Налоги, взносы, пошлины

Учет спецовки и формы: неясности устранены

В Налоговый кодекс внесены изменения, которые позволили решить спорные вопросы учета спецодежды и формы.

В Налоговый кодекс внесены изменения, которые позволили решить спорные вопросы учета спецодежды и формы.

Нововведения коснулись подпункта 3 пункта 1 статьи 254 (спецодежда) и пункта 5 статьи 255 (форма) Налогового кодекса. Рассмотрим их более подробно.

Новое в учете спецовок

Учет расходов. Раньше расходы на спецодежду предприятие могло учесть при расчете налога на прибыль двумя способами: как материальные затраты либо как амортизируемое имущество. В первом случае ее стоимость списывали в полной сумме в момент выдачи сотруднику. Во втором случае учитывалась спецодежда, срок полезного использования которой был более года, и ее первоначальная стоимость превышала 10 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

И теперь фирма сможет учесть в составе материальных расходов затраты на приобретение спецодежды для сотрудников. Но только в случаях, если спецовка выдается в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Указание на это есть в самом Налоговом кодексе.

Еще до принятия изменений некоторым фирмам приходилось общаться не только с налоговиками, но и со служителями Фемиды. Ведь у инспекторов было свое мнение на этот счет. Они настаивали, что признать расходы на спецодежду можно только в том случае, если организация обязана выдавать ее по закону (постановление ФАС Московского округа от 18 февраля 2005 г. № КА-А40/280-05).

Компании, как правило, выигрывали подобные разбирательства, но были и неудачи. Примером может послужить дело, рассмотренное ФАС Северо-Западного округа (постановление от 24 апреля 2006 г. № А56-25290/2005). Фирма не смогла обосновать расходы на приобретение жилеток из овчины для работников, которые трудятся в неотапливаемых помещениях. А все потому, что такой вид спецодежды попросту отсутствовал в Типовых нормах бесплатной выдачи специальной одежды. У компании были возможности решить эту проблему. По согласованию с государственным инспектором по охране труда она могла бы заменить один вид одежды на другой (п. 5, 6 Правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утверждены постановлением Минтруда от 18 декабря 1998 г. № 51). Другой вариант – провести аттестацию рабочих мест и выдать своим сотрудникам спецодежду, не указанную в нормах. Но организация ничего из этого не предприняла. Арбитры сделали вывод, что у нее не имелось оснований для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Обратите внимание, что с введением поправок в Налоговый кодекс положительный исход подобных дел для фирм стал довольно проблематичным.

Отметим, что в бухучете спецодежда, стоимость которой не выше 20 тысяч рублей, по решению организации может быть отражена в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае по ней надо вести специальные карточки учета. Например, приходный ордер по форме № М-4, требование-накладную по форме № М-11, карточку учета материалов по форме № М-17.

Расчет НДФЛ. Что же касается вопроса удержания налогов со стоимости средств защиты, то свои комментарии по этому поводу дали чиновники (письмо Минфина от 18 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/91). Так, если выдаваемая работникам спецовка является собственностью предприятия, учитывается на его балансе и выдается работникам в пользование только на время работы, то ее стоимость не облагается НДФЛ.

О форменной одежде

Учет расходов. С затратами на форменную одежду ситуация была иной. По старой редакции кодекса стоимость формы, выдаваемой работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации, относилась к расходам на оплату труда. Но только в случае, если она оставалась в личном постоянном пользовании сотрудника. Отметим, что на стоимость такой одежды не начисляют ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование (подп. 11 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Не облагалась ЕСН и форма, которую по окончании срока ношения надо было вернуть организации. Правда, при условии, что она числилась на балансе фирмы в составе оборотных средств, и ее предоставление было предусмотрено внутренним документом фирмы, например, коллективным договором (письмо Минфина РФ от 29 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/41).

С этого года законодатели четко определили, что стоимость одежды складывается из расходов на ее приобретение или изготовление. С учетом всех изменений к расходам на оплату труда, как и прежде, можно отнести стоимость одежды, которая выдается работникам бесплатно и остается в их личном постоянном пользовании. Кроме того, теперь в таком же порядке могут быть учтены и расходы на форму, которая указывает, что человек работает именно на этом предприятии (п. 5 ст. 255 НК РФ).

Чтобы признать расходы на форменную одежду, она должна выдаваться в соответствии с требованиями законодательства. В частности, такая возможность есть у рестораторов (ГОСТ Р 50762-95), предприятий торговли, где форма предусмотрена для работников торгового зала (письмо Роскомторга от 11 июля 1995 г. № 1-952/32-9), у владельцев гостиниц категории «две звезды» и более (приказ Федерального агенства по туризму от 21 июля 2005 г. № 86).

«Зарплатные» налоги. Представители Минфина при ответе на частный запрос дали свои комментарии и по поводу начисления ЕСН на стоимость форменной одежды. Напомним, что ЕСН облагаются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу сотрудников по трудовым договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Чиновники же считают, что предоставление формы не является выплатой в пользу работника. Значит, ее стоимость не облагается ЕСН. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 7 июня 2006 г. № 03-03-04/1/502.

В этом же письме рассмотрен вопрос и об удержании НДФЛ. Так, если форма принадлежит организации и выдается работникам только во временное пользование, то ее стоимость не является доходом сотрудника (ст. 41 НК РФ). И, следовательно, не облагается НДФЛ.

для справки

Выдача спецодежды обязательна для гардеробщиков, грузчиков, дворников, кладовщиков, маляров, курьеров, сторожей, слесарей, экспедиторов и т. д. (Типовые отраслевые нормы, утвержденные постановлением Минтруда от 30 декабря 1997 г. № 69). Одежда должна подходить работнику по размеру, должна храниться в специальном помещении. Выдача работнику спецовки фиксируется в его личной карточке (постановление Минтруда от 18 декабря 1998 г. № 51).

для справки

Форменная одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем все эти атрибуты должны быть нанесены на саму одежду, а не содержаться «на значке, галстуке, косынке или жилете». Об этом говорится в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99.

Начать дискуссию

Т-банк откроет доступ к сервису «Фрод-рулетка» для борьбы с мошенниками

Участники эксперимента смогут общаться с мошенниками напрямую. Это заставит злоумышленников тратить время, чтобы они не смогли обмануть других.

Нотариат

Произошла первая выплата из Компенсационного фонда нотариусов

Зафиксирована первая за 9 лет выплата из Компенсационного фонда Федеральной нотариальной платы (ФНП) за действия нотариуса.

Услуги по электронному акту признаются расходом по дате его подписания

По общему правилу расходы для целей главы 25 НК признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. Но для некоторых расходов есть свои нюансы по дате учета.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Капвложения, которые учитываются как ОС, облагаются налогом на имущество

По ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» после приведения объекта капвложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию, капвложения считаются основными средствами. Но это может быть отельный инвентарный объект.

Налоговые проверки

Больше никаких проблем с налоговой! Научитесь отвечать на требования ИФНС на новом курсе «Клерка»

Вместе с налоговым адвокатом мы записали практический курс «Требования ИФНС в 2024: как бухгалтерам отвечать» о том, как защитить свои права при взаимодействии с налоговой инспекцией, правильно реагировать на различные требования, чтобы избежать конфликтов с проверяющими органами.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как в 2025 году бизнес будет платить НДС и налог на прибыль

Самые грандиозные изменения по налоговой реформе 2025 года коснулись самых собираемых налогов – НДС и налога на прибыль.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДС

Бонусы покупателям не облагаются НДС

Выплаты, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Речь, в частности, о бонусах, которые производители товаров платят покупателям.

Закон 176-ФЗ, определение «дробление бизнеса», для НДС на УСН важен и 2024 год. Обзор для бухгалтера

Налоговые новости с Петром Захарченко. Все самое интересное из мира налогов в видео-обзоре.

Российские бренды на 38% увеличили число собственных интернет-магазинов

Покупатели предпочитают более индивидуальный подход и заказывают товары напрямую из магазинов брендов.

Обвиняемых в неуплате взносов на травматизм не могут ограничивать в контактах с омбудсменами

Генпрокуратура России заявила, что после ее вмешательства искоренена незаконная практика, ограничивавшая полномочия омбудсменов на посещение обвиняемых в совершении экономических преступлений.

Оплата услуг перевозки груза за границей не облагается налогом на прибыль в РФ

При выплате дохода иностранной компании, в том числе за международную перевозку, российская организация в качестве налогового агента должна удержать налог на прибыль.

Банкротство

Как определить момент, когда руководитель обязан обратиться в суд с заявлением о банкротстве организации

Кредиторы и конкурсный управляющий обычно занимают наиболее выгодную для них позицию, заявляя, что руководитель должен сразу, как только у компании появился первый долг или первый кредитор, подать в суд на взыскание и бежать голопом в суд и подавать на банкротство.

Бесплатно с НДФЛ

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс

Как облагается НДФЛ полученная материальная выгода и когда она образуется, рассмотрим в сегодняшнем мини-курсе.

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс
Бесплатно с Отчетность

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года

Чтобы ничего не потерять и вовремя отчитаться за полугодие, собрали всю полезную информацию в одной таблице.

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года
3
НДФЛ

Компенсация дистанционным работникам не облагается НДФЛ и взносами

За использование для работы личного оборудования, программ, средств защиты информации и т. д. дистанционным сотрудникам платят компенсацию.

Конституционный суд запретил убивать бездомных животных, если они не представляют опасности для человека

КС РФ признал умерщвление бездомных животных «исключительной мерой».

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы празднуем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! В честь этого устраиваем масштабную акцию на онлайн-курсы. До 19 июля включительно вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей
Проверки

ФНС подключается к поиску нелегальных пищевых предприятий и общепита

Чтобы Роспотребнадзор мог оперативно определить новые компании из сферы общепита и следить за их деятельностью, он будет получать информацию от ФНС и сведения о движении денежных средств.

Как оформить квалифицированную электронную подпись ИП и руководителям компаний

С 2022 года ИП и руководители компаний могут получить квалифицированные сертификаты электронных подписей (ЭП) только в Удостоверяющем центре ФНС (далее — УЦ ФНС) или через его доверенных лиц.

Как оформить квалифицированную электронную подпись ИП и руководителям компаний

Интересные материалы

🥳 Онлайн-курсы по 3 290 рублей в честь Дня рождения школы «Клерка»!

22 июля нашей школе пять лет! Мы хотим разделить этот праздник с вами, поэтому устраиваем суперакцию на онлайн-курсы. До 19 июля включительно вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей.