Учет на маркетплейсах в 2025 году: как не запутаться в документах, налогах и бухучете

Маркетплейс — это посредник между продавцом и покупателем. Работа ведется по агентскому договору, чаще всего по публичной оферте. Подписывать бумажный договор не требуется: достаточно зарегистрироваться и принять условия — это и будет юридически значимое соглашение.

Ключевые особенности с точки зрения бухучета:

• Передача товара на склад маркетплейса — не продажа. Пока товар не реализован конечному покупателю, он отражается на счете 45 «Товары отгруженные», так как право собственности не перешло, и выручка не признана.

• Комиссия — отдельная операция. Вознаграждение маркетплейса за оказанные услуги не уменьшает выручку, а отражается в составе расходов. Обычно открывают два субсчета к счету 76: например, 76.01 — расчеты по товарам, 76.02 — расчеты по комиссии.

В 2025 году правила агентского договора и комиссионного учета применимы на всех крупных платформах:

• Wildberries;

• Ozon;

• Яндекс.Маркет;

• СберМегаМаркет;

• ВсеИнструменты.ру, 220 Вольт (нишевые маркетплейсы).

Каждый месяц в личном кабинете продавец получает:

• Отчет комиссионера (или отчет о продажах) — отражает все реализации за период.

• УПД и/или счет-фактуру — на услуги маркетплейса.

• Акт об оказанных услугах — доставка, хранение, упаковка.

• Документы по приемке на склад — если используется логистика платформы.

• Акты сверки, акты расхождений — если есть корректировки.

Без ЭДО получение этих документов может быть невозможно. Требуется электронная подпись и подключение к оператору.

Согласно положениям НК и разъяснениям ФНС на 2025 год, разрешены:

С 2025 года на УСН действует правило: при превышении дохода в 60 млн рублей в год плательщик обязан начислять НДС по ставке 5% (п. 3.1 ст. 346.20 НК), при еще более высоком доходе ставка будет 7% НДС.

Рассмотрим, как отражается операция продажи через маркетплейс в бухучете.

Компания «Груша и сыновья» продает блендеры через маркетплейс. Один блендер стоит 10 000 ₽ (включая НДС), себестоимость — 4 500 ₽. Вознаграждение маркетплейсу составляет 2 000 ₽ (в т.ч. НДС).

Это типичный пример агентской схемы: маркетплейс выступает посредником, выручка признается в момент отгрузки конечному покупателю, комиссия учитывается как расход. Ниже — типовые бухгалтерские проводки, если товар отгружается на склад площадки и позже продается.

Проводки:

• Дт 45 Кт 41 — 4 500 ₽ (товар отправлен на склад).

• Дт 62 Кт 90.1 — 10 000 ₽ (выручка).

• Дт 90.2 Кт 45 — 4 500 ₽ (списание себестоимости).

• Дт 90.3 Кт 68 — 1 667 ₽ (НДС).

• Дт 76.01 Кт 62 — 10 000 ₽ (должен маркетплейс).

• Дт 51 Кт 76.01 — 10 000 ₽ (деньги поступили).

Комиссия:

• Дт 44 Кт 76.02 — 2 000 ₽ (расход).

• Дт 19 Кт 76.02 — 333 ₽ (НДС).

• Дт 76.02 Кт 51 — 2 333 ₽ (оплата комиссии).

Если комиссия удерживается автоматически:

• Дт 76.01 Кт 76.02 — 2 333 ₽ (удержание)

• Дт 51 Кт 76.01 — 7 667 ₽ (остаток поступлений)

Разберем, как продажа через маркетплейс отражается в налоговом учете в зависимости от системы налогообложения. В примере: компания «Груша и сыновья» продала блендер за 10 000 ₽ с НДС, себестоимость составила 4 500 ₽, комиссия маркетплейсу — 2 000 ₽ (в т.ч. НДС 333 ₽).

ОСНО (юрлицо):

• Выручка: 10 000 ₽ (в т.ч. НДС).

• НДС: 1 667 ₽.

• Входной НДС с комиссии: 333 ₽ (принимается к вычету).

• Прибыль: 8 333 — 4 500 — 1 667 = 2 166 ₽.

• Налог на прибыль: 2 166 × 20% = 433 ₽.

• Итого налогов: 1 667 + 433 = 2 100 ₽.

ОСНО (ИП):

• НДФЛ: 2 166 × 13% = 281 ₽.

• Итого налогов: 1 667 + 281 = 1 948 ₽.

УСН:

• Доходы (6%): 10 000 × 6% = 600 ₽.

• Доходы минус расходы (15%): (10 000 — 4 500 — 2 000) × 15% = 525 ₽.

• Занижение дохода. Доход — вся сумма продажи, а не остаток после комиссии.

• Отсутствие ЭДО. Без ЭДО нет документов — нет вычетов.

• Нет товарных документов. Требуются сертификаты, декларации соответствия, либо отказное письмо.

• Нет учета остатков. Даже если маркетплейс ведет складской учет — нужен собственный товарный контроль.

• Проблемы с маркировкой. Если товар подлежит маркировке — нужно работать с системой «Честный знак».

Совет: даже ИП на УСН, не обязанные вести бухучет, могут сэкономить время и нервы, если организуют хотя бы управленческий учет и документооборот.

Этот чек-лист можно распечатать или адаптировать под внутренний контроль — и использовать как рабочий инструмент каждый месяц.