Когда работа главбуха по совместительству может стать опасной для компании

Налоговики теперь во всем видят дробление...
Когда работа главбуха по совместительству может стать опасной для компании
Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

Не секрет, что многие главные бухгалтера ведут учет на двух и более предприятиях. Особенно если у работодателя имеется несколько предприятий, то он старается нагрузить бухгалтера по «полной», не думая о возможный последствиях.

Налоговые органы постоянно «совершенствуют» способы привлечения к ответственности налогоплательщиков. В последнее время особое внимание налоговые органы уделяют т.н. необоснованному разделению бизнеса.

Одним из фактов, подтверждающих фиктивность дробления бизнеса, налоговые органы считают случаи, когда главный бухгалтер налогоплательщика занимает ту же должность у его контрагента или в компании, ведущей совместный бизнес с налогоплательщиком. Тут инспекция может заявить о подконтрольности предприятий либо о необоснованном разделении бизнеса.

Это обвинение изучил Арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 12.07.2019 г. №Ф06-48583/2019).

Инспекция провела проверку ООО «Плаза» и установила:

  • ООО «Плаза» имеет признаки взаимозависимости с ООО «Плаза Техно» и применяет специальный режим налогообложения в виде уплаты налога по упрощенной системе налогообложения;

  • ООО «ПЛАЗА» и ООО «Плаза Техно» фактически осуществляют один вид деятельности, представляя собой единый комплекс, вовлеченный в единый производственный процесс с использованием одних и тех же вывесок, одного сайта в сети «Интернет»;

  • создание организаций происходило одним и тем же учредителем;

  • руководство организациями, ведение налоговой и бухгалтерской отчетности осуществляются одними и теми же лицами;

  • наличие работников, одновременно работающих в ООО «ПЛАЗА» и ООО «Плаза Техно»;

  • использование единого IP-адреса для осуществления передачи налоговой и бухгалтерской отчетности, а также для распоряжения денежными средствами на расчетных счетах;

ИФНС указала: все доходы связаны с одной и той же недвижимостью. Многие работники одного предприятия по совместительству трудятся и в другом. Это относится и к главному бухгалтеру, контролирующему все денежные потоки. Единый контроль показывает, что ведется общий бизнес. Т.е. имеются все классические признаки фиктивного дробления бизнеса и подконтрольности.

В результате ООО «Плаза» привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 1 140 708 руб. 80 коп. на основании п. 1 статьи 122 НК РФ, а также доначислен и предложен к уплате налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций в общей сумме 8 357 146 руб. и пени в общей сумме 2 635 214 руб. 87 коп.

Первую судебную инстанцию налогоплательщик проиграл (Решение от 6 декабря 2018 г. по делу № А12-27106/2018), но апелляционная и кассационная инстанции поддержали налогоплательщика и отказали налоговому органу.

Доводы налогоплательщика

Основная деятельность налогоплательщика — представлять собственника в отношениях с арендаторами (заключать договоры аренды, собирать арендную плату и т. д.). По документам он не оказывает услуги самим арендаторам. С ними сотрудничает фирма, выделенная из состава налогоплательщика. Она применяет спецрежим.

Сбор арендной платы для собственника и услуги для арендаторов — разные виды деятельности с разными заказчиками. Поэтому нельзя говорить о единстве бизнеса. Вдобавок у выделенной фирмы есть и клиенты на объектах, не связанных с деятельностью налогоплательщика. Само выделение позволило улучшить качество работы (благодаря специализации). Значит, экономически оправданно. Это видно и из отчетности. Там отражена прибыль. Хотя до выделения у единой организации были убытки.

У каждого юрлица свой руководитель. Именно он, а не главный бухгалтер, отвечает за компанию. Так что инспекция напрасно ссылается на совместительство главного бухгалтера. Оно не доказывает ведения общего бизнеса.

Кроме того, судом установлено, что по каждому предприятию отчетность составляют на основании показателей по его деятельности. Налоговым органом не установлено ошибок, из-за которых затраты или доходы одной фирмы отражены в отчетности другой. Нет и ситуаций, когда одна из организаций начисляла зарплату за работы для другой. Все это доказывает реальность разделения.

Показательно и постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2018 № А53-2638/2017. Там указано: работа бухгалтера в двух компаниях не опровергает «осуществление» ими «самостоятельной хозяйственной деятельности». Разделение предприятий позволило создать новое юрлицо с безупречной кредитной историей. Это упрощает получение кредитов. Очевидна деловая цель разделения. Это довод против налоговых доначислений.

В соответствии с пунктом 4 Постановления № 53 налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом следует учитывать, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Выводы

Не бойтесь оспаривать вывод налогового органа об искусственном дроблении бизнеса.

Действующее законодательство не содержит ограничений для физических лиц в части количества юридических лиц, учредителями которых они могут являться, не запрещает совершать хозяйственные операции между организациями, в состав участников которых входят одни и те же лица.

Формирование кадрового состава новых организаций за счет работников, ранее работавших в обществе, по мнению судов, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Главное, чтобы перевод работников не являлся формальным.

Наличие одного бухгалтера в нескольких организациях не свидетельствует о ведении единой бухгалтерии, поскольку отчетность о хозяйственной деятельности всех предприятий представляется исходя из налогового бремени, относящегося к этой деятельности.

Необходимо

  • чтобы взаимозависимые общества осуществляли самостоятельные виды деятельности, которые не являются частью единого производственного процесса;

  • каждая организация осуществляла реальную хозяйственную деятельность, отвечала признакам самостоятельного юридического лица, определенным в ст. 346.26 Кодекса;

  • хозяйственные операции являлись реальными, учтены в соответствии с действительным экономическим смыслом;

  • деятельность вновь созданных и полностью самостоятельных юридических лиц строилась исключительно на собственных финансовых, материально-технических и трудовых ресурсах.

Комментарии

4
  • vladisobolev

    кто кого перефантазирует? только один фантазёр с дубиной

  • Елена

    Дурдом полный !! Когда это вдруг законная оптимизация стала уходом от налогов ????

  • Светлана_Семёнова

    мдяяя, пойду признаюсь шефу, что обслуживаю еще предприятие (я) , и тем самым "дроблю его бизнес"

Налог на прибыль

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

Эта статья будет полезна владельцам бизнеса, финансовым директорам и бухгалтерам, занимающимся налоговым планированием. В статье рассматриваются практические методы снижения налогового бремени, связанные с передачей имущества дочерней организации компании-учредителю.

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

470 тысяч женщин оформили пособие по беременности

Минимальный размер пособия в 2024 году составляет больше 88 тысяч рублей.

По долгам участников СВО приостановили 760 тысяч исполнительных производств

Участникам СВО и их семьям также оказывают бесплатную юридическую помощь и предоставляют иные меры социальной поддержки.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДФЛ

Работодатель не удерживает НДФЛ с возмещенных сотруднику расходов при переезде за границу

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, не облагаются НДФЛ и взносами.

В Московской области число представителей малого и среднего бизнеса выросло на 5%

Показатель роста предпринимательской активности в Подмосковье оказался выше среднего по стране. В сфере малого и среднего бизнеса работает больше 128 тысяч компаний и 297 тысяч ИП.

Налоговые штрафы

Отложенную переплату будут учитывать при начислении штрафов за налоговые долги

За неуплату налога из-за занижения налоговой базы положен штраф 20%. Его не будет, если на ЕНС все время было положительное сальдо. Теперь будут учитывать не только сальдо ЕНС, но и зарезервированные суммы.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Акцизы

Акцизы на алкоголь каждый год будут расти на уровень инфляции

На спирт будет установлена нулевая ставка акциза, если продукция из этанола продается аптекам или для производства парфюмерии, бытовой химии и красок.

Инвестиции

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Продолжаю ежемесячное инвестирование, в июле удалось пополнить брокерский счёт на рекордные 300 000 рублей, а значит можно провести традиционный анпакинг покупок на бирже. Продолжаются распродажи в отделе акций и облигаций, дополнительные скидки дарит дивидендный сезон, так что удалось приобрести много интересного.

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Налог на сахар и пустой дом, загадочная история в финансовом обзоре

Налоговые события в России и мире

Налоговая реформа еще не начала действовать, а у бухгалтеров уже есть вопросы к ФНС про НДС для упрощенцев. 😡«Ночной бухгалтер» № 1723

У бухгалтеров, что называется, наболело. Они хотят получить ответы на вопросы, которые возникли в ходе принятия поправок в НК на 2025 год. Вопросов много, они могут стать большой проблемой для бизнеса в следующем году. Предполагаем, что вместо принятия продуманной редакции кодекса будут снова многочисленные письма и разъяснения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЕАЭС

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Если ИП начал импортировать товар из любой страны ЕАЭС, то ему придется сдавать особую отчетность. Рассказываем, что должен сдать ИП и какие налоги ему нужно уплатить.

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Новый дайджест подписки Клерк.Плюс! 

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Что сдавать ИП и организациям за второй квартал 2024 (полугодие): обзор для всех режимов налогообложения

Что и когда сдавать во втором квартале 2024 года ИП с работниками и без на УСН, ОСНО, ЕСХН и ПСН, а также организациям на ОСНО, УСН и ЕСХН. Мы объединили в обзоре информацию о сроках и формах отчетов (ссылки на бланки и инструкции по заполнению тоже найдете здесь).

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов

В зависимости от размера доходов за прошлый и текущий год будут разные варианты с НДС на УСН. Смотрите их в нашей таблице.

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов
2
Бесплатно с Основные средства

Как провести переоценку основных средств и отразить ее результаты в бухгалтерском учете

После того, как основное средство приняли на учет, его можно учитывать двумя способами: по первоначальной или по переоцененной стоимости. Расскажем, как провести переоценку основных средств и отразить ее в бухучете в зависимости от вида объекта и выбранных организацией методов.

Как провести переоценку основных средств и отразить ее результаты в бухгалтерском учете
Отчетность в СФР

Как заполнить ЕФС-1 с учётом последних изменений. Конспект вебинара с видео и тестированием

«Клерк» приготовил для вас подарок — мы открыли для вас полный бесплатный доступ к конспекту вебинара. Поможем вам разобраться, что нового в заполнении ЕФС-1 и дадим 16 примеров заполнения электронной трудовой книжки.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1
Банки

За покупку товаров на маркетплейсах с кредитной карты Сбера придется платить комиссию

Сбербанк удерживает комиссию при переводе денег с кредитных карт на внутренние кошельки маркетплейсов. При этом за покупки в рассрочку в приложении «Купер» Сбер не берет дополнительную плату.

Путин подписал закон о реформировании налоговой системы

С 2025 года в стране будет установлена пятиступенчатая шкала НДФЛ.

37% сотрудников не рассказывают работодателю о подработках

Россияне, которые занимаются подработкой, боятся, что начальство об этом узнает и начнет давать больше задач.

Интересные материалы

Экономика России

За пять месяцев ВВП увеличился на 5%

Премьер-министр Михаил Мишустин призвал Центробанк активнее регулировать уровень инфляции.