Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-04-05/100047 от 15.10.2024 О предоставлении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан

Комментировать
Версия для печати
15
Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 14.08.2024 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги Департамент также не оказывает.

Вместе с тем по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.

Особенности предоставления налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан установлены статьей 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения.

Пунктом 2 статьи 219.2 Кодекса установлены особенности предоставления налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.

В частности, подпунктом 1 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса установлено, что налоговые вычеты предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений и (или) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но в совокупности не более 400 000 рублей за налоговый период, при условии, что такие договор негосударственного пенсионного обеспечения, договор долгосрочных сбережений и (или) договор на ведение такого индивидуального инвестиционного счета были заключены в соответствующем налоговом периоде, либо были действительны в течение всего соответствующего налогового периода, либо были прекращены с переводом денежных (выкупных) сумм или всех активов, учитываемых на таком индивидуальном инвестиционном счете, соответственно, в другой негосударственный пенсионный фонд или на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов.

Положениями статьи 219.2 Кодекса не предусмотрено условие, ограничивающее налогоплательщика в праве на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, в случае наличия индивидуального инвестиционного счета, по которому предусмотрен инвестиционный налоговый вычет, указанный в подпункте 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.

Одновременно отмечаем, что подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса установлено, что в случае, если налогоплательщик в течение соответствующего налогового периода воспользовался правом на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, совокупный размер вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, не может быть более 400 000 рублей.

Вместе с тем в соответствии с абзацем пятым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая совокупная сумма налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 и подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом, либо в порядке, установленном статьей 221.1 Кодекса, превышает установленный подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 219.1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 219.2 Кодекса совокупный размер данных налоговых вычетов за налоговый период, уплата налога на доходы физических лиц, согласно статье 228 Кодекса, производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

15.10.2024

 


Комментарии

Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!