Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате организацией единовременной материальной помощи работнику в связи с рождением ребенка.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 02.10.2019 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и уплаты страховых взносов с доходов в виде сумм единовременной материальной помощи, оказываемой организацией своему работнику при рождении ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1. В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Положений, предусматривающих возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем своему работнику в связи с рождением ребенка по истечении первого года после рождения, Кодексом не предусмотрено.
Вместе с этим сообщаем, что пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц, в частности, сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.
Таким образом, материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
2. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, в частности, оказываемой организацией своим работникам, являющимся родителями, при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
При этом статьей 422 Кодекса не предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм материальной помощи, выплаченной работнику-родителю по истечении полутора лет с рождения ребенка.
Учитывая изложенное, оказываемая организацией единовременная материальная помощь своему работнику-родителю по истечении полутора лет после рождения ребенка облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии со статьей 425 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
29.10.2019