КПП БСН моб
🔴 Медосмотры и психиатрические освидетельствования: требования к организации в 2026 году →
Учет доходов
Бухгалтерский и налоговый учет доходов: шпаргалка для бухгалтера

Бухгалтерский и налоговый учет доходов: шпаргалка для бухгалтера

Доходы мот быть обычными и прочими; от реализации и внереализационными.

Автор

Доходы: определение в БУ и НУ

В целях бухгалтерского учета доходы организации – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников. Такое определение доходов дано в ПБУ 9/99 «Доходы организации».

С 2027 года вместо этого ПБУ обязательным станет ФСБУ 9/2025 «Доходы». Определение понятия «доходы» там – аналогичное.

Определение доходов в целях налогового учета дано в ст. 41 НК. Это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Доходы определяются в соответствии с главой 25 НК.

Таким образом понятие доходов идентично и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогового учета.

Виды доходов в БУ и НУ

В бухгалтерском учете доходы подразделяются на:

  • доходы от обычных видов деятельности;

  • прочие доходы.

К какому виду относятся доходы, компания определяет самостоятельно в зависимости от вида деятельности.

Например, арендная плата – это прочий доход, но если специфика компании – это сдача в аренду недвижимости, то для нее выручка от аренды будет не прочим доходом, а от обычного вида деятельности.

В налоговом учете доходы подразделяются на:

В НУ доходы от аренды также могут включаться в доходы от реализации, если такая деятельность для организации – основная. Такое разъяснение дает Минфин в письме от 07.02.2011 № 03-03-06/1/74.

Вести бухгалтерский и налоговый учеты на любой системе налогообложения научим на курсе профпереподготовки «Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С». Программа обновлена: в курсе есть уроки по использованию ИИ в работе, расчету среднего заработка по новым правилам, налогу на прибыль и НДС. Курс позволит получить базовые знания и освоить новую профессию с нуля. После обучения вы получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО. 

Цена курса со скидкой 69%: 10 900 рублей вместо 36 000 рублей. Срок акции ограничен.

Классификацию доходов смотрите в таблице.

 

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Нормативный акт

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Статья 248 НК

Виды дохода

доходы от обычных видов деятельности;

прочие доходы

доходы от реализации;

внереализационные доходы

Перечень доходов от обычных видов деятельности / от реализации

выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав

Перечень прочих / внереализационных доходов

арендная плата;

доход от патента на изобретения;

доход от участия в других организациях;

прибыль от простого товарищества;

продажа ОС;

проценты по займам и вкладам;

штрафы и пени за нарушение условий договора;

подаренные активы;

возмещение убытка;

списанная кредиторская задолженность;

курсовые разницы;

прочие доходы

доход от участия в других организациях;

курсовая разница;

штрафы и пени за нарушение условий договора;

арендная плата;

доходы от прав на РИД;

проценты по займам и вкладам;

безвозмездно полученное имущество;

прибыль от простого товарищества; курсовая разница;

уменьшение уставного капитала;

списанная кредиторская задолженность;

и т. д.

Счета и проводки для отражения доходов

План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Доходы от обычной деятельности отражаются на счете 90. Прочие (внереализационные) доходы – на счете 91.

У этих счетов есть субсчета. Их значение смотрите в таблице.

Субсчет

Счет 90

Счет 91

1

90.01 – выручка

91.01 – прочие доходы

2

90.02 – себестоимость продаж

91.02 – прочие расходы

3

90.03 – НДС

 

4

90.04 – акцизы

 

9

90.09 – прибыль / убыток от продаж

91.09 – сальдо прочих доходов и расходов

Основные проводки по счету 90:

Дебет

Кредит

Операция

62

90.01

Отражена выручка от продаж

90.03

68.02

Начислен НДС

90.02

43 (41)

Списана себестоимость продукции (товаров)

90.02

26 (44)

Списаны общехозяйственные расходы (расходы на продажу)

99.01

90.09

Отражен убыток от продаж

90.09

99.01

Отражена прибыль от продаж

Пример

Организация отгрузила товары на 1 830 000 рублей. Себестоимость этих товаров – 950 000 рублей. Расходы на продажу – 100 000 рублей.

  • Д 62.01 – К 90.01 = 1 830 000 отражена выручка от продажи товаров;

  • Д 90.03 – К 68.02 = 330 000 начислен НДС;

  • Д 90.02 – К 41 = 950 000 списана покупная стоимость товаров;

  • Д 90.02 – 44 = 100 00 списаны расходы на продажу

  • Д 90.09 – 99.01 = 1 830 00 – 330 000 – 950 000 – 100 000 = 450 000 отражена прибыль от продажи.

Начать дискуссию

ГлавнаяПодписка