❗ В декларации по прибыли можно учитывать прошлый убыток, только если он был отражен в декларациях. Иначе ИФНС не имела возможности провести камералку, говорит юрист
Чтобы в строке 110 листа 02 декларации по налогу на прибыль отразить убыток прошлых лет, уменьшающий налоговую базу, одной только первички недостаточно. Нужно, чтобы в декларациях прошлых лет этот убыток был отражен.
Такое решение принял арбитражный суд в деле № А40-71776/2023.
Компания сдала декларацию по налогу на прибыль за 2021 год, где в строке 110 листа 02 был отражен убыток прошлых лет в размере 16 млн рублей.
Также убыток был отражен в приложении № 4 к листу 02, но только в строке 150, а в строках 040 – 130 – пусто.
То есть, за какой это год убыток – неизвестно.
Более того, в декларациях за прошлые годы никакого убытка не было, там была прибыль.
В ответ на требование ИФНС по поводу неизвестно откуда взявшегося убытка компания представила акты выполненных работ и другие документы, подтверждающие расходы в 2016 году.
Мало того, что компания не указывала этот убыток в декларации за 2016 год, которая вообще сдана с прибылью, так и в декларации за 2021 год этот убыток учтен в размере 87% от налоговой базы, хотя по НК есть ограничение – 50%.
Компания пыталась оспорить решение ИФНС о доначислении налога на прибыль, но проиграла суды.
Для учета прошлых убытков надо отражать их в прошлой декларации.
Свой персональный комментарий «Клерку» дал Роман Шишкин, к.ю.н., налоговый юрист, адвокат, автор книг по налогам и налогообложению:
«В этом деле суд не просто формально придрался, что не было в предыдущем периоде убытка и соответственно неизвестно откуда он взялся. Суды сказали, что вы дали какие-то документы по предыдущим периодам, которые инспекции не имела возможности проверить. Если бы тогда (год назад условно) отразили этот убыток в своей декларации, то была бы проведена камеральная налоговая проверка. И если бы инспекция без претензий подтвердила тот убыток, то могли бы сейчас его учитывать. А сейчас в рамках декларации по следующему году представили просто какие-то акты, которые инспекция в рамках проверки проверить не смогла.
Поэтому здесь не просто формально какой-то строчки нет, а налоговая не имела возможности в полном объеме провести контрольное мероприятие — чтобы подтвердить убыток в предшествующие годы.
И компания не обосновала, откуда у нее в 2021 году появились документы от 2016 года. То есть в чем была причина, что раньше этих документов не существовало. Думаю, суды это тоже учли.»
Получите практические навыки по заполнению любых отчетов на ОСНО на курсе «ОСНО: налоговая и бухгалтерская отчетность».
После обучения вы сдадите сложные отчеты ОСНО без ошибок, а бухгалтер, который мастерски работает с отчетностью, ценится на рынке труда выше!
Сейчас вы можете купить онлайн-курс по специальной цене за 3 690 рублей вместо 15 990 рублей.
После обучения вы получите сертификат о прохождении программы.
Также скидки действуют на все курсы повышения квалификации! Посмотреть каталог.
Комментарии
14Получается, что любой акт за прошлый год, найденный после сдачи годовой отчетности нужно отражать только через корректировочную декларацию по прибыли?
вообще, какая-то странно заполненая декларация (с отражением убытков, которыйх ранее не было). Хотели, как лучше, а получилось как всегда.
Получается, что нужно читать НК и приказ про декларацию, и правильно ту декларацию заполнять.
ООО "Винер" этого не сделало даже в процессе препирательств с налоговкой.