О предоставлении отсрочки или рассрочки по налогам и сборам

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по налогам и сборам

В соответствии со ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации отсрочка или рассрочка по налогам и сборам предоставляется заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1)     причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2)     задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3)     угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

4)     если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5)     если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

6)     при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации.

Приказом ФНС России от 21.11.2006 г. № САЭ-3-19/798@ утверждены Порядок организации работы налоговых органов по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов и формы документов.

Для получения отсрочки, рассрочки по налогам и сборам налогоплательщику необходимо предоставить следующие документы:

а) заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита;

б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, определенных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;

г) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

д) обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;

е) копия устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;

ж) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства.

В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки в связи причинением ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (п.п. 1 пункта 2 НК РФ) дополнительно необходимо предоставить следующие документы:

а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;

б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом.

Если основанием обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки является задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа дополнительно необходим документ, подтверждающий задержку финансирования и оплаты.

При обращении налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки в связи с возникновением угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога нужно представить следующие документы:

а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;

б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой;

в) документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом;

г) поручительство или документы об имуществе, которое может быть предметом залога.

Для организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию товаров, работ или услуг сезонного характера дополнительно необходим документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий, что организация осуществляет деятельность в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 6 апреля 1999 г. № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения» и поручительство, либо документы об имуществе, которое  может быть предметом залога. 

Пакет документов для получения отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам и сборам направляется на имя руководителя ФНС России (127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23). 

Пакет документов для получения отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита по региональным и местным налогам (сборам) направляется на имя руководителя Управления ФНС России по Республика Тыва (667000, г. Кызыл, ул. Ленина, 11).

Отдел обеспечения процедуры банкротства
УФНС России по Республике Тыва