Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ с дохода в виде оплаты труда, начисленной за декабрь 2022 г.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 19.07.2022 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Пункт 2 статьи 223 НК РФ, в соответствии с которым при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), с 1 января 2023 года признается утратившим силу (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В этой связи с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
В обращении рассматривается порядок исчисления и уплаты налога в отношении дохода в виде оплаты труда, начисленной за декабрь.
Таким образом, если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором заработная плата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то в таком случае соответствующий доход относится к другому налоговому периоду.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
Обнять и плакать
Следует ли из данного письма, что зарплата декабря 22 не будет доходом декабря 22 и в 6-ндфл за 4 кв 22 она не попадает? Или попадает и в декабрь22 по старым правилам и в январь23 по новым правилам?
написано четко, что зарплата декабря - это доход января. А дальше все нечетко. Делаю вывод, что раз это зарплата января, то идет по правилам января.
Но тогда что с авансом, который был в декабре и с которого не было НДФЛ, потому что в декабре были другие правила.
Вывод - по возможности, зарплату за декабрь выплатить в декабре, включить в 6-НДФЛ за год 2022. Чтобы потом не думать над этим. Проблем и без этого хватает. На ровном месте создают проблему(
Все еще больше запутывается. У нас часть сотрудников получают 5-го, им нужно выплатить в декабре. А вот другая часть сотрудников получают 12-го, им уже в декабре никак не выплатить.
Тут я просто не знаю кого куда запихнуть, и как кого разделить, кого по новым правилам посчитать, а кого по старому рубануть...
И по старым правилам мы обязаны начисленную зарплату декабря указать в 6-ндфл как доход декабря. Или смело игнорим старые правила ссылаясь на это письмо? Вряд ли. Или нет?
Работает в Клерк.Ру, может модерировать комментарии
Почему не выплатить? Каждый год тысячи работодателей выплачивают зарплату в декабре, несмотря на то, что могли бы и в январе. Упрощенцам это выгодно, чтобы налогооблагаемую базу уменьшить. А бюджетников так вообще заставляют это делать.
Так вроде ж как нарушим ТК. По ЛНА они получают зп 12-го, это обычный рабочий день, не выходной и не праздничный. Нет оснований для выплаты на 12 дней раньше. Или нет?
Работает в Клерк.Ру, может модерировать комментарии
Нет запрета на выплату зарплаты раньше срока. И это не ухудшение положения работника.
Если зарплата декабря 2022 года является доходом января 2023 года и не включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ за 2022 год, то как быть со льготами сотрудника за декабрь. Он из теряет? Дохода то нет.
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.