Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-07-11/4103 от 21.01.2025 Об НДС при реализации услуг по управлению МКД и содержанию общего имущества МКД, а также о предложении по изменению порядка обложения НДС для организаций, оказывающих данные услуги и применяющих УСН.

Комментировать
Версия для печати
487
Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

 

Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД и содержанию общего имущества МКД, а также о предложении по изменению порядка обложения НДС для организаций, оказывающих данные услуги и применяющих УСН.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 22 ноября 2024 г., а также обращение, поступившее письмом от 23 ноября 2024 г. (зарегистрировано в Минфине России 25 ноября 2024 г.), и в отношении предложений, предусматривающих изменение порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) деятельности организаций, оказывающих услуги по управлению многоквартирными домами и содержанию общего имущества таких домов, сообщает следующее.

В настоящее время в соответствии с подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

При этом в соответствии с указанной нормой Кодекса освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемых организациями и индивидуальными предпринимателями, непосредственно выполняющими (оказывающими) данные работы (услуги), не предусмотрено.

Также вышеуказанной нормой Кодекса не предусмотрено и освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций.

Таким образом, налоговым законодательством установлены равные условия налогообложения НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) непосредственными исполнителями этих работ (услуг), а также управляющими организациями, оказывающими (выполняющими) данные работы (услуги) собственными силами.

Согласно пункту 1 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в федеральный бюджет, налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты. При этом на основании пункта 2 статьи 173 Кодекса в случае если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы НДС, восстановленные в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса.

В то же время согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае их приобретения для операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Таким образом, в случае освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме и работ (услуг) по управлению многоквартирным домом, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций, эти управляющие организации не смогут принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, что может привести к отвлечению оборотных средств у данных хозяйствующих субъектов.

При этом практика применения НДС показывает, что снижение ставки этого налога, а также его отмена в отношении отдельных товаров (работ, услуг) не являются прозрачной мерой государственной поддержки, обеспечивающей целевое использование средств, и не гарантируют соответствующее снижение цен на эти товары (работы, услуги) для потребителей.

В отношении предложения о введении для организаций, оказывающих услуги по управлению многоквартирными домами и содержанию общего имущества таких домов, моратория на применение положений Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ), предусматривающих признание с 1 января 2025 года организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), налогоплательщиками НДС, отмечаем, что указанные положения Федерального закона N 176-ФЗ направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН, и встраивание их в цепочку налогоплательщиков НДС. При этом данные положения не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку порядка 97 процентов таких налогоплательщиков имеют уровень доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, менее 60 млн рублей.

Принятие предложения, предусматривающего установление особых условий применения положений Федерального закона N 176-ФЗ, в том числе введение моратория на их применение, для организаций, оказывающих услуги по управлению многоквартирными домами и содержанию общего имущества таких домов, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющими иные виды деятельности. Кроме того, реализация указанного предложения приведет к выпадающим доходам федерального бюджета.

Учитывая изложенное, представленные предложения, предусматривающие изменение порядка налогообложения НДС деятельности организаций, оказывающих услуги по управлению многоквартирными домами и содержанию общего имущества таких домов, не поддерживаются.

 

Заместитель директора Департамента

Н.А.КУЗЬМИНА

21.01.2025

 


Комментарии

Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!