Ответы на вопросы, заданные налогоплательщиками в ходе "прямой" телефонной линии

   Очередная "прямая линия", проведённая специалистами Управления Федеральной налоговой службы России по Омской области, была посвящена вопросам, связанным с порядком декларирования физическими лицами своих доходов за 2007 год и предоставления стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Ответы на наиболее актуальные вопросы, заданные налогоплательщиками, представляем вашему вниманию.

-  В нашей организации работают оба супруга - родители ребенка. Кому из них может быть предоставлен стандартный вычет?
-   Право на стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 600 рублей в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) имеют оба родителя, если они состоят в зарегистрированном браке. Каждый из родителей должен подать заявление в бухгалтерию, приложив к нему копии свидетельства о браке и свидетельства о рождении ребенка.

-   В марте 2008 года я  представил в бухгалтерию уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, выданное налоговым органом. Вправе ли организация произвести возврат излишне удержанных сумм НДФЛ с января  2008 года?
-   Статьей 231 НК РФ установлено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Таким образом, если в письменном заявлении о предоставлении имущественного налогового вычета будет указан период с января 2008 года, то организация обязана произвести перерасчет и возврат налога с января 2008 года.

-   Я оплатил обучение три года назад, но заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ до сих пор не подал. Могу я сделать это сегодня?
-   Да, конечно. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты. Это предусмотрено пунктом 8 статьи 78 НК РФ.  В 2008 году Вы можете подать декларации за 2005, 2006 и 2007 годы. К декларациям необходимо приложить заявления о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие расходы.

-   В  2006 году я купил магазин, а через два года продал его. Предпринимательская деятельность в указанном помещении не осуществлялась. В каком размере мне будет предоставлен имущественный налоговый вычет с суммы дохода от продажи магазина?
-   Вы являлись собственником магазина менее трех лет. Магазины относятся к нежилым помещениям. В целях предоставления имущественного налогового вычета нежилые помещения подпадают под понятие «иное имущество», по доходам от продажи которого применяется имущественный налоговый вычет в размере 125 тыс. руб.
Однако, вы можете уменьшить налоговую базу по НДФЛ не на величину имущественного налогового вычета, а на сумму расходов, связанных с получением этого дохода, при условии, что у вас имеются документы, подтверждающие затраты на приобретение магазина.

-   В какой срок производится налоговым органом  возврат налога в  связи заявлением налоговых вычетов?
-   Для возврата излишне уплаченного налога срок начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки декларации.
При этом камеральная проверка в соответствии со статьей 88 НК РФ может проводиться в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

-   У нас с супругом в совместной собственности без определения долей находилась квартира. Свидетельство о собственности было выдано в 2001 году. В 2005 году супруг умер и я в этом же году вступила в права наследства на основании свидетельства о праве на наследство. Квартира была продана в 2007 году. Какой срок нахождения квартиры в моей собственности - более или менее трех лет - признается для целей предоставления имущественного налогового вычета?
-   Понятно, суть вопроса в том, с какого момента - с даты приобретения квартиры супругами в совместную собственность или со дня принятия супругой наследства - считается срок нахождения имущества в собственности.
В данной ситуации необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства. Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если в договоре между ними не установлено иное. Аналогичная норма содержится в статье 34 Семейного кодекса. Поэтому недвижимое имущество, приобретенное за счет общих доходов супругов, считается их общим имуществом. Режим совместной собственности предполагает в том числе наличие у супругов равных прав владения, пользования и распоряжения общим имуществом. Это следует из статьи 253 ГК РФ. В случае смерти одного из супругов право собственности у другого супруга не прекращается. Происходит преобразование общей собственности в индивидуальную.
Таким образом, Вы признаетесь собственником квартиры в течение более трех лет и имеете право на имущественный налоговый вычет в размере  дохода, полученного от продажи квартиры.

-   Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации с вычетом. Продана квартира за 1300 тыс. руб. Причем квартира была  в собственности двух человек - мамы и ее девятилетней дочки, менее трех лет. В налоговой инспекции сказали, что на вычет надо подавать две декларации. И на ребенка тоже. Это правильно?
-   Все правильно. Ведь мама в этом случае выступает как законный представитель несовершеннолетней дочери. Пункт 3 статьи 60 Семейного кодекса РФ предусматривает, что при осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного. Таким образом, родители, являясь законными представителями несовершеннолетних детей, имеющих в собственности недвижимое или иное имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по управлению общим имуществом. В том числе исполняют обязанности по уплате НДФЛ при продаже такого имущества.
Итак, декларация предоставляется от имени ребенка, но подписывает ее мама.
-   Вычет в этом случае предоставят пропорционально?
-   Да, каждой из вас по 500 тыс. руб.  И еще необходимо будет заплатить НДФЛ по двум декларациям  с 300 тыс. руб. в сумме 39 тыс. руб.

-   Что может грозить налогоплательщику, который обязан сдавать декларацию по НДФЛ, но вовремя этого не сделал? Какие санкции к нему могут быть применены?
-   Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в соответствии со статьей 119 НК РФ, размер которого зависит как от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, так и от количества дней, истекших с установленного срока представления такой декларации. На основании статьи 229 НК РФ срок подачи декларации по форме 3-НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

-   Каковы сроки для подачи налоговой декларации в целях заявления социального налогового вычета?
-   Конкретный срок для представления налоговой декларации налоговым законодательством в данном случае не установлен. Это можно сделать в течение года, следующего за тем, в котором были произведены затраты. Для получения вычета одновременно с декларацией необходимо подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ за соответствующий налоговый период. Такое заявление согласно пункту 8 статьи 78 НК РФ может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога.

-   В октябре 2007 года мне было произведено платное лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ в части указанных расходов?
-   Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.06.2007 № 411 «Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета», дополнен пунктом 27 "Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона". Данное Постановление вступило в силу с 08.07.2007.
Поскольку расходы на указанное лечение были произведены Вами после вступления в силу изменений в Перечень, Вы имеете право воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на указанное лечение.

Ответы подготовила  
Светлана Кононова,
старший госналогинспектор отдела 
налогообложения доходов физических лиц
Управления ФНС России по Омской области