доплата до среднего заработка

Минтруд в письме от 16 марта 2016 года № 14-1/В-226 рассмотрел вопрос о включении в средний заработок доплат разницы между окладом и средним заработком командированным работникам, а также доплат до среднего заработка по больничным листам.

По мнению чиновников, доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности,  являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. И поэтому такие доплаты в расчет среднего заработка включаться не должны.

Доплаты до среднего заработка между окладом и средней заработной платой в период командировки, если  такие выплаты предусмотрены системой оплаты труда организации и трудовым договором с работником, можно рассматривать, как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/68801 от 26 ноября 2015 года приводит порядок налогового учета расходов на доплату до среднего заработка при оплате отпуска по беременности и родам.

В ведомстве напоминают, что в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены иные, не поименованные в статье 255 НК РФ расходы в пользу работника. При этом эти расходы должны быть предусмотрены трудовым договором или коллективным договором.

Таким образом, налогоплательщик может учесть в целях налогообложения прибыли расходы на доплату до среднего заработка при оплате отпуска по беременности и родам, если такая доплата осуществлена на основании трудового договора.

Минфин РФ в своем письме №  03-03-06/1/4492  от 4 августа 2015 г. приводит порядок налогового учета доплаты до среднего заработка сотрудника при оплате отпуска по беременности и родам.

В составе расходов на оплату труда в целях налогового учета могут быть учтены иные, прямо не поименованные в статье 255 НК РФ расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором.

Таким образом, налогоплательщик может учесть в целях налогообложения прибыли доплату до среднего заработка сотрудника при оплате отпуска по беременности и родам.

70212 МРОТ

Налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до должностного оклада на период отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями пункта 25 статьи 255 Кодекса.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/254 от 18.05.2012.

Данные затраты отражаются  в составе других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, правомерно ли учесть в строке 280 декларации по УСН налогоплательщиком, применяющим объект налогообложения – доходы, суммы доплат к пособию по временной нетрудоспособности до фактического среднего заработка.

Ведомство отмечает, что поскольку доплаты до среднего (фактического) заработка при выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности превышают размер данного пособия, исчисленный в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ, указанные доплаты в целях п. 3 ст. 346.21 НК РФ не учитываются.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

По мнению Минфина, налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до суммы месячного оклада при оплате отпускных в случае, если доход, полученный в течение месяца, меньше суммы месячного оклада, в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, т.е. как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором.

При этом отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении [advert=55]налога на прибыль[/advert] возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/535 от 09.08.2010.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/306 от 28.04.2010 разъясняет, вправе ли организация учесть при исчислении [advert=55]налога на прибыль[/advert] в составе расходов на оплату труда разницу между суммой оклада и суммой пособия за период временной нетрудоспособности.

С 01 января 2010 года в соответствии с законом №255-ФЗ от 29.12.2006 средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых [advert=109]взносов[/advert] в ФСС РФ, установленной Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 на день наступления страхового случая, на 365.

При этом в соответствии с законом № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые [advert=107]взносы[/advert] не взимаются.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. При стаже восемь и более лет пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка. При стаже от пяти до восьми лет оно составит 80%, до пяти лет - 60%.

Первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя. Остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, оплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ.

При этом установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым.

Так, в частности, на основании пункта 25 статьи 255 Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором, за исключением расходов, указанных в статье 270.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/212 от 01.04.2010 разъясняет, вправе ли организация в 2010 году учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль доплату до фактического заработка при временной утрате трудоспособности.

В письме отмечается, что в случае если размер фактически выплачиваемого работодателем в 2010 г. пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому или коллективному договору, превышает сумму, установленную на 2010 г. Федеральным законом № 216-ФЗ от 25.11.2008, налогоплательщик имеет право в 2010 г. учесть сумму превышения в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, если такие доплаты предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/158 от 22.03.2010 приводит порядок учета для целей налогообложения прибыли затрат на доплаты до фактического заработка на период временной нетрудоспособности.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями пункта 25 статьи 255 Кодекса, т.е. как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

При этом отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении [advert=55]налога на прибыль[/advert] возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.

Что касается уплаты страховых [advert=109]взносов[/advert] по указанным доплатам, то с 1 января 2010 расходы в виде страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов.