❓ Как исчислить НДС в переходном периоде 2025-2026 продавцу и покупателю
На IX Всероссийской бухгалтерской конференции «БУХ.СОВЕТ 2026» Эльвира Митюкова — к.э.н., член Комиссии по профессиональным квалификациям в области бухучета при Нацсовете при Президенте РФ, эксперт по финансовым вопросам на радио и ТВ, победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», управляющий партнер Группы компаний «Академия успешного бизнеса», аудитор — разобрала основные ситуации, которые могут возникнуть с переходящим из 2025 в 2026 год НДС.
Что делать продавцу
Ситуация | Решение в 2025 году | Решение в 2026 году |
|---|---|---|
Товар купили в 2025 году, продали в 2026 с постоплатой | Входной НДС примите к вычету по ставке 20% | Начислите НДС по ставке 22%, корректировать сумму вычета входного НДС не нужно. |
Товар отгрузили в 2025 году, а счет-фактуру оформили в 2026 | Начислите НДС по ставке 20% на дату отгрузки. Дата выставления счета-фактуры значения не имеет. | Корректировать сумму ранее начисленного НДС не нужно |
Товар отгрузили в 2025 году, деньги за него получили в 2026 | Начислите НДС по ставке 20% | Налог не корректируйте. Начисляйте НДС по ставке 22% только по товарам, которые отгрузите с 1 января 2026 года. |
100-процентный аванс получили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 | Начислите НДС с аванса по ставке 20/120 | Начислите НДС с отгрузки по ставке 22%. Примите к вычету налог с аванса по ставке 20/120. |
Частичный аванс получили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 и тогда же получили от покупателя остаток оплаты | Начислите НДС с аванса по ставке 20/120 | Начислите НДС по ставке 22% при отгрузке. С частичного аванса, полученного в 2025 г., примите налог к вычету по ставке 20/120. На постоплату, полученную после отгрузки, НДС не начисляйте. |
Что делать покупателю
Ситуация | Решение в 2025 году | Решение в 2026 году |
|---|---|---|
100-процентный аванс заплатили в 2025 году, товар отгрузили в 2025, а приняли на учет в 2026 году | НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 | Входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 20%. Даты принятия товаров на учет значения не имеет. Вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120. |
100-процентный аванс заплатили в 2025 году, поставщик отгрузил товар в 2026 | НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 | Входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 22%. Вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120. |
Товар приняли на учет в 2025 году, оплатили его в 2026 | Входной НДС примите к вычету по ставке 20% | В платежке укажите ставку НДС 20% на дату отгрузки. Вычет входного НДС не корректируйте. |
Частичный аванс перечислили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 и тогда же оплатили остаток | НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 | Входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 22%. Вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120. В платежке на перечисление постоплаты укажите ставку НДС 22%, которая действовала на дату отгрузки. |
Автор
Владимир Бельковец-КрасновШеф-редактор новостей в СМИ Клерк.ру
Начать дискуссию