Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы", ИП осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В связи с вступлением в силу с 1 января 2025 г. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ...":
имеет ли право ИП, продолжающий применять с 1 января 2025 г. упрощенную систему налогообложения, при реализации на территории Российской Федерации услуг в сфере кинопроизводства на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ в случае превышения доходами за 2024 г. суммы в размере 60 млн руб.;
необходимо ли в случае, указанном выше, уведомлять налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика о наличии оснований для освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в 2025 г.;
необходимо ли в случае, указанном выше:
- оформлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)";
- вести книгу продаж с выделением графы "Налог на добавленную стоимость";
- сдавать декларации по налогу на добавленную стоимость?
Ответ: В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 3 октября 2025 г., о применении индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее соответственно - УСН, НДС) в отношении услуг в сфере кинопроизводства Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194-н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В случае если с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые такими организациями и индивидуальными предпринимателями, облагаются НДС по налоговым ставкам, указанным в статье 164 Кодекса, либо не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 146 или статьи 149 Кодекса.
Согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, права на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
Статьей 3 Федерального закона от 22 августа 1996 г. N 126-ФЗ "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации" установлено, что организациями кинематографии являются организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, основными видами деятельности которых являются виды деятельности, перечень которых предусмотрен данной статьей.
Таким образом, освобождение от налогообложения НДС услуг по производству кинопродукции, оказываемых индивидуальными предпринимателями, действующим законодательством не предусмотрено.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
01.12.2025