Доходы от услуг по сопровождению программ, оказанные киргизской фирме, облагаются налогом по ставке 10%

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 05.09.2012 уточняет порядок уплаты налога с дохода от услуг по управлению и сопровождению системы программного обеспечения, оказанных российской организацией киргизской фирме.

Ведомство напоминает, что между правительствами РФ и Киргизской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.

При этом термин «роялти» при использовании в статье 12 Соглашения означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования любого авторского права, включая компьютерные программы, любой патент, «ноу-хау», секретную формулу или процесс, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 12 Соглашения роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Роялти могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, где они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, однако налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% от общей суммы роялти.

Учитывая приоритет норм международных договоров над нормами национального законодательства, считаем, что доход от услуг, оказанных российской организацией киргизской организации, облагается на территории Киргизской Республики в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Соглашения по налоговой ставке в размере 10%.