Интервью

Эксперт: «Вы никогда не угадаете, кто из контрагентов подставит вас перед налоговой»

О том, как изменилась позиция руководства налоговых органов в 2018 году, и как работают новые алгоритмы контроля, главред «Клерка» спросил руководителя рабочей группы по вопросам преступности в сфере экономики Общественного совета столичного Главка МВД Александра Хаминского.
Эксперт: «Вы никогда не угадаете, кто из контрагентов подставит вас перед налоговой»

Вопросы подтверждения добросовестности для большинства налогоплательщиков остаются не просто актуальными — «горящими». Критерии оценки в различных АСК позволяют налоговикам выявлять конечного бенефициара сомнительных операций уже сегодня, однако доказательства его злонамеренности можно получить только при проведении комплексных мероприятий налогового контроля. И пока они будут идти — «трясти» будут каждого из его контрагентов.

О том, как изменилась позиция руководства налоговых органов в 2018 году, и как работают новые алгоритмы, главред «Клерка» спросил руководителя рабочей группы по вопросам преступности в сфере экономики Общественного совета столичного Главка МВД Александра Хаминского.

— Вы принимаете непосредственное участие в рабочих совещаниях с руководителями управлений ФНС по ряду субъектов федерации. Какие конкретно нововведения являются наиболее значимыми?

— Основные вопросы касаются актуального порядка и оснований применения Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», устанавливающего критерии назначения выездных налоговых проверок, Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и порядка подтверждения добросовестности применения хозяйствующим субъектом ст. 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

— Почему вообще возникла необходимость пересматривать порядок применения этих норм?

— Система налогового контроля постоянно эволюционирует. Раньше хозяйствующие субъекты, желая утаить честь НДС, спокойно отправляли деньги в адрес формально «белых» компаний. Вопрос стоял лишь в том, на каком звене от плательщика подлежащий уплате в бюджет НДС пропадёт. Сегодня ситуация изменилась принципиально. Сначала налоговая считала всех, чьи контрагенты обеспечивали налогоплательщика пакетом необходимых документов, добросовестными априори. Затем помимо первого «белого» звена встречную проверку должна была пройти следующая за контрагентом организация. Потом глубина проверки стала удаляться до 3-4, а то и 5-6 звеньев.

С введением сначала системы АСК НДС, а затем и АСК НДС-2 розыск «пропавшего» налога стало возможно продолжать до победного конца. И, так или иначе, практически все, кто участвовал в подобных схемах, оказались «чёрно-серыми». Иными словами, это не значит, что раньше в финансовой деятельности хозяйствующих субъектов всё было хорошо и просто, а теперь внезапно стало очень плохо и тяжело.

Речь идёт просто о том, что честный бизнес выгоден и государству, и предпринимателю. Но, к сожалению, последнего приходится этому учить.

— Расскажите о принципиальных новациях, которые обсуждались и разрабатывались давно, но начали работать в полную силу лишь в 2018 году.

— Неотвратимость и справедливость налоговых и иных санкций в отношении нарушителей закона. Как было совсем недавно? Например, проверяли налогоплательщика. На 5-6 звене видели, что «пропал» НДС. Оценивали обстоятельства, описывали их и привлекали налогоплательщика к ответственности, начислив недоимку, пени, штрафы. Параллельно другие инспекции могли начать проверять по цепочке всех его подрядчиков и субподрядчиков.

Устанавливали то же самое место «потери» НДС, только уже не на 5-6, а, допустим, на 2-4 звене. Всех привлекали к аналогичной ответственности и всем начисляли всё то же самое. Справедливо? Конечно же, нет. Тем более, что таким образом нарушался сам принцип исчисления и уплаты оборотного налога.

По состоянию на сегодня сложилось иное, чёткое понимание, кого привлекать к налоговой ответственности, и с кого взыскивать недоимку. Выработан и начал применяться алгоритм, в соответствии с которым налоговый орган «вычисляет» реального бенефициара любой налоговой схемы. Хочу особо отметить, что радость подтверждения добросовестности применения ст. 54.1 НК РФ путём исполнения двух указанных в ней условий окажется преждевременной, если налоговики смогут доказать отсутствие реальности сделки. Регулирующий орган, а именно Минфин, указал это в своём письме от 20 октября 2017 г. № 03-03-06/1/68944.

— Можете привести какой-то конкретный пример того, как это работает?

— Давайте возьмём простую компанию под условным названием «Кока-Кола», занимающееся приземлённым бизнесом. Чтобы получить выручку, ему мало просто произвести безалкогольные напитки. Их надо продать. А для этого — довезти товар до магазинов, а в магазинах положить под нос покупателю. Для этого существуют перевозчики и мерчендайзеры. Объявляется тендер, кто-то его выигрывает.

А потом выясняется, что большинство перевозчиков — ИП на упрощёнке, а мерчендайзеров — гастарбайтеры без разрешения на работу. Естественно, вознаграждение им выплачивается или наличными, или переводом на обезличенные карты, или через систему денежных переводов без открытия счёта. А сама фирма, выигравшая тендер, ни автотехники на балансе, ни сотен сотрудников не имеет. Зато все имеют длинные цепочки субподрядчиков.

Не вызывает сомнений, что на каком-то из этапов оказания услуг НДС будет «потерян». И так же несомненно, что схемы, работающие при этом, позволяют присвоить НДС в качестве дополнительной прибыли.

Если раньше в результате проведения мероприятий налогового контроля больше всего от этого страдала сама несчастная «Кока-Кола», которая даже предположить не могла, кто же её подставил. А транспортные и мерчендайзинговые компании и вырастали, как грибы, и так же быстро пропадали. Сегодня «Кока-Кола» может чувствовать себя в относительной безопасности, потому что она несёт расходы за реальные услуги, а финансовую выгоду, с которой должны уплачиваться налоги, включая оборотные, получают подрядчики и субподрядчики. И в 2018 налоговикам не составляет никакого труда вычислить, кто конкретно в цепочке является реальным бенефициаром выплаты.

Я привёл некий стандартный усреднённый пример, который на самом деле имеет место в реальной жизни с теми же названиями, с теми же услугами, но с новыми последствиями. Практически тем же, просто в куда большем масштабе всем тем же занималась приснопамятная «Сумма».

— Значит, сегодня управление рисками в области налогообложения становится must-have не только гигантских корпораций, но и компаний МСБ?

— Первоочередная задача любого бизнеса сегодня, когда на всех этажах власти декларируется риск-ориентированный подход в осуществлении контрольно-надзорной деятельности, — это выстраивание легитимной налоговой стратегии. Чёткое понимание того, на каких основаниях хозяйствующие субъекты могут быть привлечены к налоговой ответственности, как минимизировать эти риски, приведя деятельность организации в строгое соответствие закону и механизму работы налоговых органов, чтобы понимать, как действовать в контексте общего курса на усиление налогового администрирования в органах ФНС.

И, конечно же, не стоит забывать, что последствия у нас бывают не только в сфере налогообложения, но и в уголовно-правовом поле.

Начать дискуссию

Общество

Опубликован рейтинг регионов по органической продукции

Роскачество представило обновленный рейтинг субъектов РФ по количеству сертифицированных производителей органической продукции по итогам первого полугодия 2024 года.

Мастерская по ремонту телефонов не платит торговый сбор

Под торговый сбор подпадает деятельности, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Инвестиции

Элементарные 19%. Свежие облигации: элемент лизинг на размещении

Кто на рынке всех смелее? Можно даже не сомневаться — это лизинговые компании. За деньгами инвесторов снова идёт Элемент Лизинг, а в качестве козыря в рукаве — девятнадцатипроцентный купон. При нём также есть ежемесячный купон и амортизация. Выглядит вполне интересно, посмотрим, что внутри.

Элементарные 19%. Свежие облигации: элемент лизинг на размещении

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

В России растет число патентных поверенных

Квалификационные экзамены Роспатента успешно сдали 95 человек с начала 2024 года и 179 человек за 2023 год.

🍒 Зарегистрирован первый региональный бренд новых регионов РФ

Федеральная служба по интеллектуальной собственности (Роспатент) выдала первое свидетельство об исключительном праве на региональный бренд в новых регионах России. Им стало географическое указание «Мелитопольская черешня».

Земельный налог начисляют по данным Росреестра. ФНС: к нему и претензии

Налоговая база по земельному налогу – это кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН. Она применяется с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Налоговый терроризм, уплата взносов предпринимателем-пенсионером, налоговая помощь Трампа Байдену в обзоре

События дня. Налоговые события.

Обзоры для бухгалтера

Знакомство с экспертами Клерк.Консультаций: Надежда Камышева

Мы начинаем вести серию заметок о наших экспертах. Сегодня рассказываем о самом опытном эксперте — Надежде Камышевой, которая уже более 20 лет помогает бухгалтерам решать их рабочие вопросы.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Не стоит волноваться, если при умножении дохода на ставку рассчитанный налог в 6-НДФЛ не сойдется с реальным. Чем больше сотрудников, тем больше может быть разбег.

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728
IT-компании

Свыше 18 тысяч IT-компаний продлили аккредитацию. Но это не все

2 тысячи компаний в сфере IT решили не подавать заявление на продление аккредитации. Они перестали соответствовать критериям.

Миграционный учет

Мигрантам предлагают носить цифровые браслеты

Чтобы следить за перемещениями мигрантов внутри РФ, власти хотят надеть на них цифровые браслеты и заставить приезжих проходить дактилоскопическую регистрацию.

Налог на имущество

Долги по налогу на имущество сократились на 31%

19 млн россиян закрыли долги по налогам после введения ЕНС.

Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

ФАС признала недобросовестной конкуренцией копирование упаковки бренда «AXE»

Производителю запретили выпускать дезодоранты и гели для душа «EXXE» в упаковке, которая копирует фирменный стиль бренда «AXE».

6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ
Маркетплейсы

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Продавцу важно правильно управлять товарными запасами: вовремя привозить поставки на склад, закупать не слишком большие, но и не маленькие партии. Справиться с этой задачей помогает расчет оборачиваемости товаров. Рассказываем, о чем говорит этот показатель и как его посчитать.

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Повышение утильсбора будет поэтапным до 2030 года

Минпромторг сообщил, что продолжает анализировать поступающие предложения по индексации утилизационного сбора.

Ценные бумаги

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

В этом материале рассказываем, зачем нужен депозитарий, какова его роль в инвестициях и как проверить его надежность.

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг
Лицензирование

На Госуслугах можно будет получить лицензию на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию

Роспотребнадзор утвердил Административный регламент по предоставлению государственной услуги лицензирования деятельности оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.

Интересные материалы

Кредитные карты

Россияне стали брать больше денег по кредитным картам

Рост ключевой ставки ЦБ не ослабил спрос на кредитные карты. Клиенты стали чаще пользоваться беспроцентным периодом при оформлении таких продуктов.