НК РФ

Что сейчас известно про «‎письмо года» налоговиков по статье 54.1 НК и почему про него пишут так много

Кажется, среди бухгалтеров нет уже никого, кто бы не слышал, а среди юристов — никого, кто бы не писал о мартовском письме налоговиков о применении статьи 54.1 НК. Так что многим эта тема уже немного надоела. Мы постарались коротко описать все самое важное, что вам нужно знать про это письмо, в одной статье.
14,2 тыс. 3,9 тыс.
Что сейчас известно про «‎письмо года» налоговиков по статье 54.1 НК и почему про него пишут так много

Кажется, среди бухгалтеров нет уже никого, кто бы не слышал, а среди юристов — никого, кто бы не писал о мартовском письме налоговиков о применении статьи 54.1 НК. Так что многим эта тема уже немного надоела. Мы постарались коротко описать все самое важное, что вам нужно знать про это письмо, в одной статье.

Откуда ноги растут

Началось все, как вы помните, в марте, когда налоговики выпустили само письмо. Документ довольно быстро назвали «письмом года».

Суть письма можно вкратце описать следующим образом. Оно об уточнении подходов к применению ст. 54.1 Налогового кодекса в части необоснованной налоговой выгоды. В частности, ФНС в нем соглашается с правом компаний-налогоплательщиков на налоговую реконструкцию (если помните, то прежде это право за бизнесом не признавалось).

Но для применения механизма реконструкции компании нужно будет:

  • доказать реальность операции (что поставки имели место в реальности, даже несмотря на наличие «технических» компаний в цепочке);
  • раскрыть действительных поставщиков и исполнителей;
  • и представить подтверждающие документы.

Кручу-верчу, распутать хочу

Юристы, адвокаты, налоговые консультанты — да что там говорить, целая армия экспертов мужественно ринулась изучать текст письма (потому что там, на самом деле, целая летопись).

Как теперь будут выявлять мнимые сделки? Что там с «фирмами-однодневками»? В самом ли деле налоговую реконструкцию «официально признали»?

На все эти вопросы пытались ответить эксперты в своих обзорах. Мы тоже публиковали некоторые из таких:

Кто-то даже пытался предложить альтернативные точки зрения:

И ладно бы, благодаря этим обзорам все вот взяли и разобрались, чего там налоговики сказать хотели.

Но вскоре выяснилось, что даже сами инспекторы не очень-то понимают, что происходит. И пользуются для ориентации в письме схемой, составленной — барабанная дробь — юридической компанией «Пепеляев Групп», о чем рассказали сразу несколько адвокатов.

— Не все налоговики прочитали это письмо. А если и прочитали, то ничего не поняли — и ждут разъяснительного семинара в ФНС. Плюс сейчас идет активная подготовка к двухуровневой системе (подробнее о ней можно прочитать тут — прим.ред.), так что многим вообще не до этого письма, — объясняет ситуацию Сергей Кошелев, руководитель проекта «АналогиЯ-азбука налоговой безопасности», бывший глава УФНС по Владимирской области.

Вячеслав Василевский, налоговый адвокат, управляющий партнер группы компаний «Прометей» добавляет: налоговики не то чтобы не могут разобраться в собственном письме, а, скорее, по-разному его понимают.

Мнения о письме, впрочем, в среде профессионалов сложились довольно разные. Вот что говорит Лариса Сулацкая, практик по финансам, управляющая Консалтинговой группы, финансовый консультант Минфина РФ:

— Письмо от 10.03.2020 демонстрирует способность ФНС не только руководствоваться формализованными подходами, а производить фактическую оценку обстоятельств сделок, отраженных в налоговом учете. Этот дифференцированный подход позволяет тем компаниям, которые проверили способность контрагента исполнить сделку, отстоять свое право на уменьшение налоговой нагрузки.
Акценты расставлены на реальность сделок. Мы уже сейчас видим, что запросы ФНС изменяются в сторону прояснения фактических возможностей поставки товара / оказания услуг.

Кажется, мы почти объяснили, почему прошло больше месяца, но про несчастное письмо все еще что-то пишут и говорят. Потому что вопросов больше, чем ответов (но что, первый раз что ли).

Но я бухгалтер. И что мне с этого письма?

Строго говоря, письмо налоговиков предназначено, конечно, не совсем бухгалтерам. Точнее даже, совсем не бухгалтерам. Но почему им все равно нужно про Письмо знать?

Во-первых, потому что именно бухгалтерам порой прилетают требования налоговиков, так или иначе связанные со статьей 54.1.

Во-вторых, потому что в случае серьезных претензий на допросы в инспекцию вызывают, опять же, бухгалтеров (и руководителей тоже, но об этом немного позже).

Вячеслав Василевский рассказывает:

— И письмо в целом, и претензии по нему бухгалтеру, по поводу неких якобы сомнительных контрагентов налогоплательщика — на мой взгляд, не «по адресу».

Но так как бухгалтеру все же приходится с этим сталкиваться, то ему нужно знать суть.

Вот главное. Так как содержимое письма касается прежде всего руководителей, то бухгалтер должен уметь убедить своего босса в необходимости обратить внимание на пресловутую должную осмотрительность. И не просто обратить внимание, а именно проверять контрагентов в усиленном режиме.

Но как быть, если убеждение не помогло, или помогло, но все же не защитило от претензий налоговиков? Обращаться к закону и отстаивать свои права. Апеллировать к статье 9 ФЗ «О бухгалтерском учете». Там, в частности, сказано:

«Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни».

Сергей Кошелев советует использовать также и знание налогового законодательства — в том числе ст.21 НК РФ.

Хорошо, и что мне надо рассказать шефу?

И наконец, финальная часть. Что нужно знать руководителям?

Прежде всего — что им нужно максимально собирать информацию по контрагентам и фиксировать следы сбора такой информации. Проверяйте каждого в три раза тщательнее, чем раньше.

Какие признаки, с точки зрения налоговиков, указывают на так называемый «технический», фиктивный характер контрагента? И самое главное: почему вас могут заподозрить в умышленном взаимодействии с «техничкой»? Если присутствуют:

  • несоответствие поведения участников сделки при заключении и исполнении договора стандартам разумного поведения;
  • нетипичность документооборота, ошибки, совершаемые в силу формальности документов;
  • непринятие мер по защите нарушенного права.

Здесь нужно понимать и самое важное — цель налоговиков, если к компании возникнут претензии. Налоговая будет доказывать нереальность сделки, что ее не было или выполнил ее кто-то другой. От этого постулата и стоит отталкиваться, работая с контрагентами.

Ну и стоит обратить внимание на квалификацию своей юридической службы и (или) отделов безопасности, если таковые имеются.

Потратьте средства на семинары, вебинары, конференции, которых сейчас большое множество.

И конечно, учитесь на судебной практике, которая постепенно начинает складываться сейчас. Хотя она и довольно противоречива.

Про некоторые из дел, связанных со ст.54.1, уже писали на «Клерке». В случае Постановления Арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-2013/2021 от 23.03.2021 г., например, суд принял во внимание новое письмо.

А вот в деле № А07-21389/2020 получилось иначе: суд заявил, что письмо не является нормативным актом, а значит, принимать его во внимание не обязательно.

Начать дискуссию

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Меняются правила работы с госзакупками: что такое цифровой контракт, кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

1
55
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

3
70

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

1
45

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.

Если вы ошиблись в сумме уведомления по ЕНП, обнулять ее не надо

Ошибка в сумме налога в уведомлении по ЕНП исправляется подачей нового уведомления с правильной суммой.

Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
18
111

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Интересные материалы

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.