НДС для «упрощенцев» с оборотом от 10 млн рублей: пошаговая инструкция по переходу

В 2025 году компании и ИП на упрощенке автоматически освободили от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК):

• с начала года — если в 2024 году доходы не превысили 60 млн рублей;

• с даты госрегистрации ИП или компании в текущем году — если при госрегистрации выбрана УСН.

При таком уровне выручки на уплату НДС в 2026 году перейдет немалое число компаний и ИП, которые изначально рассчитывали на освобождение. Начать подготовку к переходу им нужно уже сейчас, а ответственность за то, насколько правильно и оперативно этот переход произойдет, в основном ложится на бухгалтеров.

Приведем пошаговый план, как безболезненно перейти на уплату НДС, оставаясь на УСН.

Упрощенцы с доходами более 10 млн рублей с 1 января 2026 года, дополнительно к 6% или 15% «упрощенного» налога, станут платить НДС по ставке 22%, либо по ставкам 5% или 7%.

«Доходный» лимит в 10 млн рублей касается и тех, кто решил перейти на УСН с 2026 года, а сейчас применяет другую систему налогообложения.

Алгоритм подготовки к переходу на уплату НДС включает несколько шагов.

✔️ Чтобы не пропустить момент, когда ваши доходы превысят 10 млн рублей, уже сейчас отслеживайте уровень поступлений с начала 2025 года. При этом соблюдайте следующие правила:

1. Доходы предыдущего или текущего года учитывайте по правилам, установленным НК для той системы налогообложения, которую применяете в соответствующем периоде.

Например: в 2025 году работаете на ОСНО и планируете перейти на УСН с 1 января 2026 года — значит, расчет суммы лимита для НДС делайте по правилам учета доходов для налога на прибыль (НДФЛ — для ИП). После перехода на упрощенку в 2026 году в сумму лимита включайте доходы, которые учитываете по «упрощенному» налогу.

2. ИП, совмещающие УСН, ОСНО или ЕСХН с патентом, учитывают доходы по двум налоговым режимам совокупно.

Например: в 2025 году от «упрощенной» деятельности ИП получил 7,3 млн руб. годового дохода, а от патентной — 3 млн руб. Общая сумма дохода — 10,3 млн руб. (7,3 млн + 3 млн), значит, с 1 января 2026 года ИП будет платить НДС, так как превышен лимит в 10 млн рублей.

Внимание! С 1 января 2026 года лимит дохода, позволяющий применять предпринимателям ПСН (патентную систему налогообложения), тоже снизится с 60 млн до 10 млн рублей. Если доходы за предыдущий или текущий год превысили этот порог, ИП не вправе применять патент (п. 6 ст. 346.45 НК в ред. законопроекта № 1026190-8).

3. На УСН рассчитывайте лимит по данным КУДиР, включая в расчет доходы, определяемые согласно ст. 346.15, пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК:

• поступления от реализации и внереализационные доходы, в том числе авансы;

• вознаграждения по агентским договорам и договорам комиссии;

• авансы, поступившие от покупателей до перехода на УСН с ОСНО и не включенные в базу по налогу на прибыль при использовании метода начисления (если отгрузка произведена после перехода на «упрощенку»).

В расчет лимита не входят (п. 1 ст. 145 НК):

• положительные курсовые разницы;

• субсидии, полученные за безвозмездную передачу имущества в государственную собственность.

4. При совмещении УСН с патентом, помимо «упрощенных» доходов включите в расчет лимита доходы, фактически полученные по всем видам деятельности, которые вели на патенте, определяемые в соответствии со ст. 249 НК.

✔️ Отслеживайте уровень дохода ежемесячно. Если при освобождении от НДС заработаете более 10 млн рублей в середине любого квартала 2026 года, исчислять и уплачивать налог начнете с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором превышен лимит дохода.

Например, доход компании на УСН, освобожденной от НДС по итогам 2025 года, в начале августа 2026 года превысил 10 млн рублей. С 1 сентября 2026 года компания должна начать уплату НДС.

Что для этого нужно сделать:

✔️ Проведите анализ своих доходов в 2025 году и составьте прогноз, каким может быть уровень выручки от реализации в 2026 году. При этом учитывайте сезонные колебания спроса и возможное повышение цен.

✔️ Рассчитайте себестоимость и цены с учетом НДС по соответствующей ставке.

✔️ Определите примерный объем планируемых расходов. Проверьте договоры с контрагентами, чтобы выяснить, многие ли из ваших поставщиков включают в стоимость НДС и по каким ставкам. Это позволит рассчитать примерную сумму «входного» налога, который можно принять к вычету при выборе общей ставки НДС.

✔️ Рассмотрите варианты уплаты НДС по разным ставкам.

Общая ставка НДС с 1 января 2026 года составит 22% вместо нынешних 20% (по ряду операций — 10% и 0%). При такой ставке можно уменьшать налог к уплате на сумму «входного» НДС. Ее применяют независимо от уровня дохода упрощенца.

Специальные пониженные ставки НДС для УСН — 5% и 7%. Уменьшать налог на «входной» НДС при этих ставках нельзя, на УСН «доходы минус расходы» его включают в расходы.

Ставки применяются только при определенном уровне дохода:

• 5% — при годовом доходе от 10 млн руб. до 250 млн руб. включительно;

• 7% — при доходе с начала года свыше 250 млн руб. до 450 млн рублей. Когда годовой доход превысит 450 млн рублей, бизнес утрачивает право на применение спецрежима УСН, а значит, и на ставку НДС 7%.

Исходя из размера планируемого дохода в 2026 году, определите, какие пониженные ставки НДС будут вам доступны — 5% или 7%.

Рассмотрим три варианта перехода на уплату НДС для бизнеса на упрощенке, который превысил лимит дохода и будет платить налог с 1 января 2026 года.

1. Вариант А. УСН с НДС по ставке 22% (с правом на вычет).

Кому выгодно: ИП и компаниям, большинство поставщиков и покупателей которых являются плательщиками НДС.

Пример расчета. Компания — упрощенец планирует, что в 2026 году ее показатели составят:

• доходы от реализации — 90 млн руб.;

• расходы — 86 млн руб., включая НДС 22%.

Расчет налога:

• НДС 22% = 90 000 000 х 22% = 19 800 000 руб.

• «Входной» НДС 22% = 86 000 000 х 22 / 122 = 15 508 197 руб.

• Итого НДС 22% к уплате = 19 800 000 — 15 508 197 = 4 291 803 руб.

2. Вариант Б. УСН с НДС по ставке 5% (без права на вычет).

Кому выгодно: ИП и компаниям, работающим в сфере услуг, а также у которых большинство поставщиков не являются плательщиками НДС, в связи с чем доля «входного» налога у них невелика.

Пример расчета. Возьмем планируемые показатели из варианта А:

• доходы от реализации — 90 млн руб.;

• расходы — 86 млн руб., включая НДС 22%.

Расчет налога:

• НДС 5% = 90 000 000 х 5% = 4 500 000 руб.

• «Входной» НДС принять к вычету нельзя.

• Итого НДС 5% к уплате = 4 500 000 руб.

3. Вариант В. УСН с НДС по ставке 7% (без права на вычет).

Кому выгодно: тем же категориям упрощенцев, которым подходит ставка 5%, но размер дохода превышает лимит для ее применения.

Ставку 7% можно применять, если прошлогодние доходы превысили 250 млн рублей, но остались в пределах 450 млн рублей.

Компании и ИП на УСН, которые выбрали ставку 5%, но в середине года заработали более 250 млн рублей, должны перейти на ставку 7% с 1-го числа месяца, идущего за месяцем превышения.

Пример расчета 1. Если доход 2025 года окажется выше 250 млн рублей, ставка 7% может применяться с начала года. 

Возьмем планируемые показатели из варианта А:

• доходы от реализации — 90 млн руб.;

• расходы — 86 млн руб., включая НДС 22%.

Расчет налога при ставке 7% с начала года:

• НДС 7% = 90 000 000 х 7% = 6 300 000 руб.

• Вычеты применять нельзя.

• НДС 7% к уплате = 6 300 000 руб.

Если в 2026 году планируете получить более 250 млн руб. дохода, применяться будут обе пониженные ставки.

Пример расчета 2. Компания на УСН планирует заработать в 2026 году 380 млн рублей, при этом ожидается, что порог в 250 млн дохода будет превышен в сентябре.

Расчет налога:

• НДС 5% = 250 000 000 х 5% = 12 500 000 руб.

• НДС 7% с 1 октября 2026 года = (380 000 000 — 250 000 000) х 7% = 9 100 000 руб.

• Всего НДС к уплате = 12 500 000 + 9 100 000 = 21 600 000 руб.

Рассчитав налог на планируемый в 2026 году доход по всем ставкам, сравните получившиеся суммы НДС к уплате и выберите ставку, которая оказалась самой выгодной. В нашем примере самым выгодным оказался вариант А при ставке 22%, поскольку у компании высока доля вычетов.

✔️ Сообщать в ИФНС о том, что вы станете плательщиком НДС с 1 января 2026 года, не нужно. Налоговики узнают об этом, когда получат от вас первую декларацию по налогу. Размер выбранной налоговой ставки они тоже увидят в декларации.

✔️ Заранее обновите и настройте свою учетную бухгалтерскую программу и кассовое ПО. К 1 января 2026 года программы должны быть адаптированы для работы с НДС по соответствующим ставкам.

✔️ Организуйте обучение своих сотрудников — бухгалтеров, менеджеров по продажам, закупщиков и т. п. работе со счетами-фактурами (УПД).

Выставлять покупателям счета-фактуры необходимо в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также при получении авансов в счет предстоящей отгрузки. Исходящие счета-фактуры регистрируются в книге продаж, входящие и авансовые — в книге покупок.

✔️ Пересмотрите условия о цене в действующих договорах с покупателями, по которым продолжите работать в 2026 году:

• Если покупатель согласится доплатить НДС, увеличьте цену на сумму налога по ставке, которую выбрали.

• Если покупатель не будет доплачивать, оставьте цену в договоре прежней, а начисленный сверх этой суммы НДС уплатите в бюджет сами.

Внесенные в договор изменения оформите дополнительным соглашением.

При заключении новых договоров в 2026 году указывайте стоимость с учетом НДС и указанием ставки налога, например так: «Стоимость составляет 122 000 (сто двадцать две тысячи) рублей 00 копеек, в том числе НДС 22% — 22 000 рублей».

Налоговый период по НДС — квартал. Это значит, что рассчитывать и уплачивать налог, а также отчитываться по нему необходимо ежеквартально.

Декларация по НДС подается в ИФНС в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Последняя версия формы и электронного формата декларации утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, которые к 2026 году, скорее всего, будут обновлены.

Платить налог нужно в составе ЕНП любым из способов:

• тремя равными частями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, идущих за истекшим кварталом;

• одним платежом не позднее 28 числа первого месяца после истекшего квартала.

Упрощенцы начали уплату НДС в 2025 году, и на сегодня у налоговиков уже сложился перечень наиболее частых ошибок — вот основные:

❌ Одновременно применяются основные и пониженные ставки НДС. Выбрать можно либо основную ставку с правом вычетов (22%, 10%), либо пониженную ставку без права на вычет «входного» налога (5%, 7%).

Исключение, когда нужно применять ставку 22% даже при выборе пониженных ставок, а также при наличии освобождения от НДС:

• при ввозе товаров из-за рубежа, включая государства ЕАЭС;

• при исполнении обязанности налогового агента по НДС.

❌ Применение ставки 5% после превышения порога доходов в 250 млн рублей. При расчете лимита, независимо от применяемого объекта («доходы» или «доходы минус расходы»), необходимо учитывать все доходы, учитываемые при налогообложении на УСН (кассовый метод), без вычета расходов.

❌ Неправильное применение ставок НДС при расчете налога из авансов. Нужно учитывать, что сумма полученного аванса уже содержит НДС, поэтому нужно применять не обычные, а расчетные ставки — 5/105, 7/107, 22/122. 

Например, упрощенец применяет ставку 22%, значит, получив аванс в размере 100 000 рублей, НДС из него надо исчислить так: 100 000 х 22 / 122 = 18 032,79 руб.

❌ Неправомерное применение вычетов по НДС. Применять фиктивные счета-фактуры по «входящим» операциям, не существующим в реальности, не имеет смысла — они легко выявляются налоговиками при сверке счетов-фактур и книг продаж и покупок, поэтому уплачивать налог все равно придется в полном объеме.

Если предложенные поправки примут, изменения начнут действовать с 1 января 2026 года. Но чтобы переход на уплату НДС не стал неожиданностью, начинайте готовиться к этому уже сегодня: 

• контролируйте текущий объем доходов и планируйте, какие доходы ожидаете в 2026 году;

• проверяйте, не превышают ли доходы 10 млн рублей;

• заранее определите, какая ставка будет самой выгодной, и обучите персонал работе с НДС. 

Отчитывайтесь по налогам и страховым взносам легко и без ошибок с помощью сервиса Астрал Отчет 5.0. Работайте в привычной системе учета и сдавайте отчетность с любого рабочего места сразу за несколько компаний. Все отчеты тщательно проверяются перед отправкой в ИФНС. А если вам привычнее работать в программе «1С:Предприятие», воспользуйтесь модулем 1С-Отчетность. Для этого не требуется никакого дополнительного программного обеспечения, а подключиться к сервису можно с любой УКЭП. 

Читайте также:

• 3 функции для работы с данными ЕНС, которые есть только в 1С.

• Электронный УПД в 2025/2026: все, что нужно знать бухгалтеру.

• Цифровая репутация бизнеса: как подготовиться к тотальной прозрачности 2026 года.

Поможем быстро перейти на НДС

Отчитывайтесь по налогам и страховым взносам легко и без ошибок

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: 2W5zFGAWkLp