Отчетность за I квартал компаний и ИП: сроки и новые формы. Конспект вебинара с видео 

Спикер: Надежда Камышева — глава экспертного совета «Клерка».

Начинается первый отчетный период 2025 для большинства предприятий. Важно, что в этом году изменились формы деклараций по налогу на прибыль и НДС, а также предстоит первая отчетность по НДС для упрощенцев.

Декларация по налогу на прибыль с 1 января 2025 года введена в действие приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Сроки сдачи отчетности при поквартальной сдаче — 25.04.2025, при ежемесячной сдаче отчетности — 25.03.2025, 25.04.2025 и т. д. 

В декларации изменились названия некоторых разделов и полностью исчезло Приложение 6. На титульном листе изменилось название поля, в котором указывается название организации, к нему добавилось отделение «Иностранные организации», ранее были только организация и ее обособленные подразделения. Также добавлена строка «Код государства налогового резидентства иностранной организации». 

В декларации появились новые коды признака налогоплательщика, что связано с добавлением определенных льгот, например, малой технологической компании, чтобы удобнее было идентифицировать такие организации.

В Приложении 1 добавились отдельные строки «Доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида» и «Доходы в виде положительной курсовой разницы». Соответственно в Приложении 2 будут «Расходы в виде отрицательной курсовой разницы».

В остальном изменения незначительные. 

По общему правилу в декларацию обязательно включаются (п. 11 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• Титульный лист;

• Подраздел 1.1 раздела 1;

• Лист 2;

• Приложение № 1 к листу 02;

• Приложение № 2 к листу 02.

Это самая стандартная декларация по налогу на прибыль. 

Если налоговый агент не является плательщиком налога на прибыль, то могут возникнуть тонкости при подготовке декларации. 

Например, компания на УСН, но выплатила дивиденды своим участникам — в этом случае возникает обязанность подать декларацию по налогу на прибыль. Часто выплата дивидендов происходит именно в 1 квартале, поэтому сдавать декларацию тоже нужно за 1 квартал года. В этом случае будет отсутствовать лист 02, но появится лист 03, в котором указываются данные о тех, кому были выплачены дивиденды.

Часто возникает вопрос, если дивиденды выплачиваются только физлицам, нужно ли сдавать декларацию? Ответ – нет, если компания на УСН и выплаты дивидендов только физлицам, то декларацию сдавать не требуется. Если у вас выплата дивидендов и организациям, и физлицам, тогда нужно подавать декларацию. Отчетность по физлицам будет отражаться в 6-НДФЛ.

В этом году глобально изменилась только сама ставка налога на прибыль, вместо 20% стало 25%, а форма декларации изменилась незначительно. 

Важный момент, на который стоит обратить внимание: затраты на рекламу в интернете (это особенно актуально, если размещение рекламы происходит в запрещенных социальных сетях). Если вы разместили рекламу на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требований законодательства, то вы не можете принять затраты на эту рекламу в расходы.

В целом, чтобы принять в расходы рекламу в интернете, она должна пройти процедуру маркировки, т. е. иметь идентификатор. 

Таким образом, запрещено включать в расходы по налогу на прибыль затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями. Организация не сможет учесть расходы, если:

• сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор по закону о рекламе;

• ее распространили на ресурсе с ограниченным доступом;

• рекламу разместили на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило законодательство РФ.

С 2025 года организации на УСН тоже стали плательщиками НДС. Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал — 25 апреля 2025 г., журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур — 21 апреля 2025 г., а декларации по косвенному НДС (импорт из ЕАЭС) — 21 апреля 2025 г. 

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведут агенты, посредники, которые выставляют счета-фактуры от своего имени покупателям. Несмотря на то, что они прописывают себя в счет-фактуре, они выставляют ее не от себя, а от принципала или комитента. Такую счет-фактуру нельзя записать в книгу продаж или покупок, ее нужно отразить в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. 

Т.е. они выставили счет-фактуру, записали ее в журнал, потом передали счет-фактуру принципалу, который со своей стороны выставляет счет-фактуру агенту, которую агент снова записывает в журнал. Грубо говоря, они сторнируются в журнале. 

Этот журнал нужен для отслеживания правильности исчисления НДС. Если вы не являетесь посредником, то этот журнал вести не нужно. 

Налоговая декларация по НДС КНД-1151001 (приказ ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024) — сдается в налоговую инспекцию только в электронном виде. Налог уплачивается по ⅓ исчисленного не позднее 28 апреля, 28 мая и 30 июня (т. к. 28 июня выходной).

Если вы импортируете товары из стран ЕАЭС (Армения, Киргизия, Казахстан и Беларусь), то нужно сдавать декларацию НДС по импорту. Когда мы импортируем что-то из стран, не входящих в ЕАЭС, то необходимо уплатить НДС (так называемый «ввозной НДС») на таможне при ввозе товара. Пока НДС не будет уплачен, товар не впустят на территорию РФ. 

Т. к. между странами ЕАЭС нет таможни, соответственно, взимать НДС невозможно, поэтому уплачивается НДС самим налогоплательщиком и отражается в специальной декларации. По сути, это своеобразная замена таможенного НДС, который можно принять к вычету, как и обычный. Важно, что срок сдачи декларации раньше, чем у обычной.

Все декларации по НДС должны сдаваться в электронном виде, однако, есть исключения и можно сдать декларацию на бумаге при одновременном выполнении следующих условий:

• Вы — неплательщик НДС или освобождены от уплаты налога.

• Вы не покупали сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатуру.

• Среднесписочная численность ваших работников за предшествующий календарный год (для вновь созданной организации — численность работников) не превышает 100 человек.

• Вы не являетесь посредником, который выставляет счета-фактуры от своего имени.

Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, то нужно сдавать декларацию по НДС с заполненным разделом 2 и уплатить налог в бюджет.

Налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, сдают декларацию в обычные сроки. В нее включается: титульный лист, раздел 1,2,9 (книга продаж). Раздел 1 останется пустым, но по порядку заполнения он является обязательным. 

Если упрощенец, не являющийся плательщиком НДС, выставит счет-фактуру с НДС, он должен будет весь этот НДС отдать государству, как и было ранее по ст. 173 п. 5 НК. Сдать декларацию тоже придется в электронном виде.

Есть еще одна глобальная проблема, которая до сих пор не решена — НДС сдается только в электронном виде, но есть ИП на ОСНО, которые закрылись и им нужно сдать декларацию по НДС. Если они не успели сдать ее в последние дни, когда еще действовала КЭП, то потом ее вообще сдать невозможно, потому что личный кабинет ИП заблокирован, а через ЛК физлица ее не заполнить.

Решения законодательного пока нет, выхода два: пытаться договориться в своей налоговой инспекции и сдать ее на бумаге, либо нанимать посредника, чтобы он сдал декларацию за вас. Если у ИП не было никаких операций по счету, то

В