Вопрос: Организация (ООО) заключила государственный контракт с Министерством жилищно-коммунального хозяйства Белгородской области в рамках адресной программы Белгородской области по переселению граждан из аварийного жилищного фонда, признанного таковым после 1 января 2017 г., в 2019 - 2024 гг., утвержденной Постановлением Правительства Белгородской области от 10 июня 2019 г. N 248-пп (на приобретение жилых помещений в МКД, строительство которых не завершено, для предоставления гражданам, переселяемым из аварийных МКД).
При реализации жилых помещений (квартир) ООО воспользовалось льготой по НДС согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 и п. п. 1, 2 ст. 149 НК РФ.
ООО воспользовалось аудиторскими услугами, и организация, проводившая аудит, выразила сомнения по факту применения льготы.
Правомерно ли ООО была применена льгота по НДС согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 и п. п. 1, 2 ст. 149 НК РФ?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 15 апреля 2025 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленного в обращении вопроса предполагает проведение анализа государственного контракта, заключенного организацией с государственным заказчиком.
В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В связи с этим дать ответ по существу вопроса, изложенного в обращении, не представляется возможным.
Одновременно отмечаем, что согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства). При этом на основании пункта 1 статьи 16 Жилищного кодекса к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната, определения понятий которых содержатся в пунктах 2 - 4 данной статьи Жилищного кодекса.
Таким образом, освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется при осуществлении операций по реализации жилых помещений, пригодных для постоянного проживания граждан.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
22.04.2025