Материалы с тегом проценты по займам и кредитам

На основании пункта 6 статьи 250 НК доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.

Таким образом, доходы в виде процентов, полученных ИП в отношении предпринимательской деятельности в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН.

В то же время применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, установлены статьей 214.2 НК.

При этом данный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет, и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/20549 от 06.04.2017.

Физическое лицо выдало процентный заем (Заем-1) юридическому лицу (Компании). Сумма – 20 млн. рублей. Срок – 2 года. Начисление процентов по ставке 15% годовых производится на фактический остаток долга. Возврат Компанией физическому лицу основного долга производится несколькими траншами. Выплата Компанией физическому лицу начисленных процентов производится после полного возврата основного долга.

Порядок учета процентов по займам и кредитам – это вопрос, который волнует практически каждую организацию. Рассмотрим действующий порядок учета, в том числе, затронем особенности учета процентов по контролируемым сделкам.

Участники, будь то физические или юридические лица, часто предоставляют дочерним компаниям займы. Это довольно удобный инструмент финансирования. Но, как известно, займы нужно возвращать.

Доходы в виде процентов, выплачиваемых российской организацией по договору займа физическому лицу - резиденту Украины, подлежат налогообложению в Российской Федерации, сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/29784 от 25.04.2016 г.

При этом сумма взимаемого налога не должна превышать 10 процентов от валовой суммы процентов, как это предусмотрено статьей 11 Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года, заключенного между Россией и Украиной, уточняет ведомство.

При получении физическим лицом от иностранной организации займа (кредита) в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9 процентов годовых, у заемщика образуется подлежащий налогообложению доход в виде материальной выгоды, относящийся к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Налогоплательщики, получившие такие доходы обязаны самостоятельно осуществить исчисление, декларирование и уплату НДФЛ.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина, которое письмом № БС-4-11/8712 от 17.05.2016 г. разослала ФНС РФ по нижестоящим инспекциям для применения в работе.

В некоторых компаниях практикуется выдача займов сотрудникам. Причем по одним займам у сотрудников возникает доход, облагаемый НДФЛ, а по другим – не возникает. Как понять, нужно ли удерживать и платить НДФЛ при выдаче займа сотрудникам?

В 2015 году в гражданское законодательство были внесены существенные поправки, регулирующие порядок начисления процентов по долговым обязательствам.

«1 июня 2015 года вступила в действие статья 317.1 ГК РФ, наделившая кредитора по денежному обязательству правом на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами», - рассказывает Елена Гонорева, помощник юриста «КСК групп».

Кроме того, Федеральным законом от 8 марта 2015 года № 42-ФЗ внесены изменения в статью 395 ГК РФ. Согласно этим поправкам, «проценты по денежному обязательству начисляются в случае неправомерного удержания, уклонения от возврата, просрочки либо неосновательного получения или сбережения суммы долга».

Подробней о том, может ли кредитор одновременно взыскать законные проценты и проценты, начисляемые за нарушение обязательств, читайте в статье «Как кредитору получить проценты с должника по денежному обязательству».

Российская организация, выплачивающая физлицу проценты на сумму займа по договору займа, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физлица.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме от 1 февраля 2016 г. № 03-04-06/4448.

В данном случае  организация обязана исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ. Такой порядок следует применять независимо от того, является ли физлицо индивидуальным предпринимателем или нет.

Специалисты УФНС по Республике Мордовия сообщают, что одного факта направления полученных по нецелевому займу (кредиту) денежных средств на приобретение жилья недостаточно для предоставления имущественного налогового вычета в сумме произведенных расходов по уплате процентов по такому займу (кредиту).

В ведомстве поясняют, что имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение на территории РФ дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, может быть предоставлен только при одновременном соблюдении двух обязательных условий:

  • договор займа (кредита) является целевым, то есть из такого договора усматривается условие о том, что единственно допустимым направлением расходования выданного на его основании займа (кредита) является приобретение на территории РФ дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
  • полученные на основании договора займа (кредита) денежные средства израсходованы на приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, если условиями договора займа (кредита) предусмотрено, что его единственным назначением является приобретение на территории России жилья и денежные средства, полученные по такому договору, были фактически направлены на приобретение жилья, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в размере расходов по уплате процентов по кредиту.

Если в договоре займа (кредита) вышеуказанных условий не предусмотрено, то отказ в предоставлении имущественного налогового вычета правомерен.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Мордовия на ведомственном сайте.