Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по договорам добровольного страхования жизни.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 26.02.2025 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования установлены статьей 213 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса (в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ)) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), в части суммы страховых выплат, не превышающей сумм внесенных страховых взносов.
Положение подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса в редакции Федерального закона N 176-ФЗ применяется при налогообложении доходов, полученных начиная с 01.01.2025, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, заключенным до указанной даты.
Одновременно Департамент обращает внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
25.04.2025