Инструкция № 157н утрачивает силу с 1 января 2026 года, а инвентаризация у вас проведена в 2025 году. То есть все объекты недвижимости вам нужно принять к учету согласно Инструкции № 157н.
Согласно п. 36 Инструкции № 157н объекты недвижимости отражают на балансовых счетах на основании правоустанавливающих документов, то есть после госрегистрации таких объектов в ЕГРН. До момента их госрегистрации такие объекты отражают на забалансовых счетах. Поэтому вам нужно отразить выявленные в 2025 году объекты недвижимости за балансом согласно Инструкции № 157н.
Предположу, что такой же порядок сохранится и в 2026 году. Аналогичный порядок отражения недвижимости указан в разделе VI Инструкции № 119н (приказ Минфина от 29.08.2025 № 119н, находящийся на регистрации в Минюсте). Текст Инструкции № 119н можно найти на сайте Минфина в разделе «Учет государственных финансов».
Замечу, что согласно п. 1 ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" данный стандарт на организации бюджетной сферы не распространяется.
Инвентарный номер нужно присвоить, если полученное в безвозмездную аренду оборудование будет учтено в составе основных средств (п. 1 раздела IV.2 Методрекомендаций N 02-07-07/83464).
По условиям договора финансовой аренды (лизинга) имущество, являющееся предметом договора, может учитываться на балансе лизингодателя. Однако, независимо от условий договора, учреждение обязано осуществлять учет полученного имущества на балансе в качестве основного средства (см. п. 3 Методрекомендаций по применению Стандарта "Основные средства", доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237).
Принятие к учету арендованного оборудования производится на основании документов передающей стороны, положений учетной политики принимающего учреждения и решения комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции № 157н).
Особенности отражения в учете арендованного имущества Минфин разъяснил в письме от 13.12.2017 г. N 02-07-07/83464.
Из Ваших уточнений следует, что речь идет о казенном учреждении (бюджетный учет, Инструкция № 162н). Дебиторка по налогу на имущество образовалась в результате переплаты в 2022 году, до введения ЕНП и ЕНС. Факт переплаты стал известен в текущем году. Как уже было сказано выше, восстановление дебиторки за прошлые периоды предполагает корректировку валюты баланса на начала года (на 1 января 2025 года), а также возврат лимитов в соответствующий бюджет. Поэтому восстановление в учете дебиторки, тем более за 2022 год, дело непростое и требует согласования с учредителем, а исправительные проводки нужно утвердить в учетной политике.
Исправление ошибок прошлых лет производится согласно Федеральному стандарту «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н.
В данном случае, в бюджетном учете казенного учреждения восстановление дебиторской задолженности может быть отражено следующими проводками:
1. Дебет КРБ 1 401 29 291 Кредит КРБ 1 303 12 731
- способом "Красное сторно" отражено исправление ошибки по излишнему начислению налога на имущество за 2022 год (в данном случае расходы сторнируем, так как неясно, как были закрыты расчеты с налоговой по этому налогу в 2022 году);
2. Дебет КРБ 1 303 14 831 Кредит КРБ 1 303 12 731
- на основании документа налогового органа о включении переплаты по налогу на имущество в положительное сальдо на ЕНС в 2025 году отражен перенос на счет расчетов по ЕНП.
Отметим, что положительное сальдо ЕНС может распределяться налоговым органом автоматически (самостоятельно) в счет погашения имеющейся или возникающей задолженности по мере наступления сроков уплаты (смотрите ответ ФНС России). При этом такое решение принимается исключительно в соответствии с положениями действующего налогового законодательства и не ставится во взаимосвязь с требованиями бюджетного законодательства (например, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2020 N 06АП-6245/20 по делу N А73-6396/2020).
А что случилось в далеком 2022 году? Представлена налоговая декларация с неверной суммой, то есть на расходы списано больше, чем нужно? Или платеж (кассовый расход) был больше, чем нужно? Проводки-то написать несложно, вопрос только в том - что будем править (расходы, кассу)? А, может, налоговая ошибается, и она не учла какую-то декларацию?...
Во-первых, нужно провести инвентаризацию расчетов по ЕНС и установить все обстоятельства возникновения положительного сальдо. Как следует из содержания вопроса, вы не уверены ни в причинах образования задолженности, ни в сроках ее возникновения.
Во-вторых, если это действительно ошибка прошлых лет, то у вас могут измениться входящие остатки (на 1 января 2025 года) в отчетности. Возможность и целесообразность изменения данных в отчетности нужно согласовать с учредителем (объектом консолидации), то есть органом, которому вы сдаете отчетность.
Проводки по восстановлению задолженности будут зависеть от результатов инвентаризации.
В учетной политике должны быть указаны проводки по исправлению ошибок прошлых лет, так как Инструкции №№ 162н, 174н, 183н не содержат типовых корреспонденций для таких случаев.
Но сначала – инвентаризация и установление точных причин!
- казначейского сопровождения ваш договор не предусматривает (деньги на обычном счете, в договоре об этом не сказано;
- раздельный учет вести вы не обязаны (об этом договоре не сказано), но можете (имеете право).
Так как деньги для основного исполнителя целевые, то к вам могут прийти с проверкой контролирующие органы. Если у них возникнут какие-то вопросы или сомнения.
Ограничения в наценке существуют для товаров (работ, услуг) в рамках ГОЗ (разделе IV Положения о госрегулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утв. постановления Правительства РФ от 02.12.2017 № 1465).
Размер вашей наценки регламентируется условиями договора с заказчиком (согласованной спецификацией).
Лучше, конечно, собрать ТОЧНУЮ информацию по данной сделке. Искать ответ и принимать решения на основе предположений – дело неблагодарное.
Расходы на сумму до 5 млн (у вас – договор на 4 999 999 р.) в месяц допускаются при использовании исполнителем казначейского счета в соответствии с пп. з) ч. 1 ст. 8.3 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ о гособоронзаказе. То есть с казначейского счета исполнитель может до 5 млн. в месяц тратить на «карманные расходы». Тогда основной контракт – на казначейском сопровождении. Раз не было торгов, то, предположу, что вам деньги пришли на обычный счет, но это опять предположение. По 44-ФЗ такие суммы контрактов (4 999 999 р.) могут возникнуть только в результате торгов.
Чтобы уйти от домыслов и предположений нужно ТОЧНО знать:
- как был заключен ваш контракт на поставку (были торги или нет?);
- основной контракт на СМР в рамках ГОЗ (то есть согласно 275-ФЗ) или не ГОЗ (тогда – 44-ФЗ)?
- к вам деньги пришли на обычный счет или казначейский?
О казначейском сопровождении написано в Бюджетном кодексе: п. 1 ст. 242.23 и ст. 242.25. Еще об этом сказано в частях 66-67 ст. 112 Закона № 44-ФЗ. Уточнить детали лучше у работников казначейства, которые будут сопровождать ваш договор (если будут…).
Складывается ощущение, что Вы, как бухгалтер, о заключенном контракте узнали в последнюю очередь. Поэтому и вопросов, сомнений много.
1. По ИГК. Согласно п. 4 Порядка формирования ИГК (утв. приказом Минфина 02.12.2021 № 205н) идентификатор сохраняется на весь период действия государственного (муниципального) контракта (то есть пока вы будете осуществлять поставку товара заказчику независимо от длительности производственного цикла).
2. Про раздельный учет. В соответствии со ст. 242.33 БК : госконтракты должны содержать положения … о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту (пп. 4 п. 2). То есть, раздельный учет и ИГК - это как бы близнецы-братья или одно следует из другого. Раздельный учет нужен не столько вам, сколько ревизорам, чтобы они видели какие расходы по какому контракту вы отражаете.
3. Про ответственность. Наличие раздельного учета как раз позволяет определить «зону» ответственность при выполнении контракта. Ведение раздельного учета нужно предусмотреть в учетной политике или ином локальном акте.
4. Сумма контракта в 4 999 999 р. возникла, вероятно, в результате закупочных процедур (торгов). Сумма спецификации в 600 000 руб., вероятно, предполагает выполнение договора в несколько этапов (например, 600 000 р. – это первый этап). Возможность поэтапного выполнения контракта – распространенная практика. Более точно можно ответить, только зная содержание контракта и обстоятельств его заключения. Заключение договоров на мелкие суммы означает: для заказчика проведение торгов каждый раз, для исполнителя – необходимость победы на них. Это связано с рисками. Поэтому, вероятно, и был сразу заключен один «большой» контракт.
Предположу, что будет лучше, если Вас будут знакомить с проектами договоров на стадии планирования закупки. Тогда еще можно многое скорректировать при необходимости. А раз договор уже заключен, то … его надо выполнять.
Из ваших уточнений следует, что вы являетесь соисполнителем (поставляете товар) в рамках другого (основного) контракта на выполнение строительных работ. В вашем договоре нет требований по раздельному учету, но указан ИГК другого (основного) контракта. И вам нужно определить «зону» свой ответственности по своему договору соисполнителя. Все верно?
Все особенности исполнения данного контракта должны быть указаны в условиях самого контракта.
Если это не ГОЗ (гособоронзаказ), то какую-то дополнительную отчетность вам сдавать не нужно.
Поскольку деньги целевые (так как пришли с казначейского счета), то в бухучете лучше организовать раздельный учет. Но это необязательно, если такого требования нет в контракте.
Другие особенности, в том числе юридические, исполнения данного контракта следуют из его условий. Во избежание различных рисков, рекомендую обратить внимание на соблюдение сроков исполнения контракта, порядок сдачи товара заказчику, требований к качеству товара.
Поскольку изначально вы дали существенное снижение цены, то, вероятно, у заказчика образовалась некоторая «экономия» средств на закупку питания. Эту «экономию» по прямому договору, то есть без проведения конкурентных процедур, заказчик хочет потратить на закупку продуктов питания по той же сниженной цене. Но заключение прямого договора – это право, а не обязанность заказчика. То есть, заказчик может объявить закупку в общем порядке, и тогда не факт, что вы эту закупку выиграете.
Заказчик, скорее всего, изучил ситуацию на рынке и понял, что по вряд ли кто-то предложит цену ниже, чем вы. Поэтому заказчик и предлагает вам заключение прямого договора без конкурентных процедур по «сниженной» цене первого контракта.
Идти на встречу заказчику, то есть соглашаться на прямой договор, это ваше право. Можете отказаться. Но в случае отказа вы можете потерять заказчика.
То есть вам нужно взвесить все «за» и «против», оценить возможные риски и последствия. Если у вас нет серьезных конкурентов, то можно пойти на торги с более высокой ценой. Если на рынке идет борьба за заказчика, то стоит подумать над его предложением.
Порядок определения плановой рентабельности (прибыли) в цене на продукцию изложен в разделе IV Положения о госрегулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, которое утверждено постановления Правительства РФ от 02.12.2017 № 1465.
Согласно п. 54 Положения № 1465 для поставщиков в составе цены размер прибыли установлен не более 1 % от плановых привнесенных затрат и не более 25 %, но и не менее 10 % от собственных затрат организации на поставку.
Указанный в п. 54 Положения № 1465 размер прибыли является плановым и применяется только:
· для определения прогнозных цен (вне зависимости от их вида) на продукцию при формировании государственного оборонного заказа;
· для определения фиксированной, ориентировочной (уточняемой) цены на продукцию и цены на продукцию, возмещающей издержки, - при заключении государственного контракта (контракта) или дополнительного соглашения к государственному контракту (контракту);
· для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта затратным методом.
Исполнителю ГОЗ целесообразно разработать и утвердить локальным актом нормативы прибыли (рентабельности) в отношении продукции, поставляемой в рамках ГОЗ. Это избавит вас от излишних вопросов контролирующих органов.
Установить факт нарушения и привлечь к ответственности за него могут только уполномоченные контролирующие органы. Например, за нарушения, предусмотренные ст. 7.30.3. «Нарушение порядка формирования, размещения и выполнения государственного оборонного заказа» КоАП РФ на виновных должностных лиц может быть наложен штраф от 30 до 50 тыс. руб., а на юридическое лицо от 300 тыс. руб. до 1 млн руб.
Из вопроса следует, что в результате реорганизации учреждение передало имущество вновь созданному учреждению. Наличие остатка начисленной амортизации на счете 104 может говорить о том, что передача имущества в части амортизации была не совсем корректной. Еще возможно, что программа продолжает начислять амортизацию на переданное имущество, то есть программа «не видит» факт передачи.
Наличие остатка на счете 104 при отсутствии самого объекта амортизации (то есть основных средств) несколько странно.
Рекомендую проанализировать даты всех операций по передаче имущества, по начислению амортизации и т.п., а также проводки по передаче имущества. По результатам такого анализа можно установить причины наличия остатков на счете 104. Далее уже можно решить какие проводки, если они нужны, необходимы для отражения в учете. Например, если при передаче амортизация была ошибочно передана в неполном объеме, то могут быть исправительные проводки.
Другими словами, нужно установить причины наличия на счете 104 амортизации по переданному имуществу.
Каких-то разъяснений конкретно по соисполнителям найти не удалось. Скорее всего соисполнители могут также, как и исполнители, тратить не более 5 млн. в месяц со своего спец счета.
Если правильно понял, Вас интересует индекс потребительских цен, на величину которого может быть увеличен "лимит" в 5 млн. руб. Но величина этого индекса меняется каждый месяц. По данным Росстата, за период с 19 по 25 августа 2025 года индекс потребительских цен составил 100,02%, с начала месяца — 99,83%, с начала года — 104,18%. К 25 августа темпы роста потребительских цен в России в годовом выражении, по информации Росстата, составили 8,46%.
Подробные сведения можно взять в интернете.
Для определения конкретной суммы, которую можно перечислить соисполнителю, лучше обратиться в орган казначейства, в котором открыт спец счет фирмы А. У них наверняка есть свои указания по расчету такой суммы в каждом конкретном случае.
Из содержания вопроса можно предположить, что бюджетная организация – это заказчик, фирма А - исполнитель, а фирма Б - поставщик. При этом фирма А планирует привлечь фирму Б в качестве соисполнителя.
Денежные средства, поступающие от заказчика, являются целевыми средствами, поэтому их используют строго на определенные затраты по конкретному контракту. При этом заказчик, как правило, имеет право проверить финансово-хозяйственную деятельность исполнителя. Поэтому:
во-первых, возможность привлечения соисполнителя должна быть предусмотрена условиями контракта, а привлечение конкретного соисполнителя лучше согласовать с заказчиком;
во-вторых, режим использования отдельного счета предусмотрен статьей 8.3 Закона № 275-ФЗ.
Наличие ИГК в данном случае значения не имеет. ИГК нужен для контроля «цепочки» расходования целевых средств. При этом, возможно, что у фирмы Б, ставшей соисполнителем, ИГК будет иным, чем у той же фирмы Б, являющейся поставщиком для фирмы А.
Все эти вопросы лучше согласовать с заказчиком в рамках заключенного с ним договора.
Договор с заказчиками ГОЗ содержит условия расходования средств. Поэтому если заключенный договор ГОЗ не содержит условий, запрещающих приобретение автотранспорта в лизинг, то, полагаю, вы можете приобрести технику по договору лизинга.
Но поскольку, выполнение ГОЗ, как правило, не единственная деятельность в ООО, то приобретенная техника может быть использована не только в рамках исполнения договора ГОЗ, но и в другой деятельности. Поэтому оплатить соответствующие лизинговые платежи в полном объеме со спец счета, скорее всего не получится.
Кроме того, не забудьте о необходимости организации раздельного учета.
Порядок распределения расходов при оказании услуг в рамках разных договоров нужно закрепить в учетной политике или ином локальном акте.
Замечу, что Федеральный закон от 29.12.2012 г. N 275-ФЗ о гособоронзаказе не содержит запрета на оплату с отдельного счета расходов, связанных с текущей деятельностью предприятия (в том числе, лизинговых платежей).
Чтобы минимизировать проблемы с перечислением лизинговых платежей со спец счета, закупку автомобилей, которые будет использованы в рамках ГОЗ, в лизинг лучше заранее согласовать с заказчиком.
Вопрос интересный и деликатный. А в трудовом договоре с сотрудницей указана такая возможность? То есть трудовым договором предусмотрена возможность перечисления ее зарплаты на карту мужа? Может на момент заключения трудового договора она и замужем не была…
ТК РФ не содержит запрета на выполнение работодателем обязанности по выплате всех причитающихся работнику сумм путем перечисления их на указанный работником счет, в том числе и на счета третьих лиц. Однако одного только заявления работника для перечисления его заработной платы на банковскую карту мужа (супруга) недостаточно. Такая выплата может быть признана контролирующими органами неправомерной.
В бухучете, скорее всего, никаких проводок делать не надо.
Прежде надо разобраться в обоснованности такой операции. Надеюсь, что заявление сотрудницы было письменное, а не устное.
Комплект – это единица внутрибиблиотечного учета. В целях бухгалтерского учета «комплект» значения не имеет, если иное не указано в учетной политике.
У вас в учетной политике какой указан порядок начисления амортизации библиотечного фонда?
Библиотечные фонды, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной, объединяются в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств согласно учетной политике субъекта учета с учетом положений Инструкции N 157 (п. 10 Стандарта "Основные средства"). Учреждения самостоятельно в рамках своей учетной политики определяют состав такого инвентарного объекта с учетом положений Стандарта "Основные средства" и существенности информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 17 Стандарта "Концептуальные основы...").
С целью объединения объектов библиотечного фонда в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) субъект учета вправе в рамках учетной политики определить, что критериями отнесения стоимости объектов основных средств к несущественной стоимости являются критерии, установленные Стандартом "Основные средства" для начисления 100% амортизации при вводе в эксплуатацию (раздел 4 Методических рекомендаций по применению Стандарта "Основные средства").
Так, в учетной политике может быть определено, что в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) библиотечного фонда объединяются:
- одинаковые виды и категории документов библиотеки (например, только книги или только картографические издания);
- с одинаковым сроком полезного использования;
- с одинаковым названием и выходными данными издания независимо от стоимости;
- с разными названиями и выходными данными издания при условии, что стоимость документов одного названия и выходных данных издания не превышает 100 тысяч рублей.
Полагаю, что вам нужно определиться с инвентарным объектом, а потом уже решать как начислить амортизацию.
Принципиальных различий учета библиотечного фонда в казенном и бюджетном учреждениях нет. Некоторые особенности учета зависят от условий деятельности конкретного учреждения.
Общие вопросы организации библиотечного дела регулируются Федеральным законом от 29.12.1994 N 78-ФЗ "О библиотечном деле".
Учет, комплектование, хранение и использование документов, входящих в состав библиотечных фондов, осуществляется библиотеками, согласно Порядку учета документов, входящих в состав библиотечного фонда", утв. приказом Министерства культуры РФ от 08.10.2012 N 1077 (ст. 1, п. 6 ст. 12 Закона N 78-ФЗ).
В соответствии с требованиями нормативно-правовых документов в учреждении должен быть организован параллельный учет библиотечного фонда:
- бухгалтерией учреждения ведется бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Инструкции N 157н. Приобретаемые учреждением книги, брошюры и т.п., за исключением периодических изданий, для комплектации библиотечного фонда должны учитываться в составе основных средств. Соответственно, бухгалтерский (бюджетный) учет объектов библиотечного фонда, за исключением периодических изданий, регулируется положениями Стандарта "Основные средства". Учет периодических изданий осуществляется на забалансовом счете 23 "Периодические издания для пользования";
- сотрудниками библиотеки ведется "внутрибиблиотечный" учет всех документов, входящих в состав библиотечного фонда. Учет ведется в регистрах индивидуального и суммарного учета в традиционном и (или) электронном виде, в том числе по наименованиям и авторам, в соответствии с требованиями Порядка N 1077, а также в соответствии с положениями Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.20-2014 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Библиотечная статистика: показатели и единицы исчисления".
Некорректный учет библиотечного фонда, к примеру, приобретение учебной литературы по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ и, соответственно, не отражение такого имущества в составе основных средств, ведет к нарушению в виде искажения бухгалтерской/бюджетной отчетности, за которое предусмотрена административная ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ
Положениями Инструкции N 157н также не предусмотрено ведение аналитического учета объектов библиотечного фонда в разрезе мест хранения и ответственных лиц (смотрите, в частности п. 54 Инструкции N 157н). Однако учетной политикой могут быть предусмотрены различные варианты аналитического учета объектов библиотечного фонда, например:
- в разрезе мест хранения (ответственных лиц);
- в разрезе состояния фондов (на хранении, в эксплуатации);
- в разрезе способов начисления амортизации;
- смешанный способ, при котором до передачи в эксплуатацию объекты библиотечного фонда учитываются в разрезе мест хранения (ответственных лиц), а после выдачи в эксплуатацию (в библиотеку) - в разрезе способов начисления амортизации.
Для "внутрибиблиотечного" учета основными единицами учета документов библиотечного фонда являются экземпляр и название (п. 3.14 ГОСТ Р 7.0.20-2014), для газет - годовой комплект и название. Для электронных документов дополнительной единицей учета фонда является единица памяти данных (п. 2.1 Порядка N 1077).
Прием документов, поступающих в библиотеку без первичных документов на безвозмездной основе (обязательные экземпляры, депозитные экземпляры международных организаций, безвозмездные поступления из неизвестных и анонимных источников), оформляется актом о приеме документов (п. 4.1.1 Порядка N 1077). Унифицированная форма такого акта не утверждена, поэтому учреждению следует разработать ее самостоятельно.
При этом важно детально определить в учетной политике порядок объединения объектов библиотечного фонда в один инвентарный объект, поскольку Стандартом "Основные средства" прямо не указано, является ли применение этого учетного приема правом учреждения или обязанностью - в данном случае учетная политика позволит избежать разногласий с ревизорами.
Так, в учетной политике может быть определено, что в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) библиотечного фонда объединяются:
- одинаковые виды и категории документов библиотеки (например, только книги или только картографические издания);
- с одинаковым сроком полезного использования;
- с одинаковым названием и выходными данными издания независимо от стоимости;
- с разными названиями и выходными данными издания при условии, что стоимость документов одного названия и выходных данных издания не превышает 100 тысяч рублей.
Для учета объектов библиотечных фондов используется Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов.
Начисление амортизации на объект библиотечного фонда осуществляется в соответствии с положениями п. 39 Стандарта "Основные средства" исходя из стоимости сформированного при принятии к учету инвентарного объекта (комплекса объектов основных средств):
- на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;
- на объект библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 рублей начисление амортизации осуществляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету.
Начисление амортизации на объекты библиотечного фонда отражается по дебету счета 0 401 20 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", 0 109 Х0 271 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" и кредиту счета 0 104 Х8 411 "Амортизация".
Если нет выпуска продукции, значит зарплата сотрудников еще не отнесена на себестоимость данной продукции. Следовательно, оснований для выплаты зарплаты со спецсчета нет. Как вы обоснуете выплату ЗП и отсутствие выпуска продукции, в стоимость которой данная ЗП должна быть включена?
Режим использования отдельного счета предусмотрен статьей 8.3 Закона № 275-ФЗ. С этого счета, как правило, могут быть списаны денежные средства только в оплату «фактических» расходов (поставленной продукции, начисленных налогов и зарплаты и т.п.). Если вам нужно ликвидировать кассовый разрыв, возникший на обычном счете, то эту операцию лучше согласовать с заказчиком ГОЗ. И в случае его согласия - получить письменное подтверждение.
Да, верно. Но применение счета 106 для материалов при их приобретение за счет разных источников нужно согласовать с учредителем и отразить в учетной политике.
Инструкция № 174н не запрещает применение счета 106 для МЗ, которые приобретены за счет разных источников.
Из вопроса следует, что бОльшая часть стоимости мягкого инвентаря оплачена за счет целевых средств (КФО 5). При этом, вероятно, мягкий инвентарь будет использован в основной деятельности (КФО 4). Порядок принятия к учету материальных запасов (в том числе мягкого инвентаря) целесообразно отразить в учетной политике учреждения по согласованию с учредителем.
Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости (п. 13 Стандарта "Запасы", п. 23 Инструкции N 157н). К фактическим затратам на приобретение материальных запасов у поставщика относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором контрагенту, а также иные понесенные в связи с приобретением материальных запасов расходы (п. 19 Стандарта "Запасы", п. 102 Инструкции N 157н).
В случае приобретения материального запаса за счет нескольких источников ФО использование счета 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами" предусмотрено пп. 146, 147 Инструкции N 174н в корреспонденции с аналитическими счетами счета 106 00 "Вложения в нефинансовые активы". Соответственно, при приобретении СИЗ за счет нескольких источников ФО в учреждении может быть принято решение о применении счета учета вложений в материальные запасы.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие записи:
Дебет 4 10634 346 Кредит 4 30234 737 на сумму 8 руб.
Дебет 5 10634 346 Кредит 5 302 34 737 на сумму 59292 руб.
Дебет 5 30406 832 Кредит 5 10634 446 на сумму 59292 руб.
Дебет 4 10634 346 Кредит 4 30406 732 на сумму 59292 руб.
Дебет 4 10535 346 Кредит 4 10634 346 на сумму 59300 руб.
Конкретный перечень объектов мягкого инвентаря (в том числе СИЗ) следует закрепить в локальном акте учреждения.
Все зависит от условий рамочного договора с поставщиком: сможете ли вы организовать раздельный учет ГОЗ по такому договору, и возможно ли установить вашу ответственность за невыполнение ГОЗ по нему?.. Вероятно, решить обе эти задачи (раздельный учет, ответственность) в такой ситуации будет сложно. Поэтому лучше заключить отдельный договор с ИГК, в котором все будет прописано однозначно. Так и для вас будет проще, если возникнут спорные моменты.
Из вопроса неясно: вы заказчик или исполнитель в рамках ГОЗ?
Если вы исполнитель, а договор с заказчиком заключен в рамках ГОЗ, то предупреждать своих поставщиков и указывать ИГК во всех документах необходимо.
Обязанность исполнителя ГОЗ указывать ИГК во всех документах, как правило, предусмотрена в договоре с заказчиком. Если в договоре это не указано, то рекомендуем руководствоваться требованиями Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ (п. 13 ст. 3, ст. 6.1, п.4 ч. 2 ст. 8 и др.).
То есть, если в договоре с заказчиком будет обязанность по указанию ИГК, то все другие договоры с поставщиками исполнитель также заключает с указанием ИГК.
Главбух формирует учетную политику и согласно п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ несет ответственность в части оформления первичными документами фактов хозяйственной жизни. Следовательно, нужно делать так, как сказал главбух, поскольку он обладает всей полнотой информации.
Особенности применения счета 11100 «Права пользования активами» указаны в п. 41.1 Инструкции № 162н. Здесь же приведены проводки по начислению амортизации.
Из приложенным Вами файлов следует, что Министерство образования региона передало Департаменту соцразвития Администрации городского округа в безвозмездное, но временное (!), пользование имущество (учебники). Это имущество через какое-то время нужно будет вернуть на основании Акта возврата имущества. Сроки передачи/возврата имущества и т.п. установить затруднительно, так как приложены только последние страницы договора между Минобром региона и Департаментом соцразвития Администрации городского округа.
Как Вы указали, Департамент соцразвития является учредителем школы. И, как учредитель, Департамент, полагаю, должен был передать данное имущество (учебники) в школы по договору, аналогичному с Минобром региона. Хотя, возможно, в договоре между Минобром региона и Департаментом были какие-то условия на этот счет.
В бухсправке, которую Вы прикладывали ранее передаются права пользования. По какой причине образовались права пользования вместо имущества – понять нельзя.
Короче, нужно понять, насколько верным является передача прав школам вместо имущества (учебников).
Если же проблема только в учете переданного от учредителя имущества для выполнения уставных задач (учебники передаются школам для осуществления учебного процесса), то такое имущество учитывают на забалансовом счете 02, так как собственником этого имущества является, вероятно, Минобр региона. Предположу, что Стандарт «Аренда» тут ни при чем.
Помимо договора Минобр региона для передачи имущества Департаменту должен был подготовить Извещение ф. 0504805. Есть возможность посмотреть какие счета указаны в Извещении?
Правительство РФ постановлением от 1 августа 2022 г. N 1365 установило особенности регулирования трудовых отношений только в организациях, относящихся к ОПК (оборонно-промышленного комплекса) и занятых ГОЗ.
Если ваша организация к ОПК не относится, то заработная плата регулируется локальными актами организации (трудовыми договорами, штатным расписанием, правилами внутреннего распорядка и т.п.). Вероятно, ваши сотрудники в рабочее время будут участвовать не только в производстве продукции (выполнении работ) в рамках ГОЗ, но и изготавливать продукцию (выполнять работы) по текущей (основной) деятельности. Поэтому важно организовать раздельный учет заработной платы, выплачиваемой за счет средств ГОЗ, и из «обычных» доходов организации.
В остальном (например, сверхурочные, работа в выходные дни и т.п.) регулируется ТК.
Стеклянный козырек над входом в здание, как правило, представляет из себя конструкцию их металлических труб и поликарбоната.
Данную конструкцию можно классифицировать как конструкцию из черных металлов прочую, не включенную в другие группировки (код по ОКОФ 330.25.11.23.119).
Более точный код ОКОФ можно установить с учетом мнения комиссии по поступлению и выбытию активов или иных специалистов, обладающих необходимыми знаниями.
Вероятно, вы имеете в виду Отчет об исполнении государственного контракта, контракта организацией, выполняющей государственный оборонный заказ, и Правила по его заполнению, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 г. N 47 "О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности".
Если так, то данный отчет заполняется на основании данных об исполнении контракта, в том числе НДС с выручки от продаж.
В вопросе вы указали, что реализации еще нет, следовательно, можно предположить, что нет и исполнения. То есть вам только перечислен аванс, но вы еще не ничего заказчику не отгрузили, вы пока не выполнили свои обязательств (у вас нет реализации).
Если эти предположения неверны, то укажите, пожалуйста, нормативные требования для заполнения данного отчета.
В данном случае важно знать: кто - вы, то есть головной исполнитель, исполнитель или исполнитель N-порядка? И корректнее говорить о сумме расходов по контракту в рамках ГОЗ, а не о сумме контракта по ГОЗ.
По общему правилу, головной исполнитель, исполнитель по гособоронзаказу обязан использовать отдельный счет, за исключением случаев, установленных п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона N 275-ФЗ.
Общее для головных исполнителей и исполнителей исключение (вне зависимости от предмета контракта, иных деталей сделки) установлено пп. "з" п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона N 275-ФЗ. В соответствии с этим подпунктом допускается списание денежных средств с отдельного счета не на отдельный, а на обычный расчетный счет в целях оплаты расходов на суммуне более пяти миллионов рублей в месяц. При этом данный лимит увеличивается на очередной финансовый год исходя из величины индекса потребительских цен (в среднем за год), определяемой на соответствующий финансовый год федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в рамках прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочный период. Информация о величине указанного индекса размещается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Не понятна формулировка "он просит". Если между вашим покупателем и ППК Фондом развития территорий есть контракт с указанием ИГК, то при чем тут вы? Ваши отношения с вашим покупателем как оформлены (есть договор, контракт?), покупатель завершает покупки в целях выполнения контракта с Фондом?
То есть для ответа на ваш вопрос нужно установить вашу обязанность по указанию ИГК в УПД. А так можно "просить" все что угодно, это не возбраняется.
Условия о казначейском сопровождении указывается в договоре (контракте). Участник казначейского сопровождения (УКС) - юридическое лицо, получающие средства, определенные в соответствии со ст. 242.25 и 242.26 БК РФ. Использование средств, подлежащих казначейскому сопровождению, осуществляется после подтверждения исполненных УКС обязательств на соответствие условиям и (или) целям, установленным при предоставлении средств. Уточнить условия казначейского сопровождения лучше у работников казначейства, которые будут обслуживать этот контракт.
Основа раздельного учета – это совокупность локальных актов. Другим словами, раздельный учет - не просто аналитика в рабочем плане счетов, а положения локальных документов, раскрывающих:
- ведение раздельного учета в бухгалтерской программе;
- особенности раздельного учета в учетной политике;
- состав и требования к оформлению первичных документов и документооборота;
- составление плановой и отчетной калькуляции затрат, расходной декларации;
- обоснование (нормирования) затрат;
- распределение накладных и коммерческих расходов;
- нормативы прибыли (рентабельности);
- составление отчета об исполнении контракта;
- разработку и обоснование основных экономических нормативов;
- границы зон ответственности должностных лиц и работников и т.д.
Чем больше будет локальных актов, регламентирующих ведение раздельного учета (особенно в рамках гособоронзаказа, ГОЗ), тем проще бухгалтеру избежать обвинений в административных правонарушениях и штрафов.
В остальном ведение раздельного учета – это личный опыт, который зависит от конкретных обстоятельств и условий хозяйствования конкретного предприятия. Но, при желании, организовать раздельный учет несложно.
Если вы используете 1С, то у разработчиков этой программы можно купить отдельный блок для ведения раздельного учета по ГОЗ или по закупкам (44-ФЗ или 223-ФЗ). Как правило, наличие таких блоков упрощает составление и представление соответствующей отчетности.
Дать конкретные ответы на ваши вопросы можно, зная содержание контракта, сопутствующих документов (например, письма или разъяснения заказчика и т.п.) и положения ваших локальных документов (учетной политики и т.п.). Поэтому для поиска ответов нужно изучить:
- положения контракта (обратить внимание на указание закрывающих документов, требования к импортным комплектующим, размер наценки и т.п.);
- содержание ст. 8.3 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе», в которой раскрыт режим использования спецсчета.
Затем нужно посмотреть, что у вас указано в локальных актах и, при необходимости, их скорректировать. Если останутся какие-то вопросы, то лучше их задать заказчику и работникам казначейства, где открыт ваш счет. Они дадут разъяснения применительно к вашему контракту.
Отмечу, что в ч.1 ст. 8.3 Закона № 275-ФЗ (п. 2, пп. «а») предусмотрена возможность уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых «зарплатных» взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ, установленных законодательством РФ.
Закупка импортной продукции для ГОЗ, как правило, имеет ограничения, поэтому такую закупку нужно согласовать с заказчиком.
Вывести денежные средства со спецсчета на расчетный счет вы сможете, скорее всего, только после выполнения контракта.
Порядок определения плановой рентабельности (прибыли) в цене на продукцию изложен в разделе IV Положения о госрегулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, которое утверждено постановления Правительства РФ от 02.12.2017 № 1465.
Исполнителю ГОЗ целесообразно разработать и утвердить локальным актом нормативы прибыли (рентабельности) в отношении продукции, поставляемой в рамках ГОЗ. Это избавит вас от излишних вопросов контролирующих органов. Согласно п. 54 Положения № 1465 для поставщиков в составе цены размер прибыли установлен не более 1 % от плановых привнесенных затрат и не более 25 %, но и не менее 10 % от собственных затрат организации на поставку.
Для бухгалтера при работе с ГОЗ самое главное – организовать раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности. Порядок раздельного учета должен быть предусмотрен учетной политикой.
Все обязанности поставщика указаны в договоре (контракте) с заказчиком.
Как правило, основные обязанности поставщика как по договорам по 44-ФЗ, так и по договорам по 223-ФЗ, сводятся к соблюдению сроков поставки и качества товаров, а также к своевременному представлению расчетных документов. Необходимость ведения раздельного учета по конкретному договору (контракту) должна быть предусмотрена в нем. Если такого условия в договоре (контракте) нет, то и обязанности по ведению раздельного учета у вас нет.
Напомню, что требования по раздельному учету предусматривается в договоре гособоронзаказа, заключенному в рамках 275-ФЗ.
Однако, если вы планируете постоянно работать с бюджетными организациями, то лучше организовать раздельный учет выполнения таких контрактов. Ведение раздельного учета может быть предусмотрено и вашей учетной политикой. При постоянной работе с «бюджетниками» наличие раздельного учета облегчит вам жизнь и сохранит нервы в случае проверки контролирующих органов.
Режим использования отдельного счета предусмотрен статьей 8.3 Закона № 275-ФЗ. В ч.1 (п. 2, пп. «а» ) этой статьи предполагается возможность уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых «зарплатных» взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ, установленных законодательством РФ. Поэтому основания для уплаты авансового платежа по УСН со спецсчета у вас есть. Однако, размер такого платежа должен соответствовать доходам, полученным на спецсчет. То есть со спецсчета не стоит перечислять авансовый платеж по УСН в полном объеме, если вы получаете доходы и по другим видам деятельности.
Использование полученного аванса лучше согласовать с заказчиком, и получить от него письменный ответ. Если вас что-то смущает, то обратитесь к работникам казначейства за разъяснениями.
Для работы в рамках ГОЗ рекомендую изучить нормативные документы, в частности:
- Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2021 г. N 2024 "О правилах казначейского сопровождения";
- Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" (особенно ст. 8.3, в которой раскрыт режим использования отдельного счета).
Какие-то особенности исполнения конкретного госконтракта обязательно указаны в условиях самого госконтракта. Поэтому рекомендую внимательно изучить условия выполнения данного контракта, в них, полагаю, можно найти ответы на ваши вопросы.
Порядок получения денежных средств на расчетный счет после исполнения контракта изложен в ст. 8 Закона № 275-ФЗ – см. п. 18 ч. 2). После полного исполнения госконтракта и получения соответствующего уведомления от уполномоченного банка исполнитель обязаны представить в уполномоченный банк заявление о закрытии отдельного счета, открытого для осуществления расчетов по контракту (пункт 18 части 2 статьи 8 Закона № 275-ФЗ). Оставшиеся средства подлежат перечислению на расчетный счет. Далее эти средства могут быть израсходованы компанией по своему усмотрению.
Если контрактом предусмотрены этапы его выполнения, то, возможно, вы сможете переводить со спецсчета на расчетный какие-то суммы. Но конкретный порядок использования средств в этом случае зависит от условий госконтракта.
Решения всех «типовые ситуации», как правило, предусмотрены в нормативных актах. При их внимательном прочтении вы можете найти необходимый вам ответ. А возникающие по ходу исполнения госконтракта вопросы решаются с учетом конкретных обстоятельств.
Если я правильно понял ситуацию, то вами был открыт спецсчет, на который перечислены денежные средства в обеспечение заявки на участие в электронных торгах. Такой счет открывают в рамках ст. 44 Закона № 44-ФЗ.
Если на вас не распространяются ограничения, указанные в ч. 13 ст. 44 закона № 44-ФЗ, то деньги со спецсчета должны вам вернуть автоматически в течение сроков, указанных в ч. 27 ст.44 Закона № 44-ФЗ. Если ждать нет желания, то можно обратиться к оператору электронной площадки с соответствующим письменным заявлением. Возможно, оператор ускорит возврат денег.
Если с возвратом возникли какие-то проблемы, а вы считаете себя правыми, то можно пожаловаться в ФАС, а в крайнем случае – обратиться в суд.
Спасибо за вопрос. На мой взгляд, указанная в вопросе проблема, находится за рамками Закона № 44-ФЗ. Это скорее, субъективный подход по трактовке положений бюджетного законодательства об эффективности использования бюджетных средств.
Саботаж – это умышленное неисполнение, скрытое противодействие осуществлению чего-либо. Умышленные действия или противодействия еще нужно доказать. А тут подрядчик воспользовался своим правом смены режима налогообложения – в чем его вина?
Если вы боитесь обвинения контролирующих органов в неэффективном использовании бюджетных средств, то лучше дождаться соответствующего протокола этих контролирующих органов. Такие обвинения они могут и не предъявить, так как все закупочные процедуры вами соблюдены. Ведь никаких сомнений в эффективности у вас не возникло, если бы подрядчик не сменил систему налогообложения, верно? Но применение системы налогообложения – это дело подрядчика, заказчик никак на это влиять не может.
Обвинения в неэффективном использовании бюджетных средств, как правило, возникают в случае растраты, превышения полномочий и т.п. В данном случае, как следует из вопроса, ничего подобного нет.
Если сумма контракта всего 120 000 руб., то подрядчик не получит «бешеной» прибыли при переходе на УСН. Полагаю, что вы, как заказчик, можете обсудить с подрядчиком сложившуюся ситуацию и найти какой-то компромисс, например, на сумму образующейся «разницы» подрядчик выполнит какие-то дополнительные работы или закупит материалы. Во всяком случае данная ситуация – предмет переговоров, взаимных шагов навстречу, если вы, конечно, заинтересованы в подрядчике.
Режим использования отдельного счета предусмотрен статьей 8.3 Закона № 275-ФЗ. В случае если вы продолжаете использовать спец счет по окончанию контракта, то нужно руководствоваться требованиями ч. 1 ст. 8.3 Закона № 275-ФЗ. То есть вы можете с этого счета произвести, в частности, иные расходы на сумму не более 5 (пяти) млн. руб. в месяц. (при этом законодательство не содержит перечня таких расходов, а также каких-либо запретов или ограничений, кроме ограничения по сумме).
В ст. 8.4 Закона № 275-ФЗ указаны операции, совершение которых по отдельному счету не допускается.
Если вас что-то смущает, то обратитесь к работникам казначейства. Они подскажут в каких случаях и на основании каких документов вы сможете осуществить требуемые расходы, в том числе арендные платежи.
На спецсчете, скорее всего, образовался остаток средств, который может соответствовать размеру предусмотренной прибыли.
Согласно п. 10 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2012 N 275-ФЗ отдельный счет - счет, открытый головному исполнителю, исполнителю в уполномоченном банке для осуществления расчетов по гособоронзаказу в соответствии с условиями государственного контракта, каждого контракта.
В соответствии с п. 17 ста. 7 Закона № 275-ФЗ на госзаказчика возложена обязанность по направлению в уполномоченный банк уведомления о полном исполнении государственного контракта.
После получения уполномоченным банком от госзаказчика уведомления об исполнении государственного контракта отдельные счета подлежат закрытию головным исполнителем, исполнителем (часть 2 статьи 8.3 Закона № 275-ФЗ).
Уполномоченный банк обязан уведомлять как головного исполнителя о получении уведомления от госзаказчика об исполнении государственного контракта (пункт 9 статьи 8.2 Закона № 275-ФЗ), так и исполнителей о закрытии отдельного счета головным исполнителем (пункт 10 статьи 8.2 Закона № 275-ФЗ).
То есть, после полного исполнения госконтракта и получения соответствующего уведомления от уполномоченного банка головной исполнитель, исполнитель обязаны представить в уполномоченный банк заявление о закрытии отдельного счета, открытого для осуществления расчетов по контракту (пункт 18 части 2 статьи 8 Закона № 275-ФЗ).
Другим словами, поскольку компания выполнила свои обязательства по ГОЗ, то нужно провести процедуру закрытия спецсчета, а оставшиеся средства перечислить на расчетный счет. Далее эти средства могут быть израсходованы компанией по своему усмотрению.
Однако, до получения уведомления от уполномоченного банка о закрытии отдельного счета головным исполнителем исполнитель вправе осуществлять разрешенные режимом использования отдельного счета операции, в том числе на уплату налогов и сборов, таможенных платежей, оплату труда сотрудникам и т.д.
Из вашего вопроса следует, что по данному договору разрешена наценка в размере 1%. Вероятно, такое условие указано в договоре с заказчиком, и вы с этим согласились в момент его подписания.
Возможность изменения условий договора, в том числе размера наценки, должна быть предусмотрено самим договором. Если договор не содержит однозначных формулировок, попробуйте переговорить с заказчиком и, возможно, решение будет найдено.
Если же договор подписан, условия договора выполнены (материалы поставлены), деньги за материалы получены, то найти обоснованные аргументы для пересмотра размера наценки будет крайне сложно. Во всяком случае ваши аргументы должны быть убедительными, подтвержденными документально и допустимы условиями договора.
Цели, на которые можно расходовать аванс могут быть установлены заказчиком в договоре. Если аванс большой (например, 75% и более), то заказчик может установить определенные ограничения на его использование. Если аванс, например, 30%, то, как правило, заказчик не ограничивает его использование, главное, чтобы он был потрачен согласно условиям контракта.
Ответы по вопросам 2-4 так или иначе связаны с организацией раздельного учета. Необходимость подтверждения целевого использования аванса должна быть указана в договоре. Целевое использование можно подтвердить соответствующей первичкой и выполнением работ (услуг и т.п.) при наличии раздельного учета.
Порядок организации раздельного учета зависит от особенностей хозяйствования самой организации (исполнителя), предмета договора и других факторов. Перечень документов, порядок их формирования и представления нужно указать в учетной политике. То же касается и зарплаты.
Если у вас казначейское сопровождение, то условия использования аванса лучше уточнить у казначеев. При необходимости какие-то затраты можно согласовать с заказчиком, если такое согласование предусмотрено договором.
Сервисов по проверки подлинности ИГК не существует. Дело в том, что ИГК формируется заказчиком самостоятельно и используется для идентификации всех контрактов, заключенных в целях исполнения данного госконтракта, и расчетов по государственному оборонному заказу в рамках сопровождаемой сделки (п. 2-3 Порядка формирования идентификатора государственного контракта по государственному оборонному заказу, утв. приказом Министра обороны РФ и Федерального казначейства от 11 августа 2015 г. N 475/13н).
Поэтому, если вы не можете найти его в реестре, то возможно:
1) у вас неверная информация об ИГК по конкретному контракту, то есть в реестре данный контракт указан под другим ИГК,
2) данный госконтракт содержится в закрытой части реестра (секретной), к которой у вас нет допусков.
Поэтому рекомендую уточнить информацию (лучше у заказчика) по данному госконтракту.
Не совсем так. Постановлением Правительства от 31.12.2022 № 2559 установлен особый порядок планирования и осуществления закупок для обеспечения государственных нужд Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и муниципальных нужд муниципальных образований, находящихся на их территориях. То есть ПП № 2559 определяет особенности планирования и заключения гос и мун контрактов ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД учреждения, расположенных на вышеуказанных территориях.
Однако, не все контракты, которые заключают гос и мун учреждения, предполагают удовлетворение гос и мун нужд. Тут надо быть внимательными.
При этом контракты для гос и мун нужд должны быть заключены только с единственным поставщиком (пп. а) п. 1 ПП 2559). И, действительно, такие контракты могут быть заключены в любой форме, предусмотренной ГК РФ для совершения сделок. В этом случае заказчики вправе не применять к такому контракту требования частей 4 - 9 и 11 - 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ (пп. б) п. 1 ПП 2559). То есть в контракте могут отсутствовать условия об ответственности за нарушение контракта и различные санкции в связи с этим.
Правда, в условиях военного положения у исполнителя (поставщика, подрядчика) могут возникнуть совсем иные условия ответственности за взятые обязательства.
Если вы закупаете детали у поставщика, а потом ее перепродаете, то говорить о себестоимости детали не совсем корректно.
В вашем контракте, скорее всего, указана его плановая цена. Превышать ее нельзя (п. 7 Положения № 1465).
Вилки там нет, есть разная база для определения плановой прибыли:
- не более 1 процента плановых привнесенных затрат;
- не более 25 процентов плановых собственных затрат организации на поставку (включая производство) продукции, но не менее 10 процентов плановых собственных затрат организации на поставку (включая производство) продукции.
При этом для головного исполнителя (исполнителя) в случае, если доля его собственных затрат в себестоимости продукции составляет 20 процентов и более, плановая рентабельность (прибыль) не может быть менее 5 процентов себестоимости продукции.
То есть размер прибыли определяется на этапе планирования цены контракта.
В условиях контракта или в приложении к нему должен быть указан метод, который был использован для определения цены контракта.
А вот то, какая фактически будет у вас прибыль с учетом всех затрат на зарплату, взносы и т.п. – это другая история.
Поэтому, чтобы вы могли контролировать расходы и, соответственно, величину прибыли, и рекомендуется локальными актами установить процент прибыли по данному заказу (контракту).
Если хотите понять, как была сформирована цена контракта, нужно проанализировать его условия и, возможно, пообщаться с заказчиком. Тогда вам будет легче понять, как сформировать состав своих фактических затрат по этому контракту.
Порядок определения плановой рентабельности (прибыли) в цене на продукцию изложен в разделе IV Положения о госрегулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, которое утверждено постановления Правительства РФ от 02.12.2017 № 1465.
Согласно п. 54 Положения № 1465 для поставщиков в составе цены размер прибыли установлен не более 1 % от плановых привнесенных затрат и не более 25 %, но и не менее 10 % от собственных затрат организации на поставку.
Указанный в п. 54 Положения № 1465 размер прибыли является плановым и применяется только:
· для определения прогнозных цен (вне зависимости от их вида) на продукцию при формировании государственного оборонного заказа;
· для определения фиксированной, ориентировочной (уточняемой) цены на продукцию и цены на продукцию, возмещающей издержки, - при заключении государственного контракта (контракта) или дополнительного соглашения к государственному контракту (контракту);
· для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта затратным методом.
Исполнителю ГОЗ целесообразно разработать и утвердить локальным актом нормативы прибыли (рентабельности) в отношении продукции, поставляемой в рамках ГОЗ. Это избавит вас от излишних вопросов контролирующих органов.
Если это схема вывода денег с казначейского счета на расчетный, то идея – так себе, не оригинальная и не новая.
Поскольку контракт на строительство и его цена довольно крупная, то предположу, что деньги целевые, а контракт с казначейским сопровождением. Условия КС должны быть прописаны в контракте. Предлагаемая схема вывода денег на расчетный счет при КС легко проверяется и отслеживается.
Написать письмо поставщику на возврат можно и нужно, только возвращать целевые деньги лучше на тот счет, с которого они ушли. Реквизиты счета и другие детали возврата денег в такой ситуации можно узнать в казначействе.
Если контракт заключен в рамках ГОЗ, то порядок работы с лицевыми счетами регламентирован ст. 8.3 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе». А в ст. 8.4 Закона № 275-ФЗ приведен перечень операций, совершение которых по такому счету не допускается. Если проанализировать содержание ст. 8.4 Закона № 275-ФЗ то ошибочно перечисленные средства должны быть возвращены только на лицевой счет (п. 15).
Чтобы разобраться с порядком распределения накладных расходов, установленным приказом Минфина от 10.12.2021 № 210н, надо знать все обстоятельства выполнения соответствующего контракта.
Исполнитель может заключить один контракт или несколько с разными заказчиками. Контракты могут выполняться в разные сроки (например, один в течение месяца, другой – в течение 12 месяцев). При этом размер аванса в каждом контракте может быть разным (например, от 30 до 100%). В зависимости от размера аванса и предмета договора, он может быть использован в течение разного срока относительно срока выполнения самого контракта (например, контракт на 12 месяцев, а аванс использован в течение 3 месяцев).
Приказ № 210н допускает возможность выбора базы для распределения накладных расходов пропорционально:
- срокам исполнения, определенным Договором,
- срокам использования авансового платежа по Договору (если Договором предусмотрена выплата аванса).
Распределение накладных расходов нужно производить в соответствии с Расчетом (приложение № 1 к Порядку) с оформлением бухгалтерской справки. В данном Расчете для распределения накладных расходов указывают базу и коэффициент.
Выбранную базу нужно закрепить в учетной политике. Выбор базы – вопрос сложный и индивидуальный. Решение зависит от конкретных обстоятельств хозяйственной деятельности исполнителя.
В данном случае у организации есть право, но не обязанность.
Если организация-исполнитель заключила контракты с заказчиками в рамках 44-ФЗ и 223-ФЗ, то обязательного правила по ведению раздельного учета в таких контрактах, как правило, не установлено. Однако, если исполнитель планирует постоянно работать с бюджетными средствами, заключать контракты с разными заказчиками как по 44-ФЗ, так и 223-ФЗ, то лучше организовать раздельный учет выполнения таких контрактов. Ведение раздельного учета может быть предусмотрено и учетной политикой исполнителя.
Если бюджетные заказчики для вас дороги, то воспользуйтесь своим правом и будьте спокойны!
Денежные средства, поступающие от заказчика, являются целевыми средствами, поэтому их используют строго на определенные затраты по конкретному контракту . При этом заказчик, как правило, имеет право проверить финансово-хозяйственную деятельность исполнителя.
Если вы перечислите НДС за налоговый период в целом, то, следовательно, потом вам придется уже со своего «обычного» счета производить расчеты по поставке товаров для данного выполнения контракта в части «переплаты» НДС со спецсчета.
Поэтому использование аванса на нужды предприятия лучше согласовать с заказчиком, и получить от него письменный ответ. Если заказчик вам разрешит, то - можно.
Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету в порядке. То есть счет-фактура важен только для отражения расчетов с бюджетом НДС. При этом счет-фактура не является основным платежным документом.
Обязанность исполнителя ГОЗ указывать ИГК во всех документах, как правило, предусмотрена в договоре с заказчиком. Если в договоре это не указано, то рекомендуем руководствоваться требованиями Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ (п. 13 ст. 3, ст. 6.1, п.4 ч. 2 ст. 8 и др.).
Но важно указывать ИГК в расчетных документах, предусмотренных договором с заказчиком. Во избежание недоразумений порядок указания ИГК в счетах-фактурах рекомендуем согласовать с заказчиком.
Другими словами, если указание ИГК в счетах-фактурах не предусмотрено договорами с вашими подрядчиками, то указание ИГК в счет-фактуре необязательно. Подрядчики должны указывать ИГК в расчетных документах, на основании которых осуществляются платежи.
Сфера гособоронзаказа очень консервативная. На рынке количество и качество материалов, подходящих для этих целей, в зависимости от вида продукции и выполняемых работ может быть ограничено. Поэтому при осуществлении закупки у единственного поставщика надо исходить из конкретных обстоятельств выполняемого контракта.
Например, вам для изготовления изделия нужен материал, который производит только одно предприятие в стране. Или ваш сотрудник, находясь в командировке, вынужден осуществить закупку товаров, которые продаются только в единственном магазине данного населенного пункта.
Поэтому для обоснования закупки у единственного поставщика, необходимо наступление случаев, предусмотренных ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Здесь приведены обстоятельства таких закупок в зависимости от конкретных условия и потребностей.
Другими словами, если стоит вопрос о закупке у единственного поставщика, то нужно учитывать обстоятельства осуществления закупки и потребностей в ней (например, закупка коммунальных услуг, единственного производителя или закупка в условиях ЧС и т.д.). А далее уже проще определить процедуру такой закупки и необходимость обоснования ее цены.
Планируемая вами закупка под какой случай ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ попадает?
Как правило, требования по раздельному учету предусматривается в договоре гособоронзаказа, заключенному в рамках 275-ФЗ.
Если подрядчик (поставщик) заключил договор с заказчиком в рамках 44-ФЗ и 223-ФЗ, то обязательного правила по ведению раздельного учета, как правило, не устанавливается. Однако, если подрядчик (поставщик) планирует постоянно работать с бюджетными средствами, заключает несколько контрактов с разными заказчиками, то лучше организовать раздельный учет выполнения таких контрактов. Ведение раздельного учета может быть предусмотрено и учетной политикой поставщика (подрядчика).
В договоре (контракте) все фразы важны. Для бухгалтера наиболее актуальны условия о предоставлении заказчику отчетных документов, сроков выполнения контракта, условия о штрафных санкциях и т.п. Все зависит от того, к чему вы хотите подобрать «ключ».
Условия о казначейском сопровождении указывается в договоре (контракте). Участник казначейского сопровождения (УКС) - юридическое лицо, получающие средства, определенные в соответствии со ст. 242.25 и 242.26 БК РФ. Использование средств, подлежащих казначейскому сопровождению, осуществляется после подтверждения исполненных УКС обязательств на соответствие условиям и (или) целям, установленным при предоставлении средств.
Возможно, в контракте особенности казначейского сопровождения в вашем случае указаны более подробно. Уточнить детали перечисления средств лучше у работников казначейства, которые будут сопровождать этот контракт.
Чуть выше в п.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 10.12.2021 № 210н, сказано, что включение накладных расходов в себестоимость пропорционально базе распределения по выбранному показателю в соответствии с Учетной политикой.
Что у вас указано в Учетной политике?
А дальше в том же пункте написано, что распределение накладных расходов нужно производить в соответствии с Расчетом (приложение № 1 к Порядку) с оформлением бухгалтерской справки. В данном Расчете для распределения накладных расходов указывают базу и коэффициент.
Казначейское сопровождение контрактов осуществляется в отношении бюджетных целевых средств. Такой контракт заключается с заказчиком по итогам конкурентных процедур по твердой цене. Показатели сметы в таком случае являются неотъемлемой частью контракта. Изменение сметно-нормативной базы в отношении СМР не является основанием для перерасчета сметы.
Другими словами, накладные расходы по СМР могут превышать накладные расходы по смете, но заказчик оплатит расходы только в том в объеме, который указан в смете. А казначейство это проконтролирует.
Если в контракте не сказано про расширенное казначейское сопровождение (КС), то подрядчику не стоит об этом напрягаться.
Расширенное КС осуществляют согласно норм постановления Правительства от 21.11.2021 № 2024 и с учетом ст. 242.24 БК РФ. Расширенное казначейское сопровождение целевых средств по госконтрактам и договорам осуществляется только по решению правительства и только после выпуска отдельного правительственного акта (п. 1 ст. 242.24 БК РФ, п. 3 правил РКС из ПП РФ № 2024).
Надеюсь, у вас не настолько масштабный контракт, чтобы Правительство принимало о нем отдельное решение.
Контроль расходования целевых бюджетных средств в вашем случае реализуется в рамках казначейского сопровождения контракта.
Участник казначейского сопровождения (УКС) - юридическое лицо, получающие средства, определенные в соответствии со ст. 242.25 и 242.26 БК РФ. Использование средств, подлежащих казначейскому сопровождению, осуществляется после подтверждения исполненных УКС обязательств на соответствие условиям и (или) целям, установленным при предоставлении средств.
Вам нужно будет открыть лицевой счет в казначействе в порядке, установленном финансовым органом соответствующего бюджета (если деньги федеральные, то – Федеральным казначейством). Режим лицевого счета УКС указан в п. 3 ст. 242.23 БК РФ и содержит ряд запретов.
Другим словами, контроль целевого использования будет реализован в момент перечисления средств, а не фактических расходов.
Возможно, в контракте особенности казначейского сопровождения в вашем случае указаны более подробно. Уточнить детали перечисления средств лучше у работников казначейства, которые будут сопровождать этот контракт.
Контракт с заказчиком в рамках 44-ФЗ? В контракте есть какие-то требования по составлению расходных и ресурсных деклараций, а также их представлению заказчику? Составление таких деклараций предусмотрено вашей учетной политикой или иным вашим локальным актом?
Согласно описанной в вопросе ситуации о наличии в учреждении внебюджетных средств знает только заведующая детсадом. Бухгалтер в курсе только периодически появляющихся ТМЦ, приобретенных на средства таинственных благодетелей.
Для ответа на заданные вопросы, надо знать содержание устава, учетной политики и других документов, регламентирующих использование денежных средств в данном детсаду.
Предположу, что если бы благодетелям нужны были отчетные документы (договора и проч.), то они давно бы атаковали бухгалтерию с требованием их оформления.
Ситуацию надо как-то вводить в нормативное русло. Если все оставить как есть, то налоговая при проверке может начислить налог на прибыль, а ревизоры выявить нецелевое использование бюджетных средств (например, расходов на ремонт и содержание имущества, которое не было приобретено за счет бюджетных средств).
Оформление любых договоров (дарений, пожертвования и т.п.) - дело добровольного согласия сторон. Если одна из сторон не настаивает на оформлении таких отношений, значит ей это не надо.
В части оформления документов на услуги и закупку ТМЦ в пользу заведующей детсадом, рекомендую поговорить с ней, и предложить ей раскрыть «явки» благодетелей. В противном случае договоры дарения, пожертвования и т.п. вам придется оформлять на нее. Ей это надо?
Обратите внимание! Особенности договоров пожертвования указаны в ст. 582 ГК РФ, благотворительная деятельность регламентирована Законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ о благотворительной деятельности.
Предприимчивости заведующей дет садом надо отдать должное – она умеет убеждать благодетелей 😊!
Как правило, бюджет оплачивает только ранее поставленный товар. Получить предоплату из бюджета возможно, но только в редких исключениях. Поэтому понять, что в вашем случае имел в виду директор трудно.
Чтобы ответить на ваш вопрос уточните, пожалуйста:
1. Ваш клиент – ИП, юр лицо или физ лицо и почему за него будет платить бюджет?
2. Какой товар вы поставляете (канцелярский товар, спецоборудование и т.п.)?
3. В рамках какого закона (44-ФЗ или 223-ФЗ) осуществляется поставка товаров?
Во-первых, проезд по платным дорогам вообще и использование личного транспондера для оплаты такого проезда должно быть заранее согласовано с руководителем учреждения. Если проезд по платной дороге не предусмотрен маршрутом командировки, а расходы на оплату проезда не были согласованы заранее, то работодатель не обязан компенсировать такие расходы сотрудника.
Во-вторых, если проезд по платной дороге предусмотрен маршрутом командировки и руководитель дал «добро» на компенсацию расходов сотрудника по оплате такого проезда, то:
- расходы для оплаты проезда по платным дорогам, произведенные с использованием личного транспондера, должны быть указаны в коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка или ином локальным акте, регламентирующем перечень затрат, подлежащим возмещению сотрудникам;
- в учетной политике учреждения должен быть указан перечень документов, которые представляет сотрудник для оплаты таких расходов.
Наличие таких норм в локальных актах учреждения позволит обосновать произведенные расходы, если у проверяющих возникнут вопросы об их целесообразности.
Если сотрудник в командировке использовал личный транспондер, то, на мой взгляд, для компенсации расходов по проезду сотрудник должен представить документы, подтверждающие принадлежность данного устройства. Таким документом, может быть, например, договор с оператором, в котором указаны паспортные данные владельца транспондера и номер лицевого счета транспондера. Но транспондер, может быть, не персонифицирован – это усложнит подтверждение расходов. Тогда, возможно, потребуются документы от оператора, подтверждающие принадлежность этого устройства сотруднику.
Факт оплаты может подтвердить, например, выписка с персонифицированного счета данного транспондера. Как правило, такую выписку владелец транспондера может получить в своем личном кабинете в блоке «Выписка».
Если договор с заказчиком заключен в рамках ГОЗ, то предупреждать своих поставщиков и указывать ИГК во всех документах необходимо.
Обязанность исполнителя ГОЗ указывать ИГК во всех документах, как правило, предусмотрена в договоре с заказчиком. Если в договоре это не указано, то рекомендуем руководствоваться требованиями Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ (п. 13 ст. 3, ст. 6.1, п.4 ч. 2 ст. 8 и др.).
Поэтому, если продукция (материалы) ваших поставщиков используется при изготовлении тары в рамках вашего договора ГОЗ, то вам нужно их уведомить об этом. Если вы производите тару по другим договорам (не по ГОЗ), то уведомлять поставщиков не нужно.
Заключать отдельные договоры на поставку с указанием ИГК целесообразно. Так вам же будет удобнее организовать раздельный учет.
Если ваш покупатель (исполнитель ГОЗ) что-то говорит, то его слова должны быть подтверждены документально (в договоре, в письмах со ссылками на НПА и т.д.). Если покупатель считает, что на вас цепочка кооперации заканчивается, то пусть обоснует свое мнение ссылкой на какой-нибудь документ. Так будет легче понять. что он имел в виду.
Отмечу, что применение ИГК подробно описано в Порядке, утв. приказом Минфина 02.12.2021 № 205н:
п. 4: “Идентификатор сохраняется на весь период действия государственного (муниципального) контракта” (то есть пока вы будете осуществлять поставку заказчику независимо от длительности производственного цикла).
И еще в ст. 242.33 БК : госконтракты должны содержать положения … о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту (пп. 4 п. 2).
Добрый день!
Инструкция № 157н утрачивает силу с 1 января 2026 года, а инвентаризация у вас проведена в 2025 году. То есть все объекты недвижимости вам нужно принять к учету согласно Инструкции № 157н.
Согласно п. 36 Инструкции № 157н объекты недвижимости отражают на балансовых счетах на основании правоустанавливающих документов, то есть после госрегистрации таких объектов в ЕГРН. До момента их госрегистрации такие объекты отражают на забалансовых счетах. Поэтому вам нужно отразить выявленные в 2025 году объекты недвижимости за балансом согласно Инструкции № 157н.
Предположу, что такой же порядок сохранится и в 2026 году. Аналогичный порядок отражения недвижимости указан в разделе VI Инструкции № 119н (приказ Минфина от 29.08.2025 № 119н, находящийся на регистрации в Минюсте). Текст Инструкции № 119н можно найти на сайте Минфина в разделе «Учет государственных финансов».
Замечу, что согласно п. 1 ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" данный стандарт на организации бюджетной сферы не распространяется.
Добрый день!
Инвентарный номер нужно присвоить, если полученное в безвозмездную аренду оборудование будет учтено в составе основных средств (п. 1 раздела IV.2 Методрекомендаций N 02-07-07/83464).
По условиям договора финансовой аренды (лизинга) имущество, являющееся предметом договора, может учитываться на балансе лизингодателя. Однако, независимо от условий договора, учреждение обязано осуществлять учет полученного имущества на балансе в качестве основного средства (см. п. 3 Методрекомендаций по применению Стандарта "Основные средства", доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237).
Принятие к учету арендованного оборудования производится на основании документов передающей стороны, положений учетной политики принимающего учреждения и решения комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции № 157н).
Особенности отражения в учете арендованного имущества Минфин разъяснил в письме от 13.12.2017 г. N 02-07-07/83464.
Добрый день!
Из Ваших уточнений следует, что речь идет о казенном учреждении (бюджетный учет, Инструкция № 162н). Дебиторка по налогу на имущество образовалась в результате переплаты в 2022 году, до введения ЕНП и ЕНС. Факт переплаты стал известен в текущем году. Как уже было сказано выше, восстановление дебиторки за прошлые периоды предполагает корректировку валюты баланса на начала года (на 1 января 2025 года), а также возврат лимитов в соответствующий бюджет. Поэтому восстановление в учете дебиторки, тем более за 2022 год, дело непростое и требует согласования с учредителем, а исправительные проводки нужно утвердить в учетной политике.
Исправление ошибок прошлых лет производится согласно Федеральному стандарту «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н.
В данном случае, в бюджетном учете казенного учреждения восстановление дебиторской задолженности может быть отражено следующими проводками:
1. Дебет КРБ 1 401 29 291 Кредит КРБ 1 303 12 731
- способом "Красное сторно" отражено исправление ошибки по излишнему начислению налога на имущество за 2022 год (в данном случае расходы сторнируем, так как неясно, как были закрыты расчеты с налоговой по этому налогу в 2022 году);
2. Дебет КРБ 1 303 14 831 Кредит КРБ 1 303 12 731
- на основании документа налогового органа о включении переплаты по налогу на имущество в положительное сальдо на ЕНС в 2025 году отражен перенос на счет расчетов по ЕНП.
Отметим, что положительное сальдо ЕНС может распределяться налоговым органом автоматически (самостоятельно) в счет погашения имеющейся или возникающей задолженности по мере наступления сроков уплаты (смотрите ответ ФНС России). При этом такое решение принимается исключительно в соответствии с положениями действующего налогового законодательства и не ставится во взаимосвязь с требованиями бюджетного законодательства (например, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2020 N 06АП-6245/20 по делу N А73-6396/2020).
А что случилось в далеком 2022 году? Представлена налоговая декларация с неверной суммой, то есть на расходы списано больше, чем нужно? Или платеж (кассовый расход) был больше, чем нужно? Проводки-то написать несложно, вопрос только в том - что будем править (расходы, кассу)? А, может, налоговая ошибается, и она не учла какую-то декларацию?...
Добрый день!
Во-первых, нужно провести инвентаризацию расчетов по ЕНС и установить все обстоятельства возникновения положительного сальдо. Как следует из содержания вопроса, вы не уверены ни в причинах образования задолженности, ни в сроках ее возникновения.
Во-вторых, если это действительно ошибка прошлых лет, то у вас могут измениться входящие остатки (на 1 января 2025 года) в отчетности. Возможность и целесообразность изменения данных в отчетности нужно согласовать с учредителем (объектом консолидации), то есть органом, которому вы сдаете отчетность.
Проводки по восстановлению задолженности будут зависеть от результатов инвентаризации.
В учетной политике должны быть указаны проводки по исправлению ошибок прошлых лет, так как Инструкции №№ 162н, 174н, 183н не содержат типовых корреспонденций для таких случаев.
Но сначала – инвентаризация и установление точных причин!
Добрый день!
Тогда:
- казначейского сопровождения ваш договор не предусматривает (деньги на обычном счете, в договоре об этом не сказано;
- раздельный учет вести вы не обязаны (об этом договоре не сказано), но можете (имеете право).
Так как деньги для основного исполнителя целевые, то к вам могут прийти с проверкой контролирующие органы. Если у них возникнут какие-то вопросы или сомнения.
Ограничения в наценке существуют для товаров (работ, услуг) в рамках ГОЗ (разделе IV Положения о госрегулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утв. постановления Правительства РФ от 02.12.2017 № 1465).
Размер вашей наценки регламентируется условиями договора с заказчиком (согласованной спецификацией).
Добрый день!
Лучше, конечно, собрать ТОЧНУЮ информацию по данной сделке. Искать ответ и принимать решения на основе предположений – дело неблагодарное.
Расходы на сумму до 5 млн (у вас – договор на 4 999 999 р.) в месяц допускаются при использовании исполнителем казначейского счета в соответствии с пп. з) ч. 1 ст. 8.3 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ о гособоронзаказе. То есть с казначейского счета исполнитель может до 5 млн. в месяц тратить на «карманные расходы». Тогда основной контракт – на казначейском сопровождении. Раз не было торгов, то, предположу, что вам деньги пришли на обычный счет, но это опять предположение. По 44-ФЗ такие суммы контрактов (4 999 999 р.) могут возникнуть только в результате торгов.
Чтобы уйти от домыслов и предположений нужно ТОЧНО знать:
- как был заключен ваш контракт на поставку (были торги или нет?);
- основной контракт на СМР в рамках ГОЗ (то есть согласно 275-ФЗ) или не ГОЗ (тогда – 44-ФЗ)?
- к вам деньги пришли на обычный счет или казначейский?
О казначейском сопровождении написано в Бюджетном кодексе: п. 1 ст. 242.23 и ст. 242.25. Еще об этом сказано в частях 66-67 ст. 112 Закона № 44-ФЗ. Уточнить детали лучше у работников казначейства, которые будут сопровождать ваш договор (если будут…).
ТОЧНЫЕ ответы на вопросы выше прояснят ситуацию.
Добрый день!
Складывается ощущение, что Вы, как бухгалтер, о заключенном контракте узнали в последнюю очередь. Поэтому и вопросов, сомнений много.
1. По ИГК. Согласно п. 4 Порядка формирования ИГК (утв. приказом Минфина 02.12.2021 № 205н) идентификатор сохраняется на весь период действия государственного (муниципального) контракта (то есть пока вы будете осуществлять поставку товара заказчику независимо от длительности производственного цикла).
2. Про раздельный учет. В соответствии со ст. 242.33 БК : госконтракты должны содержать положения … о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту (пп. 4 п. 2). То есть, раздельный учет и ИГК - это как бы близнецы-братья или одно следует из другого. Раздельный учет нужен не столько вам, сколько ревизорам, чтобы они видели какие расходы по какому контракту вы отражаете.
3. Про ответственность. Наличие раздельного учета как раз позволяет определить «зону» ответственность при выполнении контракта. Ведение раздельного учета нужно предусмотреть в учетной политике или ином локальном акте.
4. Сумма контракта в 4 999 999 р. возникла, вероятно, в результате закупочных процедур (торгов). Сумма спецификации в 600 000 руб., вероятно, предполагает выполнение договора в несколько этапов (например, 600 000 р. – это первый этап). Возможность поэтапного выполнения контракта – распространенная практика. Более точно можно ответить, только зная содержание контракта и обстоятельств его заключения. Заключение договоров на мелкие суммы означает: для заказчика проведение торгов каждый раз, для исполнителя – необходимость победы на них. Это связано с рисками. Поэтому, вероятно, и был сразу заключен один «большой» контракт.
Предположу, что будет лучше, если Вас будут знакомить с проектами договоров на стадии планирования закупки. Тогда еще можно многое скорректировать при необходимости. А раз договор уже заключен, то … его надо выполнять.
Добрый день!
Из ваших уточнений следует, что вы являетесь соисполнителем (поставляете товар) в рамках другого (основного) контракта на выполнение строительных работ. В вашем договоре нет требований по раздельному учету, но указан ИГК другого (основного) контракта. И вам нужно определить «зону» свой ответственности по своему договору соисполнителя. Все верно?
Добрый день!
Все особенности исполнения данного контракта должны быть указаны в условиях самого контракта.
Если это не ГОЗ (гособоронзаказ), то какую-то дополнительную отчетность вам сдавать не нужно.
Поскольку деньги целевые (так как пришли с казначейского счета), то в бухучете лучше организовать раздельный учет. Но это необязательно, если такого требования нет в контракте.
Другие особенности, в том числе юридические, исполнения данного контракта следуют из его условий. Во избежание различных рисков, рекомендую обратить внимание на соблюдение сроков исполнения контракта, порядок сдачи товара заказчику, требований к качеству товара.
Добрый день!
Поскольку изначально вы дали существенное снижение цены, то, вероятно, у заказчика образовалась некоторая «экономия» средств на закупку питания. Эту «экономию» по прямому договору, то есть без проведения конкурентных процедур, заказчик хочет потратить на закупку продуктов питания по той же сниженной цене. Но заключение прямого договора – это право, а не обязанность заказчика. То есть, заказчик может объявить закупку в общем порядке, и тогда не факт, что вы эту закупку выиграете.
Заказчик, скорее всего, изучил ситуацию на рынке и понял, что по вряд ли кто-то предложит цену ниже, чем вы. Поэтому заказчик и предлагает вам заключение прямого договора без конкурентных процедур по «сниженной» цене первого контракта.
Идти на встречу заказчику, то есть соглашаться на прямой договор, это ваше право. Можете отказаться. Но в случае отказа вы можете потерять заказчика.
То есть вам нужно взвесить все «за» и «против», оценить возможные риски и последствия. Если у вас нет серьезных конкурентов, то можно пойти на торги с более высокой ценой. Если на рынке идет борьба за заказчика, то стоит подумать над его предложением.
Добрый день!
Порядок определения плановой рентабельности (прибыли) в цене на продукцию изложен в разделе IV Положения о госрегулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, которое утверждено постановления Правительства РФ от 02.12.2017 № 1465.
Согласно п. 54 Положения № 1465 для поставщиков в составе цены размер прибыли установлен не более 1 % от плановых привнесенных затрат и не более 25 %, но и не менее 10 % от собственных затрат организации на поставку.
Указанный в п. 54 Положения № 1465 размер прибыли является плановым и применяется только:
· для определения прогнозных цен (вне зависимости от их вида) на продукцию при формировании государственного оборонного заказа;
· для определения фиксированной, ориентировочной (уточняемой) цены на продукцию и цены на продукцию, возмещающей издержки, - при заключении государственного контракта (контракта) или дополнительного соглашения к государственному контракту (контракту);
· для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта затратным методом.
Исполнителю ГОЗ целесообразно разработать и утвердить локальным актом нормативы прибыли (рентабельности) в отношении продукции, поставляемой в рамках ГОЗ. Это избавит вас от излишних вопросов контролирующих органов.
Установить факт нарушения и привлечь к ответственности за него могут только уполномоченные контролирующие органы. Например, за нарушения, предусмотренные ст. 7.30.3. «Нарушение порядка формирования, размещения и выполнения государственного оборонного заказа» КоАП РФ на виновных должностных лиц может быть наложен штраф от 30 до 50 тыс. руб., а на юридическое лицо от 300 тыс. руб. до 1 млн руб.
Добрый день!
Из вопроса следует, что в результате реорганизации учреждение передало имущество вновь созданному учреждению. Наличие остатка начисленной амортизации на счете 104 может говорить о том, что передача имущества в части амортизации была не совсем корректной. Еще возможно, что программа продолжает начислять амортизацию на переданное имущество, то есть программа «не видит» факт передачи.
Наличие остатка на счете 104 при отсутствии самого объекта амортизации (то есть основных средств) несколько странно.
Рекомендую проанализировать даты всех операций по передаче имущества, по начислению амортизации и т.п., а также проводки по передаче имущества. По результатам такого анализа можно установить причины наличия остатков на счете 104. Далее уже можно решить какие проводки, если они нужны, необходимы для отражения в учете. Например, если при передаче амортизация была ошибочно передана в неполном объеме, то могут быть исправительные проводки.
Другими словами, нужно установить причины наличия на счете 104 амортизации по переданному имуществу.
Каких-то разъяснений конкретно по соисполнителям найти не удалось. Скорее всего соисполнители могут также, как и исполнители, тратить не более 5 млн. в месяц со своего спец счета.
Если правильно понял, Вас интересует индекс потребительских цен, на величину которого может быть увеличен "лимит" в 5 млн. руб. Но величина этого индекса меняется каждый месяц. По данным Росстата, за период с 19 по 25 августа 2025 года индекс потребительских цен составил 100,02%, с начала месяца — 99,83%, с начала года — 104,18%. К 25 августа темпы роста потребительских цен в России в годовом выражении, по информации Росстата, составили 8,46%.
Подробные сведения можно взять в интернете.
Для определения конкретной суммы, которую можно перечислить соисполнителю, лучше обратиться в орган казначейства, в котором открыт спец счет фирмы А. У них наверняка есть свои указания по расчету такой суммы в каждом конкретном случае.
Добрый день!
Из содержания вопроса можно предположить, что бюджетная организация – это заказчик, фирма А - исполнитель, а фирма Б - поставщик. При этом фирма А планирует привлечь фирму Б в качестве соисполнителя.
Денежные средства, поступающие от заказчика, являются целевыми средствами, поэтому их используют строго на определенные затраты по конкретному контракту. При этом заказчик, как правило, имеет право проверить финансово-хозяйственную деятельность исполнителя. Поэтому:
во-первых, возможность привлечения соисполнителя должна быть предусмотрена условиями контракта, а привлечение конкретного соисполнителя лучше согласовать с заказчиком;
во-вторых, режим использования отдельного счета предусмотрен статьей 8.3 Закона № 275-ФЗ.
Наличие ИГК в данном случае значения не имеет. ИГК нужен для контроля «цепочки» расходования целевых средств. При этом, возможно, что у фирмы Б, ставшей соисполнителем, ИГК будет иным, чем у той же фирмы Б, являющейся поставщиком для фирмы А.
Все эти вопросы лучше согласовать с заказчиком в рамках заключенного с ним договора.
Добрый день!
Договор с заказчиками ГОЗ содержит условия расходования средств. Поэтому если заключенный договор ГОЗ не содержит условий, запрещающих приобретение автотранспорта в лизинг, то, полагаю, вы можете приобрести технику по договору лизинга.
Но поскольку, выполнение ГОЗ, как правило, не единственная деятельность в ООО, то приобретенная техника может быть использована не только в рамках исполнения договора ГОЗ, но и в другой деятельности. Поэтому оплатить соответствующие лизинговые платежи в полном объеме со спец счета, скорее всего не получится.
Кроме того, не забудьте о необходимости организации раздельного учета.
Порядок распределения расходов при оказании услуг в рамках разных договоров нужно закрепить в учетной политике или ином локальном акте.
Замечу, что Федеральный закон от 29.12.2012 г. N 275-ФЗ о гособоронзаказе не содержит запрета на оплату с отдельного счета расходов, связанных с текущей деятельностью предприятия (в том числе, лизинговых платежей).
Чтобы минимизировать проблемы с перечислением лизинговых платежей со спец счета, закупку автомобилей, которые будет использованы в рамках ГОЗ, в лизинг лучше заранее согласовать с заказчиком.
Добрый день!
Вопрос интересный и деликатный. А в трудовом договоре с сотрудницей указана такая возможность? То есть трудовым договором предусмотрена возможность перечисления ее зарплаты на карту мужа? Может на момент заключения трудового договора она и замужем не была…
ТК РФ не содержит запрета на выполнение работодателем обязанности по выплате всех причитающихся работнику сумм путем перечисления их на указанный работником счет, в том числе и на счета третьих лиц. Однако одного только заявления работника для перечисления его заработной платы на банковскую карту мужа (супруга) недостаточно. Такая выплата может быть признана контролирующими органами неправомерной.
В бухучете, скорее всего, никаких проводок делать не надо.
Прежде надо разобраться в обоснованности такой операции. Надеюсь, что заявление сотрудницы было письменное, а не устное.
Добрый день!
Комплект – это единица внутрибиблиотечного учета. В целях бухгалтерского учета «комплект» значения не имеет, если иное не указано в учетной политике.
У вас в учетной политике какой указан порядок начисления амортизации библиотечного фонда?
Библиотечные фонды, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной, объединяются в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств согласно учетной политике субъекта учета с учетом положений Инструкции N 157 (п. 10 Стандарта "Основные средства"). Учреждения самостоятельно в рамках своей учетной политики определяют состав такого инвентарного объекта с учетом положений Стандарта "Основные средства" и существенности информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 17 Стандарта "Концептуальные основы...").
С целью объединения объектов библиотечного фонда в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) субъект учета вправе в рамках учетной политики определить, что критериями отнесения стоимости объектов основных средств к несущественной стоимости являются критерии, установленные Стандартом "Основные средства" для начисления 100% амортизации при вводе в эксплуатацию (раздел 4 Методических рекомендаций по применению Стандарта "Основные средства").
Так, в учетной политике может быть определено, что в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) библиотечного фонда объединяются:
- одинаковые виды и категории документов библиотеки (например, только книги или только картографические издания);
- с одинаковым сроком полезного использования;
- с одинаковым названием и выходными данными издания независимо от стоимости;
- с разными названиями и выходными данными издания при условии, что стоимость документов одного названия и выходных данных издания не превышает 100 тысяч рублей.
Полагаю, что вам нужно определиться с инвентарным объектом, а потом уже решать как начислить амортизацию.
Добрый день!
Принципиальных различий учета библиотечного фонда в казенном и бюджетном учреждениях нет. Некоторые особенности учета зависят от условий деятельности конкретного учреждения.
Общие вопросы организации библиотечного дела регулируются Федеральным законом от 29.12.1994 N 78-ФЗ "О библиотечном деле".
Учет, комплектование, хранение и использование документов, входящих в состав библиотечных фондов, осуществляется библиотеками, согласно Порядку учета документов, входящих в состав библиотечного фонда", утв. приказом Министерства культуры РФ от 08.10.2012 N 1077 (ст. 1, п. 6 ст. 12 Закона N 78-ФЗ).
В соответствии с требованиями нормативно-правовых документов в учреждении должен быть организован параллельный учет библиотечного фонда:
- бухгалтерией учреждения ведется бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Инструкции N 157н. Приобретаемые учреждением книги, брошюры и т.п., за исключением периодических изданий, для комплектации библиотечного фонда должны учитываться в составе основных средств. Соответственно, бухгалтерский (бюджетный) учет объектов библиотечного фонда, за исключением периодических изданий, регулируется положениями Стандарта "Основные средства". Учет периодических изданий осуществляется на забалансовом счете 23 "Периодические издания для пользования";
- сотрудниками библиотеки ведется "внутрибиблиотечный" учет всех документов, входящих в состав библиотечного фонда. Учет ведется в регистрах индивидуального и суммарного учета в традиционном и (или) электронном виде, в том числе по наименованиям и авторам, в соответствии с требованиями Порядка N 1077, а также в соответствии с положениями Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.20-2014 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Библиотечная статистика: показатели и единицы исчисления".
Некорректный учет библиотечного фонда, к примеру, приобретение учебной литературы по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ и, соответственно, не отражение такого имущества в составе основных средств, ведет к нарушению в виде искажения бухгалтерской/бюджетной отчетности, за которое предусмотрена административная ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ
Положениями Инструкции N 157н также не предусмотрено ведение аналитического учета объектов библиотечного фонда в разрезе мест хранения и ответственных лиц (смотрите, в частности п. 54 Инструкции N 157н). Однако учетной политикой могут быть предусмотрены различные варианты аналитического учета объектов библиотечного фонда, например:
- в разрезе мест хранения (ответственных лиц);
- в разрезе состояния фондов (на хранении, в эксплуатации);
- в разрезе способов начисления амортизации;
- смешанный способ, при котором до передачи в эксплуатацию объекты библиотечного фонда учитываются в разрезе мест хранения (ответственных лиц), а после выдачи в эксплуатацию (в библиотеку) - в разрезе способов начисления амортизации.
Для "внутрибиблиотечного" учета основными единицами учета документов библиотечного фонда являются экземпляр и название (п. 3.14 ГОСТ Р 7.0.20-2014), для газет - годовой комплект и название. Для электронных документов дополнительной единицей учета фонда является единица памяти данных (п. 2.1 Порядка N 1077).
Прием документов, поступающих в библиотеку без первичных документов на безвозмездной основе (обязательные экземпляры, депозитные экземпляры международных организаций, безвозмездные поступления из неизвестных и анонимных источников), оформляется актом о приеме документов (п. 4.1.1 Порядка N 1077). Унифицированная форма такого акта не утверждена, поэтому учреждению следует разработать ее самостоятельно.
При этом важно детально определить в учетной политике порядок объединения объектов библиотечного фонда в один инвентарный объект, поскольку Стандартом "Основные средства" прямо не указано, является ли применение этого учетного приема правом учреждения или обязанностью - в данном случае учетная политика позволит избежать разногласий с ревизорами.
Так, в учетной политике может быть определено, что в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) библиотечного фонда объединяются:
- одинаковые виды и категории документов библиотеки (например, только книги или только картографические издания);
- с одинаковым сроком полезного использования;
- с одинаковым названием и выходными данными издания независимо от стоимости;
- с разными названиями и выходными данными издания при условии, что стоимость документов одного названия и выходных данных издания не превышает 100 тысяч рублей.
Для учета объектов библиотечных фондов используется Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов.
Начисление амортизации на объект библиотечного фонда осуществляется в соответствии с положениями п. 39 Стандарта "Основные средства" исходя из стоимости сформированного при принятии к учету инвентарного объекта (комплекса объектов основных средств):
- на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;
- на объект библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 рублей начисление амортизации осуществляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету.
Начисление амортизации на объекты библиотечного фонда отражается по дебету счета 0 401 20 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", 0 109 Х0 271 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" и кредиту счета 0 104 Х8 411 "Амортизация".
Добрый день!
Если нет выпуска продукции, значит зарплата сотрудников еще не отнесена на себестоимость данной продукции. Следовательно, оснований для выплаты зарплаты со спецсчета нет. Как вы обоснуете выплату ЗП и отсутствие выпуска продукции, в стоимость которой данная ЗП должна быть включена?
Режим использования отдельного счета предусмотрен статьей 8.3 Закона № 275-ФЗ. С этого счета, как правило, могут быть списаны денежные средства только в оплату «фактических» расходов (поставленной продукции, начисленных налогов и зарплаты и т.п.). Если вам нужно ликвидировать кассовый разрыв, возникший на обычном счете, то эту операцию лучше согласовать с заказчиком ГОЗ. И в случае его согласия - получить письменное подтверждение.
Да, верно. Но применение счета 106 для материалов при их приобретение за счет разных источников нужно согласовать с учредителем и отразить в учетной политике.
Инструкция № 174н не запрещает применение счета 106 для МЗ, которые приобретены за счет разных источников.
Добрый день!
Из вопроса следует, что бОльшая часть стоимости мягкого инвентаря оплачена за счет целевых средств (КФО 5). При этом, вероятно, мягкий инвентарь будет использован в основной деятельности (КФО 4). Порядок принятия к учету материальных запасов (в том числе мягкого инвентаря) целесообразно отразить в учетной политике учреждения по согласованию с учредителем.
Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости (п. 13 Стандарта "Запасы", п. 23 Инструкции N 157н). К фактическим затратам на приобретение материальных запасов у поставщика относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором контрагенту, а также иные понесенные в связи с приобретением материальных запасов расходы (п. 19 Стандарта "Запасы", п. 102 Инструкции N 157н).
В случае приобретения материального запаса за счет нескольких источников ФО использование счета 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами" предусмотрено пп. 146, 147 Инструкции N 174н в корреспонденции с аналитическими счетами счета 106 00 "Вложения в нефинансовые активы". Соответственно, при приобретении СИЗ за счет нескольких источников ФО в учреждении может быть принято решение о применении счета учета вложений в материальные запасы.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие записи:
Дебет 4 10634 346 Кредит 4 30234 737 на сумму 8 руб.
Дебет 5 10634 346 Кредит 5 302 34 737 на сумму 59292 руб.
Дебет 5 30406 832 Кредит 5 10634 446 на сумму 59292 руб.
Дебет 4 10634 346 Кредит 4 30406 732 на сумму 59292 руб.
Дебет 4 10535 346 Кредит 4 10634 346 на сумму 59300 руб.
Конкретный перечень объектов мягкого инвентаря (в том числе СИЗ) следует закрепить в локальном акте учреждения.
Добрый день!
Все зависит от условий рамочного договора с поставщиком: сможете ли вы организовать раздельный учет ГОЗ по такому договору, и возможно ли установить вашу ответственность за невыполнение ГОЗ по нему?.. Вероятно, решить обе эти задачи (раздельный учет, ответственность) в такой ситуации будет сложно. Поэтому лучше заключить отдельный договор с ИГК, в котором все будет прописано однозначно. Так и для вас будет проще, если возникнут спорные моменты.
Добрый день!
Из вопроса неясно: вы заказчик или исполнитель в рамках ГОЗ?
Если вы исполнитель, а договор с заказчиком заключен в рамках ГОЗ, то предупреждать своих поставщиков и указывать ИГК во всех документах необходимо.
Обязанность исполнителя ГОЗ указывать ИГК во всех документах, как правило, предусмотрена в договоре с заказчиком. Если в договоре это не указано, то рекомендуем руководствоваться требованиями Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ (п. 13 ст. 3, ст. 6.1, п.4 ч. 2 ст. 8 и др.).
То есть, если в договоре с заказчиком будет обязанность по указанию ИГК, то все другие договоры с поставщиками исполнитель также заключает с указанием ИГК.
Добрый день!
Главбух формирует учетную политику и согласно п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ несет ответственность в части оформления первичными документами фактов хозяйственной жизни. Следовательно, нужно делать так, как сказал главбух, поскольку он обладает всей полнотой информации.
Особенности применения счета 11100 «Права пользования активами» указаны в п. 41.1 Инструкции № 162н. Здесь же приведены проводки по начислению амортизации.
Добрый день!
Из приложенным Вами файлов следует, что Министерство образования региона передало Департаменту соцразвития Администрации городского округа в безвозмездное, но временное (!), пользование имущество (учебники). Это имущество через какое-то время нужно будет вернуть на основании Акта возврата имущества. Сроки передачи/возврата имущества и т.п. установить затруднительно, так как приложены только последние страницы договора между Минобром региона и Департаментом соцразвития Администрации городского округа.
Как Вы указали, Департамент соцразвития является учредителем школы. И, как учредитель, Департамент, полагаю, должен был передать данное имущество (учебники) в школы по договору, аналогичному с Минобром региона. Хотя, возможно, в договоре между Минобром региона и Департаментом были какие-то условия на этот счет.
В бухсправке, которую Вы прикладывали ранее передаются права пользования. По какой причине образовались права пользования вместо имущества – понять нельзя.
Короче, нужно понять, насколько верным является передача прав школам вместо имущества (учебников).
Если же проблема только в учете переданного от учредителя имущества для выполнения уставных задач (учебники передаются школам для осуществления учебного процесса), то такое имущество учитывают на забалансовом счете 02, так как собственником этого имущества является, вероятно, Минобр региона. Предположу, что Стандарт «Аренда» тут ни при чем.
Помимо договора Минобр региона для передачи имущества Департаменту должен был подготовить Извещение ф. 0504805. Есть возможность посмотреть какие счета указаны в Извещении?
Добрый день!
Согласно приложенной бухгалтерской справки школа получила не учебники (актив), а права пользования на основании договора.
Министерство образования является учредителем данной школы? Если нетрудно, то приложите сам договор. Иначе трудно дать обоснованный ответ.
Добрый день!
Правительство РФ постановлением от 1 августа 2022 г. N 1365 установило особенности регулирования трудовых отношений только в организациях, относящихся к ОПК (оборонно-промышленного комплекса) и занятых ГОЗ.
Если ваша организация к ОПК не относится, то заработная плата регулируется локальными актами организации (трудовыми договорами, штатным расписанием, правилами внутреннего распорядка и т.п.). Вероятно, ваши сотрудники в рабочее время будут участвовать не только в производстве продукции (выполнении работ) в рамках ГОЗ, но и изготавливать продукцию (выполнять работы) по текущей (основной) деятельности. Поэтому важно организовать раздельный учет заработной платы, выплачиваемой за счет средств ГОЗ, и из «обычных» доходов организации.
В остальном (например, сверхурочные, работа в выходные дни и т.п.) регулируется ТК.
Добрый день!
Стеклянный козырек над входом в здание, как правило, представляет из себя конструкцию их металлических труб и поликарбоната.
Данную конструкцию можно классифицировать как конструкцию из черных металлов прочую, не включенную в другие группировки (код по ОКОФ 330.25.11.23.119).
Более точный код ОКОФ можно установить с учетом мнения комиссии по поступлению и выбытию активов или иных специалистов, обладающих необходимыми знаниями.
Добрый день!
Уточните, пожалуйста, а сотрудники чьи? Это сотрудники заказчика, исполнителя? Кто их работодатель?
Добрый день!
Вероятно, вы имеете в виду Отчет об исполнении государственного контракта, контракта организацией, выполняющей государственный оборонный заказ, и Правила по его заполнению, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 г. N 47 "О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности".
Если так, то данный отчет заполняется на основании данных об исполнении контракта, в том числе НДС с выручки от продаж.
В вопросе вы указали, что реализации еще нет, следовательно, можно предположить, что нет и исполнения. То есть вам только перечислен аванс, но вы еще не ничего заказчику не отгрузили, вы пока не выполнили свои обязательств (у вас нет реализации).
Если эти предположения неверны, то укажите, пожалуйста, нормативные требования для заполнения данного отчета.
Добрый день!
В данном случае важно знать: кто - вы, то есть головной исполнитель, исполнитель или исполнитель N-порядка? И корректнее говорить о сумме расходов по контракту в рамках ГОЗ, а не о сумме контракта по ГОЗ.
По общему правилу, головной исполнитель, исполнитель по гособоронзаказу обязан использовать отдельный счет, за исключением случаев, установленных п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона N 275-ФЗ.
Общее для головных исполнителей и исполнителей исключение (вне зависимости от предмета контракта, иных деталей сделки) установлено пп. "з" п. 2 ч. 1 ст. 8.3 Закона N 275-ФЗ. В соответствии с этим подпунктом допускается списание денежных средств с отдельного счета не на отдельный, а на обычный расчетный счет в целях оплаты расходов на сумму не более пяти миллионов рублей в месяц. При этом данный лимит увеличивается на очередной финансовый год исходя из величины индекса потребительских цен (в среднем за год), определяемой на соответствующий финансовый год федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в рамках прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочный период. Информация о величине указанного индекса размещается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Добрый день!
Не понятна формулировка "он просит". Если между вашим покупателем и ППК Фондом развития территорий есть контракт с указанием ИГК, то при чем тут вы? Ваши отношения с вашим покупателем как оформлены (есть договор, контракт?), покупатель завершает покупки в целях выполнения контракта с Фондом?
То есть для ответа на ваш вопрос нужно установить вашу обязанность по указанию ИГК в УПД. А так можно "просить" все что угодно, это не возбраняется.
Добрый день!
Условия о казначейском сопровождении указывается в договоре (контракте). Участник казначейского сопровождения (УКС) - юридическое лицо, получающие средства, определенные в соответствии со ст. 242.25 и 242.26 БК РФ. Использование средств, подлежащих казначейскому сопровождению, осуществляется после подтверждения исполненных УКС обязательств на соответствие условиям и (или) целям, установленным при предоставлении средств. Уточнить условия казначейского сопровождения лучше у работников казначейства, которые будут обслуживать этот контракт.
Основа раздельного учета – это совокупность локальных актов. Другим словами, раздельный учет - не просто аналитика в рабочем плане счетов, а положения локальных документов, раскрывающих:
- ведение раздельного учета в бухгалтерской программе;
- особенности раздельного учета в учетной политике;
- состав и требования к оформлению первичных документов и документооборота;
- составление плановой и отчетной калькуляции затрат, расходной декларации;
- обоснование (нормирования) затрат;
- распределение накладных и коммерческих расходов;
- нормативы прибыли (рентабельности);
- составление отчета об исполнении контракта;
- разработку и обоснование основных экономических нормативов;
- границы зон ответственности должностных лиц и работников и т.д.
Чем больше будет локальных актов, регламентирующих ведение раздельного учета (особенно в рамках гособоронзаказа, ГОЗ), тем проще бухгалтеру избежать обвинений в административных правонарушениях и штрафов.
В остальном ведение раздельного учета – это личный опыт, который зависит от конкретных обстоятельств и условий хозяйствования конкретного предприятия. Но, при желании, организовать раздельный учет несложно.
Если вы используете 1С, то у разработчиков этой программы можно купить отдельный блок для ведения раздельного учета по ГОЗ или по закупкам (44-ФЗ или 223-ФЗ). Как правило, наличие таких блоков упрощает составление и представление соответствующей отчетности.
Добрый день!
Дать конкретные ответы на ваши вопросы можно, зная содержание контракта, сопутствующих документов (например, письма или разъяснения заказчика и т.п.) и положения ваших локальных документов (учетной политики и т.п.). Поэтому для поиска ответов нужно изучить:
- положения контракта (обратить внимание на указание закрывающих документов, требования к импортным комплектующим, размер наценки и т.п.);
- содержание ст. 8.3 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе», в которой раскрыт режим использования спецсчета.
Затем нужно посмотреть, что у вас указано в локальных актах и, при необходимости, их скорректировать. Если останутся какие-то вопросы, то лучше их задать заказчику и работникам казначейства, где открыт ваш счет. Они дадут разъяснения применительно к вашему контракту.
Отмечу, что в ч.1 ст. 8.3 Закона № 275-ФЗ (п. 2, пп. «а») предусмотрена возможность уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых «зарплатных» взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ, установленных законодательством РФ.
Закупка импортной продукции для ГОЗ, как правило, имеет ограничения, поэтому такую закупку нужно согласовать с заказчиком.
Вывести денежные средства со спецсчета на расчетный счет вы сможете, скорее всего, только после выполнения контракта.
Порядок определения плановой рентабельности (прибыли) в цене на продукцию изложен в разделе IV Положения о госрегулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, которое утверждено постановления Правительства РФ от 02.12.2017 № 1465.
Исполнителю ГОЗ целесообразно разработать и утвердить локальным актом нормативы прибыли (рентабельности) в отношении продукции, поставляемой в рамках ГОЗ. Это избавит вас от излишних вопросов контролирующих органов. Согласно п. 54 Положения № 1465 для поставщиков в составе цены размер прибыли установлен не более 1 % от плановых привнесенных затрат и не более 25 %, но и не менее 10 % от собственных затрат организации на поставку.
Для бухгалтера при работе с ГОЗ самое главное – организовать раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности. Порядок раздельного учета должен быть предусмотрен учетной политикой.
Добрый день!
Все обязанности поставщика указаны в договоре (контракте) с заказчиком.
Как правило, основные обязанности поставщика как по договорам по 44-ФЗ, так и по договорам по 223-ФЗ, сводятся к соблюдению сроков поставки и качества товаров, а также к своевременному представлению расчетных документов. Необходимость ведения раздельного учета по конкретному договору (контракту) должна быть предусмотрена в нем. Если такого условия в договоре (контракте) нет, то и обязанности по ведению раздельного учета у вас нет.
Напомню, что требования по раздельному учету предусматривается в договоре гособоронзаказа, заключенному в рамках 275-ФЗ.
Однако, если вы планируете постоянно работать с бюджетными организациями, то лучше организовать раздельный учет выполнения таких контрактов. Ведение раздельного учета может быть предусмотрено и вашей учетной политикой. При постоянной работе с «бюджетниками» наличие раздельного учета облегчит вам жизнь и сохранит нервы в случае проверки контролирующих органов.
Добрый день!
Режим использования отдельного счета предусмотрен статьей 8.3 Закона № 275-ФЗ. В ч.1 (п. 2, пп. «а» ) этой статьи предполагается возможность уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых «зарплатных» взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ, установленных законодательством РФ. Поэтому основания для уплаты авансового платежа по УСН со спецсчета у вас есть. Однако, размер такого платежа должен соответствовать доходам, полученным на спецсчет. То есть со спецсчета не стоит перечислять авансовый платеж по УСН в полном объеме, если вы получаете доходы и по другим видам деятельности.
Использование полученного аванса лучше согласовать с заказчиком, и получить от него письменный ответ. Если вас что-то смущает, то обратитесь к работникам казначейства за разъяснениями.
Добрый день!
Для работы в рамках ГОЗ рекомендую изучить нормативные документы, в частности:
- Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2021 г. N 2024 "О правилах казначейского сопровождения";
- Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" (особенно ст. 8.3, в которой раскрыт режим использования отдельного счета).
Какие-то особенности исполнения конкретного госконтракта обязательно указаны в условиях самого госконтракта. Поэтому рекомендую внимательно изучить условия выполнения данного контракта, в них, полагаю, можно найти ответы на ваши вопросы.
Порядок получения денежных средств на расчетный счет после исполнения контракта изложен в ст. 8 Закона № 275-ФЗ – см. п. 18 ч. 2). После полного исполнения госконтракта и получения соответствующего уведомления от уполномоченного банка исполнитель обязаны представить в уполномоченный банк заявление о закрытии отдельного счета, открытого для осуществления расчетов по контракту (пункт 18 части 2 статьи 8 Закона № 275-ФЗ). Оставшиеся средства подлежат перечислению на расчетный счет. Далее эти средства могут быть израсходованы компанией по своему усмотрению.
Если контрактом предусмотрены этапы его выполнения, то, возможно, вы сможете переводить со спецсчета на расчетный какие-то суммы. Но конкретный порядок использования средств в этом случае зависит от условий госконтракта.
Решения всех «типовые ситуации», как правило, предусмотрены в нормативных актах. При их внимательном прочтении вы можете найти необходимый вам ответ. А возникающие по ходу исполнения госконтракта вопросы решаются с учетом конкретных обстоятельств.
Добрый день!
Если я правильно понял ситуацию, то вами был открыт спецсчет, на который перечислены денежные средства в обеспечение заявки на участие в электронных торгах. Такой счет открывают в рамках ст. 44 Закона № 44-ФЗ.
Если на вас не распространяются ограничения, указанные в ч. 13 ст. 44 закона № 44-ФЗ, то деньги со спецсчета должны вам вернуть автоматически в течение сроков, указанных в ч. 27 ст.44 Закона № 44-ФЗ. Если ждать нет желания, то можно обратиться к оператору электронной площадки с соответствующим письменным заявлением. Возможно, оператор ускорит возврат денег.
Если с возвратом возникли какие-то проблемы, а вы считаете себя правыми, то можно пожаловаться в ФАС, а в крайнем случае – обратиться в суд.
Добрый день!
А контракт под который был открыт этот спецсчет, уже закрыт? Или это спецсчет, на который перечисляют обеспечение для участия в торгах?
Добрый день!
Спасибо за вопрос. На мой взгляд, указанная в вопросе проблема, находится за рамками Закона № 44-ФЗ. Это скорее, субъективный подход по трактовке положений бюджетного законодательства об эффективности использования бюджетных средств.
Саботаж – это умышленное неисполнение, скрытое противодействие осуществлению чего-либо. Умышленные действия или противодействия еще нужно доказать. А тут подрядчик воспользовался своим правом смены режима налогообложения – в чем его вина?
Если вы боитесь обвинения контролирующих органов в неэффективном использовании бюджетных средств, то лучше дождаться соответствующего протокола этих контролирующих органов. Такие обвинения они могут и не предъявить, так как все закупочные процедуры вами соблюдены. Ведь никаких сомнений в эффективности у вас не возникло, если бы подрядчик не сменил систему налогообложения, верно? Но применение системы налогообложения – это дело подрядчика, заказчик никак на это влиять не может.
Обвинения в неэффективном использовании бюджетных средств, как правило, возникают в случае растраты, превышения полномочий и т.п. В данном случае, как следует из вопроса, ничего подобного нет.
Если сумма контракта всего 120 000 руб., то подрядчик не получит «бешеной» прибыли при переходе на УСН. Полагаю, что вы, как заказчик, можете обсудить с подрядчиком сложившуюся ситуацию и найти какой-то компромисс, например, на сумму образующейся «разницы» подрядчик выполнит какие-то дополнительные работы или закупит материалы. Во всяком случае данная ситуация – предмет переговоров, взаимных шагов навстречу, если вы, конечно, заинтересованы в подрядчике.
Добрый день!
Режим использования отдельного счета предусмотрен статьей 8.3 Закона № 275-ФЗ. В случае если вы продолжаете использовать спец счет по окончанию контракта, то нужно руководствоваться требованиями ч. 1 ст. 8.3 Закона № 275-ФЗ. То есть вы можете с этого счета произвести, в частности, иные расходы на сумму не более 5 (пяти) млн. руб. в месяц. (при этом законодательство не содержит перечня таких расходов, а также каких-либо запретов или ограничений, кроме ограничения по сумме).
В ст. 8.4 Закона № 275-ФЗ указаны операции, совершение которых по отдельному счету не допускается.
Если вас что-то смущает, то обратитесь к работникам казначейства. Они подскажут в каких случаях и на основании каких документов вы сможете осуществить требуемые расходы, в том числе арендные платежи.
Добрый день!
На спецсчете, скорее всего, образовался остаток средств, который может соответствовать размеру предусмотренной прибыли.
Согласно п. 10 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2012 N 275-ФЗ отдельный счет - счет, открытый головному исполнителю, исполнителю в уполномоченном банке для осуществления расчетов по гособоронзаказу в соответствии с условиями государственного контракта, каждого контракта.
В соответствии с п. 17 ста. 7 Закона № 275-ФЗ на госзаказчика возложена обязанность по направлению в уполномоченный банк уведомления о полном исполнении государственного контракта.
После получения уполномоченным банком от госзаказчика уведомления об исполнении государственного контракта отдельные счета подлежат закрытию головным исполнителем, исполнителем (часть 2 статьи 8.3 Закона № 275-ФЗ).
Уполномоченный банк обязан уведомлять как головного исполнителя о получении уведомления от госзаказчика об исполнении государственного контракта (пункт 9 статьи 8.2 Закона № 275-ФЗ), так и исполнителей о закрытии отдельного счета головным исполнителем (пункт 10 статьи 8.2 Закона № 275-ФЗ).
То есть, после полного исполнения госконтракта и получения соответствующего уведомления от уполномоченного банка головной исполнитель, исполнитель обязаны представить в уполномоченный банк заявление о закрытии отдельного счета, открытого для осуществления расчетов по контракту (пункт 18 части 2 статьи 8 Закона № 275-ФЗ).
Другим словами, поскольку компания выполнила свои обязательства по ГОЗ, то нужно провести процедуру закрытия спецсчета, а оставшиеся средства перечислить на расчетный счет. Далее эти средства могут быть израсходованы компанией по своему усмотрению.
Однако, до получения уведомления от уполномоченного банка о закрытии отдельного счета головным исполнителем исполнитель вправе осуществлять разрешенные режимом использования отдельного счета операции, в том числе на уплату налогов и сборов, таможенных платежей, оплату труда сотрудникам и т.д.
Добрый день!
Из вашего вопроса следует, что по данному договору разрешена наценка в размере 1%. Вероятно, такое условие указано в договоре с заказчиком, и вы с этим согласились в момент его подписания.
Возможность изменения условий договора, в том числе размера наценки, должна быть предусмотрено самим договором. Если договор не содержит однозначных формулировок, попробуйте переговорить с заказчиком и, возможно, решение будет найдено.
Если же договор подписан, условия договора выполнены (материалы поставлены), деньги за материалы получены, то найти обоснованные аргументы для пересмотра размера наценки будет крайне сложно. Во всяком случае ваши аргументы должны быть убедительными, подтвержденными документально и допустимы условиями договора.
самое простое - введение аналитических счетов, например, к счету 44:
- субсчет 1 "Расходы на продажу товаров в рамках договора 1 (фонд развития промышленности)";
- субсчет 2 "Расходы на продажу товаров в рамках договора 2 (что-то другое) ";
- субсчет 3 "Расходы на продажу товаров прочим покупателям".
Остальное зависит от ваших конкретных предпочтений и обстоятельств.
Добрый день!
Цели, на которые можно расходовать аванс могут быть установлены заказчиком в договоре. Если аванс большой (например, 75% и более), то заказчик может установить определенные ограничения на его использование. Если аванс, например, 30%, то, как правило, заказчик не ограничивает его использование, главное, чтобы он был потрачен согласно условиям контракта.
Ответы по вопросам 2-4 так или иначе связаны с организацией раздельного учета. Необходимость подтверждения целевого использования аванса должна быть указана в договоре. Целевое использование можно подтвердить соответствующей первичкой и выполнением работ (услуг и т.п.) при наличии раздельного учета.
Порядок организации раздельного учета зависит от особенностей хозяйствования самой организации (исполнителя), предмета договора и других факторов. Перечень документов, порядок их формирования и представления нужно указать в учетной политике. То же касается и зарплаты.
Если у вас казначейское сопровождение, то условия использования аванса лучше уточнить у казначеев. При необходимости какие-то затраты можно согласовать с заказчиком, если такое согласование предусмотрено договором.
Добрый день!
Сервисов по проверки подлинности ИГК не существует. Дело в том, что ИГК формируется заказчиком самостоятельно и используется для идентификации всех контрактов, заключенных в целях исполнения данного госконтракта, и расчетов по государственному оборонному заказу в рамках сопровождаемой сделки (п. 2-3 Порядка формирования идентификатора государственного контракта по государственному оборонному заказу, утв. приказом Министра обороны РФ и Федерального казначейства от 11 августа 2015 г. N 475/13н).
Поэтому, если вы не можете найти его в реестре, то возможно:
1) у вас неверная информация об ИГК по конкретному контракту, то есть в реестре данный контракт указан под другим ИГК,
2) данный госконтракт содержится в закрытой части реестра (секретной), к которой у вас нет допусков.
Поэтому рекомендую уточнить информацию (лучше у заказчика) по данному госконтракту.
Тут по ситуации... Лучше все обязательства исполнять в полном объеме и в срок.
В 44-ФЗ и ГК РФ предусмотрена ответственность для мирного времени.
Там все таки военное положение.
Добрый день!
Не совсем так. Постановлением Правительства от 31.12.2022 № 2559 установлен особый порядок планирования и осуществления закупок для обеспечения государственных нужд Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и муниципальных нужд муниципальных образований, находящихся на их территориях. То есть ПП № 2559 определяет особенности планирования и заключения гос и мун контрактов ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД учреждения, расположенных на вышеуказанных территориях.
Однако, не все контракты, которые заключают гос и мун учреждения, предполагают удовлетворение гос и мун нужд. Тут надо быть внимательными.
При этом контракты для гос и мун нужд должны быть заключены только с единственным поставщиком (пп. а) п. 1 ПП 2559). И, действительно, такие контракты могут быть заключены в любой форме, предусмотренной ГК РФ для совершения сделок. В этом случае заказчики вправе не применять к такому контракту требования частей 4 - 9 и 11 - 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ (пп. б) п. 1 ПП 2559). То есть в контракте могут отсутствовать условия об ответственности за нарушение контракта и различные санкции в связи с этим.
Правда, в условиях военного положения у исполнителя (поставщика, подрядчика) могут возникнуть совсем иные условия ответственности за взятые обязательства.
Добрый день!
Если вы закупаете детали у поставщика, а потом ее перепродаете, то говорить о себестоимости детали не совсем корректно.
В вашем контракте, скорее всего, указана его плановая цена. Превышать ее нельзя (п. 7 Положения № 1465).
Вилки там нет, есть разная база для определения плановой прибыли:
- не более 1 процента плановых привнесенных затрат;
- не более 25 процентов плановых собственных затрат организации на поставку (включая производство) продукции, но не менее 10 процентов плановых собственных затрат организации на поставку (включая производство) продукции.
При этом для головного исполнителя (исполнителя) в случае, если доля его собственных затрат в себестоимости продукции составляет 20 процентов и более, плановая рентабельность (прибыль) не может быть менее 5 процентов себестоимости продукции.
То есть размер прибыли определяется на этапе планирования цены контракта.
В условиях контракта или в приложении к нему должен быть указан метод, который был использован для определения цены контракта.
А вот то, какая фактически будет у вас прибыль с учетом всех затрат на зарплату, взносы и т.п. – это другая история.
Поэтому, чтобы вы могли контролировать расходы и, соответственно, величину прибыли, и рекомендуется локальными актами установить процент прибыли по данному заказу (контракту).
Если хотите понять, как была сформирована цена контракта, нужно проанализировать его условия и, возможно, пообщаться с заказчиком. Тогда вам будет легче понять, как сформировать состав своих фактических затрат по этому контракту.
Добрый день!
Порядок определения плановой рентабельности (прибыли) в цене на продукцию изложен в разделе IV Положения о госрегулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, которое утверждено постановления Правительства РФ от 02.12.2017 № 1465.
Согласно п. 54 Положения № 1465 для поставщиков в составе цены размер прибыли установлен не более 1 % от плановых привнесенных затрат и не более 25 %, но и не менее 10 % от собственных затрат организации на поставку.
Указанный в п. 54 Положения № 1465 размер прибыли является плановым и применяется только:
· для определения прогнозных цен (вне зависимости от их вида) на продукцию при формировании государственного оборонного заказа;
· для определения фиксированной, ориентировочной (уточняемой) цены на продукцию и цены на продукцию, возмещающей издержки, - при заключении государственного контракта (контракта) или дополнительного соглашения к государственному контракту (контракту);
· для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта затратным методом.
Исполнителю ГОЗ целесообразно разработать и утвердить локальным актом нормативы прибыли (рентабельности) в отношении продукции, поставляемой в рамках ГОЗ. Это избавит вас от излишних вопросов контролирующих органов.
Добрый день!
Если это схема вывода денег с казначейского счета на расчетный, то идея – так себе, не оригинальная и не новая.
Поскольку контракт на строительство и его цена довольно крупная, то предположу, что деньги целевые, а контракт с казначейским сопровождением. Условия КС должны быть прописаны в контракте. Предлагаемая схема вывода денег на расчетный счет при КС легко проверяется и отслеживается.
Написать письмо поставщику на возврат можно и нужно, только возвращать целевые деньги лучше на тот счет, с которого они ушли. Реквизиты счета и другие детали возврата денег в такой ситуации можно узнать в казначействе.
Если контракт заключен в рамках ГОЗ, то порядок работы с лицевыми счетами регламентирован ст. 8.3 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе». А в ст. 8.4 Закона № 275-ФЗ приведен перечень операций, совершение которых по такому счету не допускается. Если проанализировать содержание ст. 8.4 Закона № 275-ФЗ то ошибочно перечисленные средства должны быть возвращены только на лицевой счет (п. 15).
Добрый день!
Чтобы разобраться с порядком распределения накладных расходов, установленным приказом Минфина от 10.12.2021 № 210н, надо знать все обстоятельства выполнения соответствующего контракта.
Исполнитель может заключить один контракт или несколько с разными заказчиками. Контракты могут выполняться в разные сроки (например, один в течение месяца, другой – в течение 12 месяцев). При этом размер аванса в каждом контракте может быть разным (например, от 30 до 100%). В зависимости от размера аванса и предмета договора, он может быть использован в течение разного срока относительно срока выполнения самого контракта (например, контракт на 12 месяцев, а аванс использован в течение 3 месяцев).
Приказ № 210н допускает возможность выбора базы для распределения накладных расходов пропорционально:
- срокам исполнения, определенным Договором,
- срокам использования авансового платежа по Договору (если Договором предусмотрена выплата аванса).
Распределение накладных расходов нужно производить в соответствии с Расчетом (приложение № 1 к Порядку) с оформлением бухгалтерской справки. В данном Расчете для распределения накладных расходов указывают базу и коэффициент.
Выбранную базу нужно закрепить в учетной политике. Выбор базы – вопрос сложный и индивидуальный. Решение зависит от конкретных обстоятельств хозяйственной деятельности исполнителя.
Добрый день!
В данном случае у организации есть право, но не обязанность.
Если организация-исполнитель заключила контракты с заказчиками в рамках 44-ФЗ и 223-ФЗ, то обязательного правила по ведению раздельного учета в таких контрактах, как правило, не установлено. Однако, если исполнитель планирует постоянно работать с бюджетными средствами, заключать контракты с разными заказчиками как по 44-ФЗ, так и 223-ФЗ, то лучше организовать раздельный учет выполнения таких контрактов. Ведение раздельного учета может быть предусмотрено и учетной политикой исполнителя.
Если бюджетные заказчики для вас дороги, то воспользуйтесь своим правом и будьте спокойны!
Добрый день!
Денежные средства, поступающие от заказчика, являются целевыми средствами, поэтому их используют строго на определенные затраты по конкретному контракту . При этом заказчик, как правило, имеет право проверить финансово-хозяйственную деятельность исполнителя.
Если вы перечислите НДС за налоговый период в целом, то, следовательно, потом вам придется уже со своего «обычного» счета производить расчеты по поставке товаров для данного выполнения контракта в части «переплаты» НДС со спецсчета.
Поэтому использование аванса на нужды предприятия лучше согласовать с заказчиком, и получить от него письменный ответ. Если заказчик вам разрешит, то - можно.
Добрый день!
Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету в порядке. То есть счет-фактура важен только для отражения расчетов с бюджетом НДС. При этом счет-фактура не является основным платежным документом.
Обязанность исполнителя ГОЗ указывать ИГК во всех документах, как правило, предусмотрена в договоре с заказчиком. Если в договоре это не указано, то рекомендуем руководствоваться требованиями Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ (п. 13 ст. 3, ст. 6.1, п.4 ч. 2 ст. 8 и др.).
Но важно указывать ИГК в расчетных документах, предусмотренных договором с заказчиком. Во избежание недоразумений порядок указания ИГК в счетах-фактурах рекомендуем согласовать с заказчиком.
Другими словами, если указание ИГК в счетах-фактурах не предусмотрено договорами с вашими подрядчиками, то указание ИГК в счет-фактуре необязательно. Подрядчики должны указывать ИГК в расчетных документах, на основании которых осуществляются платежи.
Добрый день!
Сфера гособоронзаказа очень консервативная. На рынке количество и качество материалов, подходящих для этих целей, в зависимости от вида продукции и выполняемых работ может быть ограничено. Поэтому при осуществлении закупки у единственного поставщика надо исходить из конкретных обстоятельств выполняемого контракта.
Например, вам для изготовления изделия нужен материал, который производит только одно предприятие в стране. Или ваш сотрудник, находясь в командировке, вынужден осуществить закупку товаров, которые продаются только в единственном магазине данного населенного пункта.
Поэтому для обоснования закупки у единственного поставщика, необходимо наступление случаев, предусмотренных ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Здесь приведены обстоятельства таких закупок в зависимости от конкретных условия и потребностей.
Другими словами, если стоит вопрос о закупке у единственного поставщика, то нужно учитывать обстоятельства осуществления закупки и потребностей в ней (например, закупка коммунальных услуг, единственного производителя или закупка в условиях ЧС и т.д.). А далее уже проще определить процедуру такой закупки и необходимость обоснования ее цены.
Планируемая вами закупка под какой случай ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ попадает?
Добрый день!
А вы являетесь заказчиком или исполнителем контракта по ГОЗ?
Данная процедура вам нужна для обоснования начальной минимальной цены контракта или обоснования закупки у единственного поставщика?
Добрый день!
Как правило, требования по раздельному учету предусматривается в договоре гособоронзаказа, заключенному в рамках 275-ФЗ.
Если подрядчик (поставщик) заключил договор с заказчиком в рамках 44-ФЗ и 223-ФЗ, то обязательного правила по ведению раздельного учета, как правило, не устанавливается. Однако, если подрядчик (поставщик) планирует постоянно работать с бюджетными средствами, заключает несколько контрактов с разными заказчиками, то лучше организовать раздельный учет выполнения таких контрактов. Ведение раздельного учета может быть предусмотрено и учетной политикой поставщика (подрядчика).
В договоре (контракте) все фразы важны. Для бухгалтера наиболее актуальны условия о предоставлении заказчику отчетных документов, сроков выполнения контракта, условия о штрафных санкциях и т.п. Все зависит от того, к чему вы хотите подобрать «ключ».
Условия о казначейском сопровождении указывается в договоре (контракте). Участник казначейского сопровождения (УКС) - юридическое лицо, получающие средства, определенные в соответствии со ст. 242.25 и 242.26 БК РФ. Использование средств, подлежащих казначейскому сопровождению, осуществляется после подтверждения исполненных УКС обязательств на соответствие условиям и (или) целям, установленным при предоставлении средств.
Возможно, в контракте особенности казначейского сопровождения в вашем случае указаны более подробно. Уточнить детали перечисления средств лучше у работников казначейства, которые будут сопровождать этот контракт.
Добрый день!
Чуть выше в п.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 10.12.2021 № 210н, сказано, что включение накладных расходов в себестоимость пропорционально базе распределения по выбранному показателю в соответствии с Учетной политикой.
Что у вас указано в Учетной политике?
А дальше в том же пункте написано, что распределение накладных расходов нужно производить в соответствии с Расчетом (приложение № 1 к Порядку) с оформлением бухгалтерской справки. В данном Расчете для распределения накладных расходов указывают базу и коэффициент.
Добрый день!
Казначейское сопровождение контрактов осуществляется в отношении бюджетных целевых средств. Такой контракт заключается с заказчиком по итогам конкурентных процедур по твердой цене. Показатели сметы в таком случае являются неотъемлемой частью контракта. Изменение сметно-нормативной базы в отношении СМР не является основанием для перерасчета сметы.
Другими словами, накладные расходы по СМР могут превышать накладные расходы по смете, но заказчик оплатит расходы только в том в объеме, который указан в смете. А казначейство это проконтролирует.
Если в контракте не сказано про расширенное казначейское сопровождение (КС), то подрядчику не стоит об этом напрягаться.
Расширенное КС осуществляют согласно норм постановления Правительства от 21.11.2021 № 2024 и с учетом ст. 242.24 БК РФ. Расширенное казначейское сопровождение целевых средств по госконтрактам и договорам осуществляется только по решению правительства и только после выпуска отдельного правительственного акта (п. 1 ст. 242.24 БК РФ, п. 3 правил РКС из ПП РФ № 2024).
Надеюсь, у вас не настолько масштабный контракт, чтобы Правительство принимало о нем отдельное решение.
Контроль расходования целевых бюджетных средств в вашем случае реализуется в рамках казначейского сопровождения контракта.
Участник казначейского сопровождения (УКС) - юридическое лицо, получающие средства, определенные в соответствии со ст. 242.25 и 242.26 БК РФ. Использование средств, подлежащих казначейскому сопровождению, осуществляется после подтверждения исполненных УКС обязательств на соответствие условиям и (или) целям, установленным при предоставлении средств.
Вам нужно будет открыть лицевой счет в казначействе в порядке, установленном финансовым органом соответствующего бюджета (если деньги федеральные, то – Федеральным казначейством). Режим лицевого счета УКС указан в п. 3 ст. 242.23 БК РФ и содержит ряд запретов.
Другим словами, контроль целевого использования будет реализован в момент перечисления средств, а не фактических расходов.
Возможно, в контракте особенности казначейского сопровождения в вашем случае указаны более подробно. Уточнить детали перечисления средств лучше у работников казначейства, которые будут сопровождать этот контракт.
Добрый день!
Контракт с заказчиком в рамках 44-ФЗ? В контракте есть какие-то требования по составлению расходных и ресурсных деклараций, а также их представлению заказчику? Составление таких деклараций предусмотрено вашей учетной политикой или иным вашим локальным актом?
Добрый день!
Согласно описанной в вопросе ситуации о наличии в учреждении внебюджетных средств знает только заведующая детсадом. Бухгалтер в курсе только периодически появляющихся ТМЦ, приобретенных на средства таинственных благодетелей.
Для ответа на заданные вопросы, надо знать содержание устава, учетной политики и других документов, регламентирующих использование денежных средств в данном детсаду.
Предположу, что если бы благодетелям нужны были отчетные документы (договора и проч.), то они давно бы атаковали бухгалтерию с требованием их оформления.
Ситуацию надо как-то вводить в нормативное русло. Если все оставить как есть, то налоговая при проверке может начислить налог на прибыль, а ревизоры выявить нецелевое использование бюджетных средств (например, расходов на ремонт и содержание имущества, которое не было приобретено за счет бюджетных средств).
Оформление любых договоров (дарений, пожертвования и т.п.) - дело добровольного согласия сторон. Если одна из сторон не настаивает на оформлении таких отношений, значит ей это не надо.
В части оформления документов на услуги и закупку ТМЦ в пользу заведующей детсадом, рекомендую поговорить с ней, и предложить ей раскрыть «явки» благодетелей. В противном случае договоры дарения, пожертвования и т.п. вам придется оформлять на нее. Ей это надо?
Обратите внимание! Особенности договоров пожертвования указаны в ст. 582 ГК РФ, благотворительная деятельность регламентирована Законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ о благотворительной деятельности.
Предприимчивости заведующей дет садом надо отдать должное – она умеет убеждать благодетелей 😊!
Добрый день!
Как правило, бюджет оплачивает только ранее поставленный товар. Получить предоплату из бюджета возможно, но только в редких исключениях. Поэтому понять, что в вашем случае имел в виду директор трудно.
Чтобы ответить на ваш вопрос уточните, пожалуйста:
1. Ваш клиент – ИП, юр лицо или физ лицо и почему за него будет платить бюджет?
2. Какой товар вы поставляете (канцелярский товар, спецоборудование и т.п.)?
3. В рамках какого закона (44-ФЗ или 223-ФЗ) осуществляется поставка товаров?
Добрый день!
Во-первых, проезд по платным дорогам вообще и использование личного транспондера для оплаты такого проезда должно быть заранее согласовано с руководителем учреждения. Если проезд по платной дороге не предусмотрен маршрутом командировки, а расходы на оплату проезда не были согласованы заранее, то работодатель не обязан компенсировать такие расходы сотрудника.
Во-вторых, если проезд по платной дороге предусмотрен маршрутом командировки и руководитель дал «добро» на компенсацию расходов сотрудника по оплате такого проезда, то:
- расходы для оплаты проезда по платным дорогам, произведенные с использованием личного транспондера, должны быть указаны в коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка или ином локальным акте, регламентирующем перечень затрат, подлежащим возмещению сотрудникам;
- в учетной политике учреждения должен быть указан перечень документов, которые представляет сотрудник для оплаты таких расходов.
Наличие таких норм в локальных актах учреждения позволит обосновать произведенные расходы, если у проверяющих возникнут вопросы об их целесообразности.
Если сотрудник в командировке использовал личный транспондер, то, на мой взгляд, для компенсации расходов по проезду сотрудник должен представить документы, подтверждающие принадлежность данного устройства. Таким документом, может быть, например, договор с оператором, в котором указаны паспортные данные владельца транспондера и номер лицевого счета транспондера. Но транспондер, может быть, не персонифицирован – это усложнит подтверждение расходов. Тогда, возможно, потребуются документы от оператора, подтверждающие принадлежность этого устройства сотруднику.
Факт оплаты может подтвердить, например, выписка с персонифицированного счета данного транспондера. Как правило, такую выписку владелец транспондера может получить в своем личном кабинете в блоке «Выписка».
Добрый день!
Если договор с заказчиком заключен в рамках ГОЗ, то предупреждать своих поставщиков и указывать ИГК во всех документах необходимо.
Обязанность исполнителя ГОЗ указывать ИГК во всех документах, как правило, предусмотрена в договоре с заказчиком. Если в договоре это не указано, то рекомендуем руководствоваться требованиями Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ (п. 13 ст. 3, ст. 6.1, п.4 ч. 2 ст. 8 и др.).
Поэтому, если продукция (материалы) ваших поставщиков используется при изготовлении тары в рамках вашего договора ГОЗ, то вам нужно их уведомить об этом. Если вы производите тару по другим договорам (не по ГОЗ), то уведомлять поставщиков не нужно.
Заключать отдельные договоры на поставку с указанием ИГК целесообразно. Так вам же будет удобнее организовать раздельный учет.
Если ваш покупатель (исполнитель ГОЗ) что-то говорит, то его слова должны быть подтверждены документально (в договоре, в письмах со ссылками на НПА и т.д.). Если покупатель считает, что на вас цепочка кооперации заканчивается, то пусть обоснует свое мнение ссылкой на какой-нибудь документ. Так будет легче понять. что он имел в виду.
Отмечу, что применение ИГК подробно описано в Порядке, утв. приказом Минфина 02.12.2021 № 205н:
п. 4: “Идентификатор сохраняется на весь период действия государственного (муниципального) контракта” (то есть пока вы будете осуществлять поставку заказчику независимо от длительности производственного цикла).
И еще в ст. 242.33 БК : госконтракты должны содержать положения … о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту (пп. 4 п. 2).
Приказ Минфина от 27.04.2023 № 57н по изменениям в Инструкцию № 174н прошел госрегистрацию в Минюсте 31.05.2023 № 73657