Такое решение принял арбитражный суд в деле № А40-71776/2023.
Компания сдала декларацию по налогу на прибыль за 2021 год, где в строке 110 листа 02 был отражен убыток прошлых лет в размере 16 млн рублей.
Также убыток был отражен в приложении № 4 к листу 02, но только в строке 150, а в строках 040 – 130 – пусто.
То есть, за какой это год убыток – неизвестно.
Более того, в декларациях за прошлые годы никакого убытка не было, там была прибыль.
В ответ на требование ИФНС по поводу неизвестно откуда взявшегося убытка компания представила акты выполненных работ и другие документы, подтверждающие расходы в 2016 году.
Мало того, что компания не указывала этот убыток в декларации за 2016 год, которая вообще сдана с прибылью, так и в декларации за 2021 год этот убыток учтен в размере 87% от налоговой базы, хотя по НК есть ограничение – 50%.
Компания пыталась оспорить решение ИФНС о доначислении налога на прибыль, но проиграла суды.
Для учета прошлых убытков надо отражать их в прошлой декларации.
Свой персональный комментарий «Клерку» дал Роман Шишкин, к.ю.н., налоговый юрист, адвокат, автор книг по налогам и налогообложению:
«В этом деле суд не просто формально придрался, что не было в предыдущем периоде убытка и соответственно неизвестно откуда он взялся. Суды сказали, что вы дали какие-то документы по предыдущим периодам, которые инспекции не имела возможности проверить. Если бы тогда (год назад условно) отразили этот убыток в своей декларации, то была бы проведена камеральная налоговая проверка. И если бы инспекция без претензий подтвердила тот убыток, то могли бы сейчас его учитывать. А сейчас в рамках декларации по следующему году представили просто какие-то акты, которые инспекция в рамках проверки проверить не смогла.
Поэтому здесь не просто формально какой-то строчки нет, а налоговая не имела возможности в полном объеме провести контрольное мероприятие — чтобы подтвердить убыток в предшествующие годы.
И компания не обосновала, откуда у нее в 2021 году появились документы от 2016 года. То есть в чем была причина, что раньше этих документов не существовало. Думаю, суды это тоже учли.»
Получите практические навыки по заполнению любых отчетов на ОСНО на курсе «ОСНО: налоговая и бухгалтерская отчетность».
После обучения вы сдадите сложные отчеты ОСНО без ошибок, а бухгалтер, который мастерски работает с отчетностью, ценится на рынке труда выше!
Сейчас вы можете купить онлайн-курс по специальной цене за 3 690 рублей вместо 15 990 рублей.
После обучения вы получите сертификат о прохождении программы.
Также скидки действуют на все курсы повышения квалификации! Посмотреть каталог.
Комментарии
14Получается, что любой акт за прошлый год, найденный после сдачи годовой отчетности нужно отражать только через корректировочную декларацию по прибыли?
а что, так можно было?))
ну уж точно не через 5 лет просто тупо отразить это в строке 110.
Вот мы тут нашли пыльные документы, которые не включили когда-то в расходы - это наш убыток прошлых лет
Откуда налоговая знает, прошли у них эти доки 5 лет назад в декларации или нет. Может они и тогда прошли, и сейчас их еще раз решили провести
Обнаруженные акты -это выявленные расходы прошлых лет. Чтобы их учесть, не обязательно подавать уточненную декларацию. Есть статья 54 НК, которая позволяет учесть расходы прошлых лет в текущем периоде, если за счет того, что они не были своевременно учтены, переплачен налог на прибыль. Такие расходы в текущей декларации приводят по строке 400 приложения 2 к листу 02. Но возможная глубина учета старых расходов -3года, поэтому по строке 400 дается расшифровка в подстроках 401,402,403, чтобы четко указать, к какому году относится расход по обнаруженному акту. И налоговики сразу запросят подтверждающие документы.
Так что показать расходы по обнаруженным актам за 2016 год эта копания могла самое позднее в декларации за 2019год.
да, причем именно в приложении 2, но не в приложении 4
А они расходы стародавних лет показали как убытки, да еще без ограничения 50%. И при этом были уверены в своей правоте
вообще, какая-то странно заполненая декларация (с отражением убытков, которыйх ранее не было). Хотели, как лучше, а получилось как всегда.
у меня тоже так иногда получается, потому что 1С ставит убыток, который был, но который не был отражен в декларации. Его надо убирать из приложения 4. Иногда забываю. А он еще автоматом в лист 02 лезет
А это совсем просто: нужно задавать себе вопрос "а штрафы будет 1с платить?"
Получается, что нужно читать НК и приказ про декларацию, и правильно ту декларацию заполнять.
ООО "Винер" этого не сделало даже в процессе препирательств с налоговкой.