Как вести бухгалтерию для ИП на УСН 6%: пошаговая инструкция

По закону о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП могут не вести бухучет, если ведут учет доходов и расходов по нормам НК.

В этой связи ИП на УСН не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность. Такое разъяснение, в частности, есть в письме Минфина от 04.10.2018 № 03-11-10/71228.

Налоговый учет ИП на УСН вести обязаны. Согласно статье 346.24 НК это надо делать в книге учета доходов и расходов. Форма этой книги утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

ИП на УСН «доходы» заполняет в ней такие разделы:

• титульный лист;

• раздел I — доходы и расходы;

• раздел IV — торговый сбор, уменьшающий налог.

Согласно статье 346.11 НК применение УСН освобождает от таких налогов:

• НДФЛ с доходов от бизнеса (кроме процентов по вкладам);

• налог на имущество физлиц по имуществу, используемому в бизнесе (кроме того, что облагается по кадастровой стоимости).

Освобождение от НДС есть у ИП с доходами менее 20 млн рублей за прошлый год и с начала текущего года. Если НДС-лимит превышен, то ИП платит НДС по ставке 22% с правом на вычет или 5%/ 7% без права на вычет.

Применять ставку НДС 5% можно при доходах от 20 млн до 272,5 млн руб., ставку 7% – при доходах от 272,5 млн до 490,5 млн.

Выбор между ставками 22% и 5/7% ИП делает самостоятельно.

ИП на УСН «доходы» платит налоги:

• по УСН;

• НДС (если превышен лимит);

• НДФЛ налогового агента (с зарплаты сотрудников);

• налог на имущество физлиц (по кадастровой стоимости);

• налог на прибыль налогового агента (при выплате дохода инофирмам);

• страховые взносы (с зарплаты сотрудников);

• фиксированные страховые взносы за себя.

В общем случае ИП на УСН «доходы» без сотрудников платит только налог по УСН и фиксированные взносы.

Остальные налоги – по ситуации. Если превышен лимит 20 млн, то будет НДС, если есть бизнес-недвижимость из кадастрового перечня, то будет налог на имущество.

Доходы на УСН считают кассовым методом – по мере поступления денег в кассу или на счет, в том числе по эквайрингу.

Если ИП платит НДС, то в доходах учитывается не вся поступившая сумма, а за минусом НДС, в том числе если это авансы.

Пример

ИП на УСН «доходы» платит НДС по ставке 5%. На счет поступило 105 000 рублей от покупателя.

Налоги:

НДС = 5 000 руб.

налог по УСН = 100 000 х 6% = 6 000 руб.

Итого 11 000 руб.

Налог считают нарастающим налогом с начала года.

Пример

ИП на УСН «доходы» без НДС получил в 1 квартале доход 1 млн руб., во 2 квартале – 4 млн, в 3 квартале – 1 млн, в 4 квартале – 2 млн.

Аванс по УСН за 1 квартал = 1 млн х 6% = 60 тыс.

Аванс по УСН за полугодие = (1 млн + 4 млн) х 6% = 300 тыс., аванс к уплате 300 тыс. – 60 тыс. = 240 тыс.

Аванс по УСН за 9 мес. = (1 млн + 4 млн + 1 млн) х 6% = 360 тыс., аванс к уплате 360 тыс. – 300 тыс. = 60 тыс.

Налог по УСН за год = (1 млн + 4 млн + 1 млн + 2 млн) х 6% = 480 тыс., налог к уплате 480 тыс. – 360 тыс. = 120 тыс.

Вместе с тем налог по УСН можно уменьшить на страховые взносы. Если у ИП нет работников, налог можно уменьшить на 100%, если есть работники – на 50%.

Размер фиксированных взносов ИП за 2026 год: 57 390 руб. + 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей.

По итогам каждого квартала ИП платит авансовый платеж по УСН, по итогам года – налог. Ежеквартально надо сдавать уведомление, по итогам года – декларацию.

Смотрите в таблице отчетные периоды по УСН.

На взносы ИП уведомление не сдают.

Срок уплаты:

• фиксированные взносы – 28 декабря;

• взносы 1% – 1 июля следующего года.

И фиксированные взносы, и авансы, и налог по УСН надо платить в виде единого налогового платежа на КБК 18201061201010000510.

Реквизиты для уплаты налогов:

• «Наименование банка получателя средств» (поле № 13) – ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула

• «БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)» (поле № 14) – 017003983

• «№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)» (поле № 15) – 40102810445370000059

• «Получатель» (поле № 16) – Казначейство России (ФНС России)

• «Номер казначейского счета» (поле № 17) – 03100643000000018500

• «ИНН получателя средств» (поле № 61) – 7727406020

• «КПП получателя средств» (поле №103) – 770701001

• «Код бюджетной классификации» (поле № 104) –18201061201010000510

• «ОКТМО» (поле № 105) – 0

• «Статус» плательщика» (поле № 101) – 01

• «Назначение платежа» (поле № 24) – ЕНП.

Образец платежного поручения – здесь.