Клерк.Ру

Про феерическое письмо ФНС, которое открывает новую эру в принятии отчетности

В конце первой декады июля Федеральная налоговая служба выпустила феерическое письмо под номером ЕД-4-15/13247. Применить к нему другое прилагательное просто не представляется возможным, потому как то, что придумали налоговики, не поддается анализу ни с точки зрения здравого смысла, ни с точки зрения существующего налогового законодательства.

Составлено письмо в рамках реализации программы «Реформа контрольно-надзорной деятельности» и в соответствии со Стандартом комплексной профилактики нарушений обязательных требований.

Адресатами являются структурные подразделения ФНС на местах. Им поручается проводить профилактику нарушений законодательства о налогах и сборах, что, в общем, они и так делали. Однако на этот раз внимание налоговиков привлекли налогоплательщики, у которых налоговые декларации формально соответствуют требованиям ст. 80 НК РФ, но подписаны неуполномоченным на то лицом.

ФНС заявляет о том, что методы контроля должны быть «превентивными» и приводит достаточно обширный список признаков, которые свидетельствуют о возможной непричастности налогоплательщика к финансово-хозяйственной деятельности.

В письме говорится, что наличие ряда указанных признаков (к сожалению, не разъясняется, сколько признаков необходимо и достаточно для того, чтобы сделать вывод), то к таким налогоплательщикам будут применяться описанные ниже меры контроля. Но об этом чуть позже. Перечислять все признаки смысла нет, поскольку часть из них действительно давно используется территориальными органами ФНС для определения «недобросовестных» налогоплательщиков. Например, размер налоговых вычетов по НДС более 98%. Однако следует обратить внимание на некоторые из них, поскольку ничего кроме недоумения они не вызывают.

Первый из таких признаков — вновь созданные организации (дата создания/регистрации 2017 год). Все ли созданные в 2017 г. организации будут рассматриваться как «возможно непричастные к хозяйственной деятельности» или только некоторые из них, не уточняется. И почему в июле 2018 г. вновь созданными организациями стали организации, созданные только в 2017 г., тоже непонятно.

Если бы письмо было выпущено в начале 2018 г. перед отчетной кампанией, то можно было бы усмотреть в этом хоть какую-то логику. Однако после окончания отчетной кампании за 2017 г. и по прошествии двух налоговых периодов 2018 г. по НДС, такой критерий с привязкой к конкретному году утрачивает смысл.

Второй признак, говорящий органам ФНС о «недобросовестности» — руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации. Ситуация на самом деле очень распространенная и ни в коей мере не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика или его руководителя.

Скорее всего имелось ввиду, что руководители или индивидуальные предприниматели не получают корреспонденцию и не отвечают на требования налоговых органов. Но сам факт непроживания по адресу прописки никак не может свидетельствовать даже о возможной «непричастности к финансово-хозяйственной деятельности».

Третий признак, который, честно говоря, повергает в легкий (а может и не легкий) шок — присутствие на допросах должностных лиц налогоплательщика их представителей (адвокатов).

Это видимо означает, что человек, желающий защитить себя от нападок налоговых органов, приходящий на допрос с адвокатом или юристом, для того, чтобы своевременно и грамотно отвечать на вопросы работников ИФНС будет расценен ими как заведомо недобросовестный и непричастный к финансово-хозяйственной деятельности.

Комментарии излишни. А если этот представитель окажется жителем другого города, то уверенность налоговиков в том, что руководитель не является добросовестным, только умножится. Поскольку этот признак также в письме поименован.

Еще один странный признак, который указан ФНС — внесение сведений о смене руководителя организации незадолго до сдачи отчетности. Если учесть, что по НДС налоговым периодом является квартал, то, скорее всего, при смене руководителя в любой промежуток времени это может быть расценено как «незадолго до».

После перечисления признаков в письме описаны методы налогового контроля, которые должны быть применены к «непричастным» субъектам. Один из них, уже полюбившийся работникам ФНС — это допрос. Причем в ходе допроса физическое лицо будут спрашивать не только о конкретном предприятии, а обо всех, где он является или являлся руководителем.

В случае выявления такой необходимости (судя по логике написания письма, выявляется она в ходе проведения допроса) налоговики могут осмотреть помещения по адресу юридического лица, истребовать документы, подтверждающие полномочия должностных лиц налогоплательщика у банков, и центров удостоверяющих ЭЦП и/или провести экспертизу имеющихся документов с целью проверки их достоверности.

При этом в письме говорится о том, что все вышеуказанные мероприятия должны быть проведены заблаговременно «в сроки, достаточные для их завершения до наступления сроков представления в налоговый орган налоговых деклараций за соответствующий период». Условие конечно хорошее, только не совсем понятно как его применять на практике.

Судя по всему, должен быть сформирован график проведения допросов руководителей подозрительных налогоплательщиков и сформирован таким образом, чтобы на основании результатов допросов провести осмотры, запросить документы из банков и провести экспертизу имеющихся деклараций или иных документов, содержащих подписи руководителя налогоплательщика.

С учетом объемов делопроизводства ИФНС и количества налогоплательщиков, которые могут попасть под установленные критерии, можно предположить, что налоговые органы совсем скоро будут дублировать функции органов дознания. Что, в общем, соответствует еще одному письму ФНС № ЕД-4-2/13650@ от 13 июля 2017 г., где говорилось о необходимости применения налоговыми органами методов следственных органов.

И даже на этом налоговики не остановились. Если в результате всех указанных методов налогового контроля будет выявлено, что декларация подписана неуполномоченным лицом, то (барабанная дробь) она будет аннулирована.

Конечно, при выявлении нарушений законодательства, следует привлечь нарушителей к налоговой ответственности. Но есть одно НО! — в главе 16 НК РФ не предусмотрено ответственности за несоблюдение требований ст. 80 НК РФ. На каком правовом основании налоговые органы будут проводить процедуру аннулирования непонятно.

С учетом того, что письмо еще совсем свежее судебной практики на сей счет не имеется. Но есть очень вдохновляющее решение суда кассационной инстанции (постановление Ф04-2962/2018 от 25.07.2018 г.), в котором говорится о том, что наличие у компании признаков «транзитной» фирмы, согласно нормам налогового законодательства не является основанием для отказа в принятии налоговой отчетности. Будем надеяться, что и аннулирование налоговых деклараций будет легко оспорить в суде.

 

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.
Мнения
Аватар
Осталось к каждому налогоплательщику посадить сотрудника ифнс и тогда все будет под контролем! Совсем уже офигели! НК уже не указ для налоговой.
Аватар
НК уже не указ для налоговой.

 А в чем нарушение? Какие права налогоплательщиков нарушены в письме? Все там нормально. Добросовестным налогоплательщикам опасаться нет смыла. Это касается не добросовестных. Вот от них шум и исходит о якобы бесприделе со стороны Налогового органа. По сути это письмо для ДСП, но в целом его опубликовали с целью профилактики, чтоб боялись. Указанные в письме меры еще в 2017 г обкатали и через суд протащили. Теперь свои действия НО отшлифовали и вылили в письмо. Все нормально. В 2019 г ставка НДС 20%. Мы сидим и думаем как нам сократить убытки связанные с увеличением ставки, Они (НО) готовятся противостоять этому. Они ж не дебилы, знают что произойдет. Поэтому и появилось это письмо. Они работу свою делают, Что в этом плохого. 

Аватар
Еще добавлю. Пункт письма касаемо участия адвокатов на допросе, как раз и свидетельствует о ДСП. Ну слегка перестарались, не стоило его в эфир выпускать. Это фишки оперативной работы.

Добросовестным налогоплательщикам опасаться нет смыла.

 Неправда. Уж сколько людей необоснованно попало под подозрение.  Просто потому, что кому-то в налоговой что-то привиделось. Так можно абсолютно любому налогоплательщику бизнес порушить.

Аватар
Статья ни о чем. Идиотских писем налоговой - полно. Почему именно это вызвало такую бурную реакцию? Не, сформулирую более глобально: Почему письма налоговой вызывают хоть какую-то реакцию? Нормативно-правовыми актами они не являются. Если они не противоречат НК, то ценность их нулевая, т.к. в текущей деятельности следует руководствоваться исключительно НК РФ. Если же они противоречат НК РФ, то ценность их "еще более нулевая".
Почему именно это вызвало такую бурную реакцию?

 Потому что это не просто письмо. Это руководство для нижестоящих инспекций. Не путайте его с ответами на частные вопросы организаций и ИП.

Аноним, Вы писали:

НК уже не указ для налоговой.

 А в чем нарушение? Какие права налогоплательщиков нарушены в письме? Все там нормально. Добросовестным налогоплательщикам опасаться нет смыла. Это касается не добросовестных. 

 Т.е. федеральная налоговая служба в 2017 году зарегистрировала 416662 недобросовестных налогоплательщиков? 



Для налоговых становится. Они обязаны его применять. Вот когда вам декларацию аннулируют и у покупателей выкинут вычет НДС по вашим счетам фактурам, тогда узнаете разницу между обычным письмом и вот этим.
От того, что вы выиграете потом суд (может быть), вашим покупателям легче не будет. Да и они просто найдут другого поставщика. Без таких вот проблем.
Поэтому вот точно это письмо назвать идиотским нельзя. Оно дает добро на то, что налоговики на местах уже год как делают.

Аноним, Вы писали:

Статья ни о чем. Идиотских писем налоговой - полно. Почему именно это вызвало такую бурную реакцию? Не, сформулирую более глобально: Почему письма налоговой вызывают хоть какую-то реакцию? Нормативно-правовыми актами они не являются. Если они не противоречат НК, то ценность их нулевая, т.к. в текущей деятельности следует руководствоваться исключительно НК РФ. Если же они противоречат НК РФ, то ценность их "еще более нулевая".

 Почему это? большинство идиотских писем подписываются инспекциями и адресованы конкретным нал. плательщикам. Сама налоговая служба публикует откровенно идиотские письма (вроде обсуждаемого) не слишком часто.


Почему реакция? Очень просто: любые исходящие идиотские письма требуют от нормальных людей, как минимум, затрат нервов и времени на сочинение, оформление и отправку отписок - это в лучшем случае.


Аноним, на статьи НК налоговая давно плевать хотела. Она сначала аннулирует (основания, кстати, в письме указаны), а потом вы будете что-то там доказывать. Это время и потеря имиджа фирмы.

Аноним, Вы писали:

Еще добавлю. Пункт письма касаемо участия адвокатов на допросе, как раз и свидетельствует о ДСП. Ну слегка перестарались, не стоило его в эфир выпускать. Это фишки оперативной работы.

 А не свидетельствует (вместе с регистрацией в 2017г) о том, что утверждение "Они ж не дебилы", мягко говоря, не бесспорно?

Аватар
Ворчун.  согласен.  Но вот и до этого письма бомбили недобросовестных, кучу ресурсов создали ( однодневки и т.д) . А еще требуют от нас должной осмотрительности. Значит регистрация в НО формальность. Что то походу НО при регистрации не парятся на счет должной осмотительности..
Над.К  по моему вы перепаникуете. Декларацию НО примут, но перенесут ее в реестр не подлежащих обработке. Вся эта тема будет длиться в течении срока действия камералки. А потом однозначно ее проведут. Достаточно лично появиться в НО и всего делов. В чем проблема то. Налогоплательщика за не предоставление декларации не накажут. На счет отказов в вычетах, при моем уважении к Вам, вы перегнули. НО покупателя придется поработать для отказа. Провести весь комплекс процедур. Истребовать доки у продавца. Ну он предоставит и что дальше. Применять страшную 54.1 ст НК? Да загребутся они. Прикиньте сколько работы будет.  Вы ж много знаете. вот пример: судилась некая контора по этому факту. Т.е. НО отказались принимать декларацию по признакам указанным в обсуждаемом письме. Первую и вторую инстанцию проиграли. в письме исправились и уже речь там не идет об отказе в принятии декларации (явное нарушение НК). Письмо датировано по моему 10 июля. Круто. А касация утвердила решение второй инстанции 20 июля.  
Цель то письма напугать, заставить появиться лично директора плохой конторы в НО, лично с ним побеседовать, а не с представителем. 



Аватар
еще мысль появилась:  если декларацию анулировать по тем признакам , которые указаны в письме, то она фактически не сдана. Значит нужно применять п3ст76 НК ( если это организация) . Формально нарущшений нет, т.е. она реально подписана реальной подписью. Допусти ошиблись они с обьектом и этот потерпевший обьект в суд пойдет. Таких дел будет немерено. У НО нет огромных прав как у банков по 115фз. Использовать только подозрения. Поэтому уверен что письмо это как психологическая атака, не более. 
вы тут изображаете из себя правовой форум?

Я не поняла, какое отношение лично я имею к тому, что налоговая наплевала на законы? :) Так же как и сайт Клерк. Впрочем, вам без разницы, поскольку целью было как всегда написать гадость. Получили удовольствие? Ну и ладненько ))

Аватар

да он прикалывется, чо обижаетесь то. Я посмеялся, прикольно сказал. Сегодня пятница. Ура. Всем хорошего настроения.

Аноним, Вы писали:


Цель то письма напугать, заставить появиться лично директора плохой конторы в НО, лично с ним побеседовать, а не с представителем. 



 Директоров 416662 плохих контор?

Аватар
Предлагаю ввести новую организацонно павовую форму: Однодневки. 
есть Егрюл и Егрип. будет еще и ЕгрО
НО же пофигу кого регистрировать. Ха
Аватар
еще мысль появилась: если декларацию анулировать

 

Это невозможно. По НК РФ декларацию можно только представить. У налорга отсутствует даже право НЕ принять представленную декларацию, не говоря уж о возможности (даже не праве!) ее аннулировать. Прекращайте уже истерить по поводу "аннулирования" деклараций.

Аноним, вы прям как ребенок, честное слово. Мало ли  на что они не имеют права. Они отказывали и отказывают в приеме деклараций. Теперь еще и аннулировать будут. Это вы суду будете доказывать, что это незаконно. А налоговой вот эти заявления совершенно по барабану.

Аватар

Аноним, Вы писали:

да он прикалывется, чо обижаетесь то. Я посмеялся, прикольно сказал. Сегодня пятница. Ура. Всем хорошего настроения.

 Надо-же, в Воронеже уже пятница, а у нас еще только четверг! Блин, как хочется то быстрее выходных! А по поводу указанного письма налогового органа: не стоит так переживать, оно не затронет налогоплательщиков, не запятнавших грубыми нарушениями перед налоговыми органами.  

что значит "декларация пописана неуполномоченным лицом"?

 ну не то лицо, которое надо, пописало....которое никто не уполномочил

saigak, ну тогда откуда паника-то???
С какаго перепугу, какой-то непонятный перец должен подписывать МОЮ декларацию.
Спасибо нужно сказать налоговой за тщательную работу. 
А то недавно здесь, в НБ,конец света нарисовали по поводу сдачи уточненок за юр.лицо аферистами.
Итак плохо. И сяк плохо. Опять получился скандальчик на пустом месте.
Аватар
А дубинки будут выдавать? И еще СИЗО в налоговых инспекциях неплохо было бы оборудовать. И тогда все проблемы с наполняемостью бюджета будут решены.
С какаго перепугу, какой-то непонятный перец должен подписывать МОЮ декларацию.

 Так налоговая сначала не примет декларацию, а потом будет требовать прихода директора. Уж сколько об этом писали. А если директор окажется в отпуске, то привет декларации...

Понял. Директор в отпуске и жизнь остановилась. А мы вообще письмо обсуждаем или то что " писали"?

И еще.

Над.К, Вы писали:

Аноним, на статьи НК налоговая давно плевать хотела. Она сначала аннулирует (основания, кстати, в письме указаны), а потом вы будете что-то там доказывать. Это время и потеря имиджа фирмы.

 А вот тут не соглашусь. Налоговая, пожалуй единственный контролирующий орган, который уже давно выстраивает отношения с налогоплатильщиками в рамках правового поля, установленного НК. ну конечно не без огрехов. Однако, и жалобы с возражениями рассмотрят, и суды вроде как обьективны и грязью их можно поливать на форумах и т.д.

Не дай бог Вам по работе встретиться с другими конторами... - налоговая раем покажется.

Старый ворчун, специально для тебя.
Я, как новый ген дир, с удовольствием схожу по вызову в налоговую. Познакомлюсь, себя покажу, принесу им бумажки разные (бизнесс-план, ДДС, ДДР и т.п.) Покажу себя с хорошей стороны, наведу мосты, может даже в кабаке продолжим... Супер.
А мы вообще письмо обсуждаем

 Его и обсуждаем. То, что с его рассылкой ситуация ухудшится. Мало того, что раньше не принимали, так теперь еще и принятую декларацию могут аннулировать.

Налоговая, пожалуй единственный контролирующий орган, который уже давно выстраивает отношения с налогоплатильщиками в рамках правового поля

 О как! Т.е. то, что в по НК у налоговой нет права отказать в приеме декларации, но она это делает - это в рамках правового поля???

Я, как новый ген дир, с удовольствием схожу по вызову в налоговую.

 Вы не поняли. Вас не знакомится зовут. А на допрос.

Аватар

По поводу аннулирования. Они сейчас постоянно за налогоплателщиков предоставляют нулевые уточненки. У "продавца" обнулят, а покупатель начинает доказывать, что "он не верблюд" 

Над.К, ну накажите меня, исключите ото всюду.
НК вы выучили наизусть, а слышать и услышать не можете или не хотите.
Допрос у нее в налговой.... ндааа.


Abra, Вы писали:

Старый ворчун, специально для тебя.
Я, как новый ген дир, с удовольствием схожу по вызову в налоговую. Познакомлюсь, себя покажу, принесу им бумажки разные (бизнесс-план, ДДС, ДДР и т.п.) Покажу себя с хорошей стороны, наведу мосты, может даже в кабаке продолжим... Супер.

 Ладно врать-то... 


Привык у себя инспекции новых директоров дурить - ну так и продолжай тихо. Здесь людям лапшу на уши вешать не надо.

Допрос у нее в налговой.... ндааа.

 Вот вам и "ндааа". Вам бы тоже НК подучить надо. Ну или хотя бы читать документ, прежде чем обсуждать его.

Допрос у нее в налговой.... ндааа.

 Вы такой опытный и ни разу вас на допрос в ИФНС не вызывали?!  Нас ни раз вызывали на допрос в качестве (ттт) свидетеля. 

Аватар

Надя К, Вы молодец. Только у Вас хватает понимания истинного положения вещей. Все остальные или сознательно вводят в заблуждение читателей форума, или теоретики. Я руковожу фирмой по бухгалтерскому аутсорсингу уже много лет, и такого беспредела. как последние два года, не было никогда.

 Налоговая строит отношения в рамках правового поля???? Ну-ну

Люди которым это нравится