Как ИП на УСН работать с НДС в 2026 году: кто должен платить налог, освобождение, порядок

Налоговая реформа 2025–2026 годов направлена на поэтапное вовлечение упрощенцев в систему НДС. Основная логика изменений — снижение лимита доходов, при превышении которого бизнес обязан платить НДС.

Для ИП на УСН это означает, что статус «без НДС» больше не гарантирован даже при относительно небольших оборотах. Уже в 2026 году порог для освобождения от НДС существенно снижается.

Ключевой критерий — размер дохода: с 1 января 2026 года ИП на УСН становится плательщиком НДС, если его доход за предыдущий календарный год превысил 20 млн рублей.

Доходы для расчета лимита определяются по правилам УСН — кассовым методом, по мере поступления денег на банковский счет или в кассу предпринимателя. Если ИП наряду с УСН работает по патенту, при расчете лимита он должен учесть все свои доходы, в том числе по патентной деятельности.

Важно учитывать, что законодательством предусмотрено поэтапное снижение лимита на освобождение от НДС:

• 2026 год — 20 млн руб.

• 2027 год — 15 млн руб.

• 2028 год — 10 млн руб.

Таким образом, даже ИП с умеренными оборотами должны заранее оценивать налоговые последствия и быть готовыми к уплате НДС.

Если ИП начал 2026 год с освобождением от НДС, но в течение года его доходы превысили 20 млн рублей, он утрачивает право на освобождение:

• статус плательщика НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК);

• с этого момента необходимо начислять НДС по операциям реализации и выполнять все обязанности налогоплательщика.

С 2026 года действует обновленная система ставок НДС (ст. 164 НК):

• 22% — стандартная ставка (с правом на вычет входного НДС);

• 10% — льготная ставка для социально значимых товаров (по перечню НК);

• 0% — для экспортных операций и иных случаев, предусмотренных законом;

• 5% и 7% — специальные пониженные ставки, которые могут применяться ИП на УСН без права на вычет входного НДС.

Ставка 7% автоматически применяется взамен 5%, когда доходы упрощенца с начала года превысили сумму 272,5 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК).

При выборе ставки ИП на УСН необходимо учитывать, что ставка НДС сама по себе не показывает реальную налоговую нагрузку — при больших расходах с НДС выгодно сохранять право на вычет. Поэтому важно заранее просчитать варианты с разными ставками.

Пример. Предприниматель осуществляет оптовую торговлю. Рассчитаем сумму НДС при выборе разных ставок для следующей ситуации: выручка ИП без НДС за I квартал 2026 составит 16 млн рублей (НДС предъявлен сверху), при этом входящий НДС по закупленным товарам и прочим затратам составит 3 млн рублей.

• Вариант 1 — ИП выбрал пониженную ставку НДС 5%.

НДС, предъявленный покупателям, составит 800 тыс. руб. (16 млн руб. * 5%).

Вычеты применить нельзя.

Сумма НДС к уплате в бюджет – 800 тыс. рублей.

• Вариант 2 – ИП выбрал стандартную ставку НДС 22%.

НДС, предъявленный покупателям, составит 3 520 тыс. руб. (16 млн руб. * 22%).

Вычеты – 3 млн руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет – 520 тыс. рублей (3 520 тыс. руб. – 3 000 тыс. руб.).

Вывод: при существенной доле вычетов ставка 22 % может быть выгоднее специальной.

Важно учитывать, что при выборе специальных ставок НДС (5%/7%) их придется применять в течение трех лет. Тем, кто впервые перешел на пониженные ставки в 2026 году, разрешили вернуться к общей ставке 22% в течение первого года (п. 9 ст. 164 НК).

Уведомлять налоговую о начале начисления НДС или применении специальных ставок не требуется. Она узнает о выбранной ставке из декларации.

Если ИП становится плательщиком НДС, у него возникают стандартные обязанности:

• начисление НДС при реализации товаров, работ или услуг;

• выставление счетов-фактур с выделением НДС;

• ведение книги продаж и книги покупок;

• сдача деклараций по НДС — ежеквартально, в электронном виде;

• уплата НДС в установленные сроки — налог можно уплачивать равными частями в течение следующего квартала.

Пример. По итогам I квартала 2026 года Предприниматель рассчитал сумму НДС к уплате — 720 тыс. рублей.

Данную сумму он указывает в декларации за I квартал, которую необходимо сдать до 27 апреля 2026 (поскольку 25 апреля — выходной).

При этом уплачивать полученную сумму налога ИП сможет тремя частями: по 240 тыс. рублей в срок до 28 апреля, 28 мая, 29 июня 2026.

Как работать с расчетным счетом ИП без ошибок и рисков блокировок

От открытия до пополнения счета

Бесплатно получите памятку по грамотному использованию расчетного счета

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Чтобы обязанность уплачивать НДС не стала неожиданностью, предпринимателям на УСН важно регулярно отслеживать накопленный с начала года доход.

И в случае приближения его размера к лимиту рекомендуем заранее:

• Проанализировать, какая ставка НДС будет экономически оправданной для вашего бизнеса.

• Пересмотреть договоры с контрагентами и формирование цен, при необходимости подписать дополнительные соглашения.

• Подготовить кассовую технику к переходу на НДС — настроить указание НДС в кассовых чеках.

• Обновить учетную систему и скорректировать необходимые настройки.

• Настроить ЭДО — обеспечить возможность электронной сдачи деклараций и отправку счетов-фактур контрагентам.

Торговый эквайринг от Ак Барс Банка — удобное решение для бизнеса любого масштаба. Банк предлагает тарифы с фиксированной платой — «Первый шаг», «Крепко на ногах», «Уверенный рост» или «Идем дальше». В пределах лимита по обороту на терминал комиссия составит 0%. Также клиентам Ак Барс Банка доступны выгодное расчетно-кассовое обслуживание, СБП и онлайн-касса под ключ. 

Читайте также:

• Патент для ИП в 2026 году: что изменилось, порядок работы.

• Новая декларация по НДС с 2026 года: что изменится.

• Какую налоговую систему выбрать для торговли на маркетплейсах в 2026 году: разбор для бизнеса.

Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805, erid: 2W5zFGDwJJt