Разъяснение по этому вопросу дает Минфин в письме от 19.03.2024 № 03-07-11/24816.
При выплате дивидендов недвижимым имуществом право собственности на него переходит к участнику общества. Поэтому передача недвижимости в счет выплаты дивидендов является объектом налогообложения НДС.
А восстановление НДС с недвижимости частями в течение 10 лет по ст. 171.1 НК предусмотрено в том случае, когда компания меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости, и они начинают использоваться в дальнейшей деятельности для производства и реализации товаров, не облагаемых НДС.
То есть при передаче недвижимости в счет дивидендов восстанавливать НДС не надо, но надо заплатить НДС с такой передачи.
Восстановление НДС с ОС мы разбирали тут.
Комментарии
12Тут я согласен. В счет выплаты дивидендов продаем недвижимость..
Хотя лет 7-8 назад, то ли арбитражка была, то ли письмо Минфина, так там как-то хитрО доказали, что передача права собственности на актив в счет дивидендов реализацией его не является.
Мудрено было закручено, но вот в памяти у меня зацепилось.
Выплата дивидендов недвижимым имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника общества, облагаемого НДФЛ, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу (см. напр. Определения ВС РФ от 29.07.2021 г. № 302-ЭС21-11699, от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042).
Так что Минфин в очередной раз лажанулся.
Ну это они не в первый раз публикуют письма, которые противоречат более ранним или арбитражке.
Хотя как такую передачи проводками отразить?
Надо будет подумать.
Ну в БУ то можно и через 91 или сразу на 75, чтобы лишний раз налоговикам не семафорить ))
То есть Дебет 75 Кредит 01 (выбытие)?
Корявенько, конечно... Но
спорный вопрос. В словах Минфина есть логика
нет
в таком случае, если операция не облагается НДС, то придется же его восстановить (если ранее он был взят на вычет)?
В этой части логика есть )) Но они тот пишут прежде всего про обложение НДС передачи такого имущества - а тут ее как раз и нет.
Восстанавливать НДС надо при реализации, не облагаемой НДС.
А так как это не реализация, то и не будет восстановления.
При ликвидации ОС НДС ведь восстанавливать не надо. Хотя (тогда еще) МНС не один год утверждало, что надо восстановить.
это еще смелее) То есть, считаете, что не надо ни платить НДС, ни восстанавливать его?
Тогда будет схема - покупаем ОС, берем на вычет НДС и отдаем в качестве дивидендов. )
Почему смелее.
в п. 3 ст. 170 дан закрытый перечень случаев, когда НДС должен быть восстановлен.
И я лично считаю, что передача ОС в качестве дивидендов - всё-таки реализация.
А так схему можно построить, согласен.