Что бухгалтеру сделать перед Новым годом: памятка с 10 шагами

В последний месяц года бухгалтеру необходимо решить множество рабочих вопросов и подготовиться к закрытию финансового года. Несмотря на то, что баланс сдается в марте, провести закрывающие документы, оформить инвентаризационные описи и сделать сверки расчетов рекомендуется в декабре.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной — такое требование предъявляет к ней Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Чтобы соблюсти это требование, необходимо своевременно и в полном объеме отражать все хозяйственные операции. Значит, одна из приоритетных задач каждого бухгалтера —  проверить имеющиеся первичные документы. Нужно проанализировать, соответствуют ли документы правилам оформления, при необходимости внести изменения в первичку или попросить контрагентов заменить ошибочные документы.

В декабре рекомендуем проанализировать все документы уходящего года, чтобы в следующем году не пришлось делать исправительные проводки. Особое внимание уделите суммам —   указанные в первичных документах должны совпадать с суммами, отраженными в учете (в бухгалтерской программе).

Обязательно проанализируйте остатки по счетам учета. Такой анализ поможет выявить ошибки. Например, отрицательное сальдо по счету 41 сигнализирует о неверных проводках. А по дебетовому остатку на счете 60 можно выявить, каких документов не хватает и запросить их у поставщика.

Если в ходе проверки документов бухгалтер обнаружит ошибки, их нужно исправить и при необходимости подать уточненные декларации по налогам.

Инвентаризация предполагает сверку фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация — обязательная ежегодная процедура, которую нужно проводить перед составлением годовой отчетности, в период с октября по декабрь (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 38 ПБУ 4/99, утв.  приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н).  Для основных средств периодичность инвентаризации — раз в три года (по желанию можно проводить чаще).

Помимо имущества (материалы, товары, основные средства) инвентаризации подлежат различные обязательства организации, дебиторская и кредиторская задолженность. При сверке обязательств также оформляют инвентаризационные описи. Сверка проводится по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71 и пр. По итогам сверки расчетов с контрагентами и контролирующими органами можно оформить акты сверки (но они не заменяют инвентаризационных описей. В результате инвентаризации расчетов можно выявить задолженность с истекшим сроком исковой давности, которую необходимо списать.

Учетная политика формируется при создании организации. Теоретически, компания может работать по этому документу на протяжении всей своей деятельности. На практике иногда приходится вносить изменения в учетную политику в связи с изменениями в способах учета или из-за поправок в законодательстве.

В декабре советуем проанализировать свою учетную политику и при необходимости внести соответствующие изменения. Например, компаниям на ОСНО можно закрепить в учетной политике порядок учета НДС в переходный период (напомним, что с 2019 года ставка налога вырастет до 20 %).

Штатное расписание придется изменить, если появились новые должности или изменились оклады.

С начала 2018 года на 17 % вырос МРОТ, сейчас он равен 11 163 рублей. Необходимо проверить оклады работников: если они ниже указанного значения, следует их увеличить (ст. 133 и 133.1 ТК РФ). Не упустите, что в некоторых регионах действуют свои соглашения о МРОТ.

Повышая оклады, не забудьте оформить дополнительные соглашения к трудовым договорам.

График отпусков — обязательный документ для работодателей. На 2019 год утвердить график нужно до 18.12.2018 включительно (ст. 123 ТК РФ).

В бухгалтерском учете ежегодно следует формировать несколько обязательных резервов (отпускные резервы, резервы по сомнительным долгам и другие). В налоговом учете формирование резервов производится на добровольной основе.

На 31.12.2018 не использованные сумы резервов уходящего года бухгалтеру следует включить в доходы или перенести на 2019 год. Также следует сформировать новые резервы на 2019 год.

Если на предприятии установлен лимит кассы, в декабре нужно проверить срок его действия. Если лимит действует до конца года, его нужно пересмотреть и утвердить новый.

Напомним, что индивидуальные предприниматели и малые предприятия могут работать без лимита кассы (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Реформация баланса — это последняя операция года, которая выявляет финансовый результат.

В зависимости от итога, нужно сделать одну из проводок:

• Дебет 84 Кредит 99 — если по итогам 2018 года получен убыток;
• Дебет 99 Кредит 84 — если по итогам 2018 года получена прибыль.

До 31.12.2018 отправьте в налоговую инспекцию уведомление, если планируете перейти на упрощенную систему налогообложения или сменить объект налогообложения при УСН (ст. 346.13 НК РФ). Перейти на УСН с 01.01.2019 можно, если доход за январь-сентябрь 2018 года не превысил 112,5 млн рублей.

Действующим упрощенцам стоит проверить полученные доходы и сравнить их с установленным лимитом. Чтобы продолжить работать на УСН в 2019 году, доход за 2018 год должен быть не более 150 млн рублей.

При переходе с УСН на иную систему налогообложения необходимо уведомить инспекцию до 15.01.2019 (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31.12.2018 (ст. 430 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
• на обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.

Если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, нужно заплатить дополнительные взносы в Пенсионный фонд в размере 1 % от суммы превышения. Взносы с суммы превышения можно перечислить до 01.07.2019 (п. 2 ст. 432 НК РФ).