронной трудовой книжки.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов

В зависимости от размера доходов за прошлый и текущий год будут разные варианты с НДС на УСН. Смотрите их в нашей таблице.

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов
14
Обзоры для бухгалтера

Налоговики освободили рабов, обложение Питерского форума, отмена налога на чаевые в обзоре

Хотя налогового следа в покушении на Трампа обнаружить не удалось, новости о нем будут. Налоговый дайджест за 15.07.2024.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Директор в тюрьме — что делать бухгалтеру? Непридуманная история 👮‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1724

Если директор попадает в СИЗО, а у бухгалтера нет возможности уволиться, как поступить? Упрощенцы, потерявшие право на УСН в 2024 году, получат шанс вернуться на нее в 2025. Долго говорите по телефону или получаете много смс-ок? Вам могут заблокировать платеж в банке.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Корпорация МСП и ЦБ будут обмениваться данными о микрофинансовых организациях

Представители малого и среднего бизнеса могут оценивать организации, которые предоставляют льготное финансирование. Сам же ЦБ получит статистику, чтобы управлять рисками МФО.

Валюта

Центробанк больше не будет публиковать статистику внебиржевого валютного рынка

Чтобы ограничить санкционное влияние, регулятор больше не будет информировать о торгах долларом, евро и юанем.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Госзакупки

Экспертиза цен на госзакупках помогла сэкономить больше 11 млрд рублей

Профильный департамент Москвы провел экспертизу начальных максимальных цен на госзакупках. Это позволило сэкономить свыше 11 млрд рублей.

Срок подачи льготных заявок в Роспатент увеличат в два раза

Теперь у патентообладателей будет не шесть, а 12 месяцев, чтобы запатентовать обнародованное изобретение.

НДС

Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

29 мая 2024 был принят закон № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который несколько расширил перечень операций, облагаемых НДС в России. К ним были отнесены отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

❗️ Уже началось обучение в летней школе бухгалтера! Присоединяйтесь

Сегодня, 15 июля, последний день, когда вы еще можете приобрести любой курс повышения квалификации, а также курсы профпереподготовки для бухгалтеров на УСН и финансовому менеджменту со скидками до -78%. Выбирайте курс и приступайте к обучению!

Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» запретил выводить тенге с брокерских счетов

Ограничения для инвесторов начали действовать с 15 июля. Они не смогут переводить средства с брокерских счетов на реквизиты внешних банков, в том числе и на счета БКС Банка.

НДФЛ

С водителя надо удержать НДФЛ за суточные свыше 700 рублей

Для сотрудников с разъездным характером работы установлен необлагаемый максимум для суточных. Это 700 рублей в день.

4
Социальный вычет

Как заполнить справку для соцвычета по НДФЛ на медуслуги

С 2024 года ввели новую форму справки о стоимости медицинских услуг, на основании которой можно оформить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Но в порядке ее заполнения есть неясные моменты.

Отчетность

Полный перечень отчетов за второй квартал: что сдавать организациям на ОСНО во второй половине июле

Что организации на ОСНО должны сдать до конца июля.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

Авиабилеты подорожали на 9%

Сильнее всего стоимость авиаперелетов выросла в марте: тогда билеты подорожали на 22%.

Кредитование

НБКИ: молодежь стала чаще брать микрозаймы

По данным кредиторов, передающих сведения в Национальное бюро кредитных историй (НБКИ), в январе-мае 2024 года в структуре выданных микрозаймов увеличилась доля только тех заемщиков, возраст которых не достиг 30 лет.

За электропогрузчик тоже начислят транспортный налог

Налоговая база по транспортному налогу считается как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Счета-фактуры

В рознице не надо выставлять счета-фактуры

Розничным покупателям выдают кассовый чек с НДС, а не счет-фактуру.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Северная Корея начнет поставлять яблоки, на Евро-2024 хотят заработать 2,4 млрд евро, мигрантов в России попросят не шептаться на родном языке

Подготовили обзор главных событий дня — 15 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Банкротство

Официально: банкротство в России за первое полугодие 2024

Федресурс опубликовал статистические показатели банкротства граждан и компаний в России за I полугодие 2024 года.