Транспортный налог

«Обновки» для транспортного налога

Транспортный налог вошел в 2006 год преображенным. Новшества в 28-ю главу Налогового кодекса внес Закон от 20 октября 2005 г. № 131-ФЗ. Самой новаторской поправкой можно признать введение отчетных периодов и авансовых платежей по налогу. Кроме этого изменились законотворческие полномочия субъектов Федерации.

Н. Калохина

Транспортный налог вошел в 2006 год преображенным. Новшества в 28-ю главу Налогового кодекса внес Закон от 20 октября 2005 г. № 131-ФЗ. Самой новаторской поправкой можно признать введение отчетных периодов и авансовых платежей по налогу. Кроме этого изменились законотворческие полномочия субъектов Федерации.

Право на авансы

Настал конец спорам по поводу правомерности взимания региональными властями авансовых платежей. Теперь законодатели ввели в главу 28 Налогового кодекса понятие отчетного периода по транспортному налогу.

Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК). Соответственно по итогам каждого квартала фирмы будут перечислять в бюджет региона авансы по налогу.

При этом устанавливать отчетные периоды – право, а не обязанность региональных властей (п. 3 ст. 360 НК). Если власти не пропишут в региональном законе о транспортном налоге требование платить авансы, то фирмы будут рассчитываться с бюджетом субъекта по старинке, раз в год.

Именно так, кстати, поступили московские законодатели. Они не стали обременять своих налогоплательщиков поквартальной сдачей отчетности и уплатой авансов. И «назначили» отчетным периодом год (Закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. «О транспортном налоге» в редакции Закона от 9 ноября 2005 г. № 53).

Алгоритм расчета

Авансовый платеж равен 1/4 от произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК). А «финальная» сумма налога, которую нужно заплатить по окончании IV квартала (по итогам года), равна разнице между налогом, рассчитанным за год, и суммой уплаченных в течение этого года авансовых платежей (п. 2 ст. 362 НК).

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение отчетного периода, то сумму аванса и налог по итогам года нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Он равен отношению числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на фирму, к числу календарных месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК). При этом и месяц регистрации транспортного средства, и месяц снятия его с учета считают за полный месяц.

Рассмотрим сказанное на примере.

Пример

На балансе у фирмы числится легковой автомобиль, мощность двигателя которого – 120 лошадиных сил. Региональная ставка транспортного налога для данной категории транспорта – 20 руб. на одну лошадиную силу. Автомобиль был зарегистрирован на фирму в феврале 2006 года, а снят с регистрации в июле того же года.

Рассчитаем авансовые платежи и доплату по налогу на 2006 год. За I квартал коэффициент равен 2/3, так как автомобиль числился на фирме в течение двух месяцев (февраль, март) из трех:

120 л. с. x 20 руб. x 2/3 x 1/4 = 400 руб.

За II квартал коэффициент равен 1, так как автомобиль принадлежал фирме полный квартал:

120 л. с. x 20 руб. x 1/4 = 600 руб.

За III квартал коэффициент равен 1/3, так как автомобиль принадлежал фирме в течение одного месяца из трех (только в июле):

120 л. с. x 20 руб. x 1/3 x 1/4 = 200 руб.

Коэффициент для расчета доплаты по итогам года равен 6/12, так как в 2006 году автомобиль принадлежал фирме в течение 6 месяцев из 12 (февраль, март, апрель, май, июнь, июль). Определим сумму доплаты:

120 л. с. x 20 руб. x 6/12 – 400 руб. – 600 руб. – – 200 руб. = 0 руб.

Начислив аванс по транспортному налогу, бухгалтер сделает такие проводки:

Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– 400 руб. – начислен аванс по налогу за I квартал;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51

– 400 руб. – сумма аванса перечислена в бюджет.

В отличие от других налогов (например, налога на прибыль) авансы по транспортному налогу рассчитывают без нарастающего итога. А при исчислении размера доплаты за год вычитают все три авансовых платежа.

Отчитываемся и платим

Теперь форму расчета по авансовым платежам и форму самой налоговой декларации будет утверждать Минфин (п. 1, 2 ст. 363.1 НК). ФНС уже внесла на рассмотрение финансистов проекты новых форм отчетности по транспортному налогу. Пока их не утвердят, фирмы могут применять формы, установленные приказом МНС от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/724. Сроки сдачи отчетности определены в пункте 3 статьи 363.1 Налогового кодекса.

Расчеты по авансовым платежам нужно сдавать не позднее последнего числа месяца, следующего за окончившимся отчетным периодом. То есть фирмы должны отчитываться не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно.

Налоговую декларацию нужно сдать не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть срок сдачи декларации за 2006 год – до 1 февраля 2007 года. Отчетность сдают в налоговую инспекцию по месту регистрации транспортных средств (п. 2 ст. 363.1 НК). Что касается уплаты налога и авансов по нему, их перечисляют по месту нахождения транспортных средств. При этом сроки платежей устанавливают местные законотворцы (п. 1 ст. 363 НК).

Обратите внимание: сроки уплаты авансовых сумм местные власти могут установить как раньше, так и позже сроков представления налоговых расчетов. А вот для срока доплаты налога за год предусмотрено жесткое условие. Его нельзя установить раньше даты предоставления годовой налоговой декларации.

Что могут местные власти

Как и раньше, у региональных властей останется право решать, устанавливать или не устанавливать транспортный налог на своей территории. Они по-прежнему будут определять, кому предоставить налоговые льготы и какие налоговые ставки назначить для «нельготников».

Базовые налоговые ставки указаны в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут их увеличивать или уменьшать, но не более чем в 5 раз.

К нововведенным полномочиям местных законодателей относится право устанавливать или не устанавливать отчетные периоды и авансовые платежи по налогу. А также право определять сроки уплаты налоговых сумм в региональный бюджет.

Кроме того, некоторые права местная власть утратила. А именно: теперь она не будет устанавливать формы налоговой отчетности и сроки ее представления в инспекцию.

Начать дискуссию

Проверки

🍴 ФНС подключается к поиску нелегальных пищевых предприятий и общепита. Оценка налогового юриста

Чтобы Роспотребнадзор мог оперативно определить новые компании из сферы общепита и следить за их деятельностью, он будет получать информацию от ФНС и сведения о движении денежных средств.

По негосударственной пенсии тоже можно получить имущественный вычет НДФЛ

Пенсионер имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ на покупку квартиры и ипотечные проценты, если у него есть доход, облагаемый НДФЛ.

Признана незаконной комиссия банка за пополнение транспортной карты с кредитки

Финансовый уполномоченный признал неправомерным взимание банком комиссии за перевод средств с кредитной карты на карту «Тройка».

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Интернет и IT

Размещение в App Store: как загрузить платное приложение в магазин из России

App Store — магазин приложений для Apple, где разработчики могут публиковать свои продукты. Хотя правила площадки подразумевают публикацию как бесплатных, так и платных приложений, после введения санкций российские пользователи столкнулись с ограничениями. В настоящее время платные приложения от разработчиков из РФ могут размещаться только для российской аудитории.

Размещение в App Store: как загрузить платное приложение в магазин из России

Депутаты хотят установить налоговый вычет за путевки в детские лагеря

Чтобы компенсировать расходы родителей на оплату летнего отдыха детям, депутаты предлагают ввести налоговый вычет за покупку путевок в любые детские лагеря.

8 способов удержать внештатных исполнителей

Найти хорошего внештатника непросто, поэтому все больше заказчиков задумываются, как сохранить ценного специалиста. В статье рассказали, какие есть способы укрепить сотрудничество с исполнителем.

8 способов удержать внештатных исполнителей
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Компании из Белоруссии смогут быстрее выходить на Мосбиржу

Эмитенты из Белоруссии больше не будут дублировать информацию о ценных бумагах при выходе на биржу.

Т-банк откроет доступ к сервису «Фрод-рулетка» для борьбы с мошенниками

Участники эксперимента смогут общаться с мошенниками напрямую. Это заставит злоумышленников тратить время, чтобы они не смогли обмануть других.

Нотариат

Произошла первая выплата из Компенсационного фонда нотариусов

Зафиксирована первая за 9 лет выплата из Компенсационного фонда Федеральной нотариальной платы (ФНП) за действия нотариуса.

Услуги по электронному акту признаются расходом по дате его подписания

По общему правилу расходы для целей главы 25 НК признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. Но для некоторых расходов есть свои нюансы по дате учета.

Капвложения, которые учитываются как ОС, облагаются налогом на имущество

По ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» после приведения объекта капвложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию, капвложения считаются основными средствами. Но это может быть отельный инвентарный объект.

Налоговые проверки

Больше никаких проблем с налоговой! Научитесь отвечать на требования ИФНС на новом курсе «Клерка»

Вместе с налоговым адвокатом мы записали практический курс «Требования ИФНС в 2024: как бухгалтерам отвечать» о том, как защитить свои права при взаимодействии с налоговой инспекцией, правильно реагировать на различные требования, чтобы избежать конфликтов с проверяющими органами.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как в 2025 году бизнес будет платить НДС и налог на прибыль

Самые грандиозные изменения по налоговой реформе 2025 года коснулись самых собираемых налогов – НДС и налога на прибыль.

НДС

Бонусы покупателям не облагаются НДС

Выплаты, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Речь, в частности, о бонусах, которые производители товаров платят покупателям.

Закон 176-ФЗ, определение «дробление бизнеса», для НДС на УСН важен и 2024 год. Обзор для бухгалтера

Налоговые новости с Петром Захарченко. Все самое интересное из мира налогов в видео-обзоре.

Маркетинг

Российские бренды на 38% увеличили число собственных интернет-магазинов

Покупатели предпочитают более индивидуальный подход и заказывают товары напрямую из магазинов брендов.

Обвиняемых в неуплате взносов на травматизм не могут ограничивать в контактах с омбудсменами

Генпрокуратура России заявила, что после ее вмешательства искоренена незаконная практика, ограничивавшая полномочия омбудсменов на посещение обвиняемых в совершении экономических преступлений.

Оплата услуг перевозки груза за границей не облагается налогом на прибыль в РФ

При выплате дохода иностранной компании, в том числе за международную перевозку, российская организация в качестве налогового агента должна удержать налог на прибыль.

Банкротство

Как определить момент, когда руководитель обязан обратиться в суд с заявлением о банкротстве организации

Кредиторы и конкурсный управляющий обычно занимают наиболее выгодную для них позицию, заявляя, что руководитель должен сразу, как только у компании появился первый долг или первый кредитор, подать в суд на взыскание и бежать голопом в суд и подавать на банкротство.

Интересные материалы

Бесплатно с НДФЛ

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс

Как облагается НДФЛ полученная материальная выгода и когда она образуется, рассмотрим в сегодняшнем мини-курсе.

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс