Вопрос: О льготах по налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для многодетных семей, в частности в г. Москве, и НДФЛ в отношении доходов семей с детьми.
Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение и по вопросу о предоставлении налоговых льгот многодетным семьям сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 6.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляется дополнительный налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц в размере кадастровой стоимости 5 кв. метров общей площади квартиры в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Указанный налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения.
Установленные на федеральном уровне налоговые меры поддержки многодетных семей являются минимальными.
На основании статьи 356, пункта 2 статьи 399 и пункта 7 статьи 403 Налогового кодекса законодательные органы города федерального значения Москвы вправе увеличивать размеры налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц, а также устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, не предусмотренные Налоговым кодексом, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Так, например, Законом г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" предусмотрена налоговая льгота по транспортному налогу для одного из родителей в многодетной семье в отношении одного зарегистрированного на него транспортного средства.
Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся предоставления дополнительных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу многодетным семьям, следует обращаться в Московскую городскую Думу.
В части налога на доходы физических лиц отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.
В настоящее время в Российской Федерации для налогообложения большинства видов доходов физических лиц, в сумме не превышающих 2,4 млн рублей за налоговый период, установлена единая ставка в размере 13 процентов.
Вместе с тем действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 Налогового кодекса.
Таким образом, при наличии оснований, установленных статьями 218 - 220 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета, который уменьшает его подлежащие налогообложению доходы, указанные в подпункте 9 пункта 21 статьи 210 Налогового кодекса, в соответствующем налоговом периоде.
Кроме того, статьей 217 Налогового кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. При этом выплаты, которые на основании федеральных законов положены семьям с детьми, как правило, освобождены от налогообложения.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
28.03.2025