Книга учета доходов и расходов (КУДиР) в 2025 году: актуальные правила для УСН

Книга выполняет сразу несколько функций:

• фиксирует доходы и расходы;

• отражает затраты на основные средства и НМА;

• служит основанием для расчета налога;

• подтверждает данные при камеральных и выездных проверках.

• Глава 26.2 НК — регулирует применение УСН;

• Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ — утверждает форму и формат КУДиР;

• В 2025 году требование ведения КУДиР сохраняется как для объекта «Доходы», так и для «Доходы минус расходы».

• Один налоговый период = одна книга. Заводится с начала года или с даты регистрации бизнеса.

• Один экземпляр на всю организацию, включая филиалы.

• Варианты ведения:

  • на бумаге (обязательно прошивается, нумеруется, подписывается);

  • в электронном виде (с распечаткой по итогам года).

1. Титульный лист — указывается период, данные компании/ИП, система налогообложения, расчетные счета.

2. Раздел 1 — доходы и расходы.

3. Раздел 2 — учет расходов на ОС и НМА.

4. Раздел 3 — убытки прошлых лет.

5. Раздел 4 — торговый сбор.

Заполняется в хронологическом порядке. Указываются:

• дата;

• документ-основание (банковская выписка, ПКО и т.п.);

• суть операции;

• сумма дохода;

• сумма расходов (только при УСН 15%).

Для УСН 6% расходная графа не обязательна, но допустима для управленческого учета.

Здесь учитываются расходы на покупку и ввод в эксплуатацию. Сумма списывается поквартально:

• если объект куплен и введен в январе — ¼ списывается каждый квартал;

• если в сентябре — списывается по ½ в III и IV кварталах.

ОС, купленные до перехода на УСН, списываются по отдельным правилам (см. ст. 346.16 НК).

Если в предыдущие годы при УСН был убыток, его можно зачесть:

• допускается перенос на 10 лет;

• убытки учитываются строго по порядку;

• требуется документальное подтверждение.

Если вы зарегистрированы как плательщик сбора, заполняете данные об уплате:

• реквизиты платежки;

• период;

• сумма;

• даже при отсутствии обязанностей по сбору в разделе проставляются прочерки.

УСН 6%:

УСН 15%:

• Авансы: учитываются в доходах по дате поступления.

• Возвраты: при кассовом методе не уменьшают доход.

• Кредиты: тело кредита — не расход; проценты учитываются (при 15%).

• Положительные — включаются в доходы.

• Отрицательные — включаются в расходы (только при 15%).

На бумаге:

• зачеркиваем;

• вписываем верно;

• дата, подпись, печать.

В электронном виде:

• сторнирующая запись;

• либо новая запись с верными данными;

• при распечатке — аналогично бумажной версии.

По ст. 120 НК:

• отсутствие книги — 10 000 ₽;

• повторное нарушение — 30 000 ₽;

• если занизили налог — 20% от недоимки, но не менее 40 000 ₽.