Автор
Наталья Петроваредактор «Клерка»
Аванс по УСН считают нарастающим итогом с начала года. Потом из аванса за 9 месяцев вычитают начисленные авансы за 1 и 2 кварталы. Получается аванс за 3 квартал, который нужно отразить в ЕНП-уведомлении и уплатить.
ИП без работников
ИП на УСН «доходы» без работников в 2025 году уменьшают авансы по УСН без ограничения (вплоть до 0) на такие взносы:
фиксированные взносы за 2025 год независимо от факта их уплаты;
взносы 1% за 2025 год независимо от факта их уплаты;
взносы 1% за 2024 год независимо от факта их уплаты, если на них не уменьшали налог за 2024 год.
Пример для ИП без работников
Доход ИП Серова составил:
в 1 квартале 2025 года – 400 000 руб.;
во 2 квартале 2025 года – 600 000 руб.;
в 3 квартале 2025 год – 500 000 руб.
1 квартал
Аванс по УСН за 1 квартал = 400 000 х 6% = 24 000 руб.
Фиксированные взносы за 2025 год = 53 658 руб.
Взносы 1% за 2025 год = (400 000 – 300 000) х 1% = 1 000 руб.
Всего взносы в 1 квартале 53 658 + 1 000 = 54 658 руб.
Таким образом, аванс за 1 квартал ИП уменьшил до 0.
2 квартал
Аванс по УСН за полугодие = 1 000 000 х 6% = 60 000 руб.
Взносы 1% за полугодие 2025 года = (1 000 000 – 300 000) х 1% = 7 000 руб.
Всего взносы в полугодии 53 658 + 7 000 = 60 658 руб.
Аванс за полугодие к уплате 60 000 – 60 000 – 0 = 0 руб.
3 квартал
Аванс по УСН за 9 месяцев = 1 500 000 х 6% = 90 000 руб.
Взносы 1% за 9 месяцев 2025 года = (1 500 000 – 300 000) х 1% = 12 000 руб.
Всего взносы за 9 месяцев 53 658 + 12 000 = 65 658 руб.
Аванс за полугодие к уплате 90 000 – 65 658 – 0 = 24 342 руб.
ИП Серов до 27.10.2025 должен сдать уведомление с кодом периода 34/03 на сумму 24 342 руб.
Для наглядности этот пример – в виде таблицы:
| 1 квартал 2025 | Полугодие 2025 | 9 месяцев 2025 |
Доход | 400 000 | 1 000 000 | 1 500 000 |
Аванс по УСН | 24 000 | 60 000 | 90 000 |
Взносы | 53 658 + 1 000 = 54 658 | 53 658 + 7 000 = 60 658 | 53 658 + 12 000 = 65 658 |
Аванс по УСН к уплате | 24 000 – 24 000 = 0 | 60 000 – 60 000 – 0 = 0 | 90 000 – 65 658 – 0 = 24 342 |
ИП с работниками
ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшают авансы по УСН за 2025 год, но не более чем на 50%, на такие взносы:
фиксированные взносы за 2025 год независимо от факта их уплаты;
взносы 1% за 2025 год независимо от факта их уплаты;
взносы 1% за 2024 год независимо от факта их уплаты, если на них не уменьшали налог за 2024 год;
начисленные взносы за сотрудников, если они уплачены (списаны с ЕНС).
Напомним, списание взносов с ЕНС происходит на следующий день после сдачи ЕНП-уведомления, если на ЕНС есть деньги (то есть после 25 числа следующего месяца) или же 28 числа следующего месяца.
Пример для ИП с работниками
Организации
Организации на УСН «доходы» уменьшают авансы по УСН в 2025 году, но не более чем на 50%, на такие взносы:
начисленные взносы за сотрудников, если они уплачены (списаны с ЕНС).
Напомним, списание взносов с ЕНС происходит на следующий день после сдачи ЕНП-уведомления или РСВ, если на ЕНС есть деньги (то есть после 25 числа следующего месяца) или же 28 числа следующего месяца.
Начать дискуссию