Вопрос: Об НДФЛ, уплате страховых взносов работодателями и ставке НДС.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам уплаты налога на доходы физических лиц, страховых взносов, а также повышения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) сообщает следующее.
В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена единая ставка в размере 13 процентов.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов увеличение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц не предусмотрено.
На основании пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации и индивидуальные предприниматели (работодатели);
- физические лица, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не работодатели)).
Физические лица - наемные работники не являются плательщиками страховых взносов.
В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса для основной категории плательщиков страховых взносов (работодателей) установлен тариф страховых взносов в совокупном размере 30 процентов (22 процента - на обязательное пенсионное страхование, 2,9 процента - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования, 5,1 процента - на обязательное медицинское страхование) + 10 процентов на обязательное пенсионное страхование свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Плательщики страховых взносов - работодатели, в том числе организации, начисляют страховые взносы на выплаты своим работникам за счет своих собственных средств, из заработной платы работников страховые взносы не удерживаются.
Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" предусмотрено в том числе повышение с 1 января 2019 года размера ставки НДС с 18 до 20 процентов.
В то же время сохраняются льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС, а также пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
Указанное повышение ставки НДС приведет к дополнительным доходам федерального бюджета, средства которого будут направлены на развитие инфраструктуры, развитие новых секторов экономики, а также на выполнение принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
16.07.2019