В предельный размер выручки включаются только фактически полученные доходы

Организация на УСН с объектом «доходы» начислила своим контрагентам суммы, но фактически денежные средства в отчетном периоде ей получены не были. Должна ли организация учесть их при определении выручки? Нет, не должна.

 

При определении базы по УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Основание — п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

 

Таким образом, «упрощенщики» учитывают доходы, фактически поступившие за отчетный (налоговый) период. Другими словами, если сумма была начислена контрагенту, но фактически не получена, то она в состав выручки при определении предельного размера доходов не входит.

Напомним, плательщики УСН, чья выручка превысила 60 млн. рублей за квартал, полугодие, девять месяцев или год, лишаются право на «упрощенку» с начала того квартала, в котором допущено данное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).