Бухгалтерия

Обособленные подразделения, филиалы

Обособленное подразделение организации (обособка) – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Филиал - это обособленное подразделение осуществляющее все функции юрлица или их часть. Филиалы обязательно указываются в уставе.

Каждый филиал - обособленное подразделение, но не каждое обособленное подразделение - филиал.

Все материалы

679 УСН

Федеральная налоговая служба напоминает, о внесении со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ существенных изменений в статьи 23, 83 - 85 НК РФ в части учета организаций.

Так, в частности, со 2 сентября 2010 года постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства осуществляются на основании сведений ЕГРЮЛ.

Постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) осуществляются на основании сведений сообщений, представляемых российской организацией согласно подпунктам 3 и 3.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

В этой связи заявление о постановке на учет по форме № 1-2-Учет и заявление о снятии с учета по форме № 1-4-Учет не применяются.

В настоящее время ФНС РФ ведет работу по изданию соответствующих приказов, утверждающих новые редакции форм сообщений, представляемых российскими организациями согласно пункту 2 статьи 23 Кодекса, иных документов, используемых при учете организаций и физических лиц, а также заявлений N Р13001, N Р14001 и уведомления N Р13002, предусматривающих возможность внесения сведений об изменении места нахождения филиала (представительства), наименования филиала (представительства).

До утверждения в установленном порядке вышеуказанных форм в новой редакции ФНС России рекомендует в случае изменения места нахождения филиала одновременно с действующими формами заявлений N Р13001, N Р14001 и уведомления N Р13002 представлять  в регистрирующий орган заявление в произвольной форме о факте изменения места нахождения данного филиала (представительства).

При заполнении форм прежний и новый адреса филиала (представительства) указываются полностью (почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).

Такие разъяснения приводит ФНС РФ в своем информационном сообщении.

Специалисты ФНС РФ напоминают, что согласно действующему федеральному закону от 27.07.2010 № 229-ФЗ со 2 сентября 2010 года, вносятся существенные изменения в статьи 23, 83 - 85 НК РФ.

Так, согласно закону:

постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства осуществляются на основании сведений единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);
постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) осуществляются на основании сведений сообщений, представляемых российской организацией согласно подпунктам 3 и 3.1 пункта 2 статьи 23 Кодекса.

В связи с вышеизложенным заявление о постановке на учет по форме №1-2-Учет, заявление о снятии с учета по форме №1-4-Учет, утвержденные приказом ФНС России от 01.12.2006 №САЭ-3-09/826, не применяются.

Уведомление о выборе налогового органа, в котором может быть осуществлена постановка на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации.

В настоящее время ФНС РФ ведет работу по изданию соответствующих приказов, утверждающих новые редакции форм сообщений, представляемых российскими организациями согласно пункту 2 статьи 23 Кодекса, иных документов, используемых при учете организаций и физических лиц, а также заявлений №Р13001, №Р14001 и уведомления №Р13002, предусматривающих возможность внесения сведений об изменении места нахождения филиала (представительства), наименования филиала (представительства).

До этого, ФНС приводит на своем сайте рекомендуемые к использованию формы документов.

УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО напомнило, что Федеральным законом от 27.07.2010 №229-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ.

Так, в соответствии с подпунктами 3 и 3.1 пункта 2 статьи 23 Кодекса налогоплательщики - организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ, и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях. Сообщение следует подать в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.

Обо всех закрываемых обособленных подразделениях российской организации: в течение трех дней со дня принятия решения о прекращении деятельности данного подразделения.

Следует обратить внимание, что указанные сообщения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, изменился порядок постановки на учет (снятия с учета) организаций в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений. Так, согласно статьям 83, 84 Кодекса постановка на учет (снятие с учета при закрытии филиала, представительства) в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее филиала, представительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства), осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса.

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.

Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.

Кроме того, организациям не придется закрывать обособленные подразделения и открывать заново, если у обособленного подразделения изменился адрес. Теперь, в случаях изменения места нахождения обособленного подразделения организации, снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация состояла на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета российской организации по месту нахождения филиала, представительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ или по месту нахождения иного обособленного подразделения - в течение пяти дней со дня получения сообщения, представляемого в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Кодекса.

Указанные изменения вступают в силу со 2 сентября 2010 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/513 от 03.08.2010 уточняет порядок уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.

В письме отмечается, что  обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Учитывая изложенное, НК РФ не ставит признание того или иного подразделения организации обособленным в зависимость от наличия у последнего отдельного баланса и расчетного счета.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Данная величина определяется как средняя арифметическая удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-282 от 18.06.2010 разъясняет порядок постановки на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В письме отмечается, что для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах местом нахождения обособленного подразделения российской организации является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

В соответствии с законодательством РФ места нахождения организации, ее обособленных подразделений определяются через соответствующие адреса.

Кодексом и гражданским законодательством РФ не определяется, что понимается под изменением места нахождения обособленного подразделения организации.

В Государственной Думе подготавливается к рассмотрению во втором чтении законопроект N 269777-5, которым предусмотрено внесение изменений в часть первую Кодекса, в том числе направленных на совершенствование порядка учета организаций в налоговых органах.

Впредь до внесения указанных изменений в Кодекс при изменении адреса, по которому организацией осуществлялась деятельность через обособленное подразделение, в отношении этой организации осуществляется процедура снятия с учета в налоговом органе по месту осуществления деятельности через обособленное подразделение по старому адресу и постановка на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности организации по новому адресу.

1444 ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-230 от 11.05.2010 разъясняет, обязана ли иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ по месту нахождения филиала или представительства, направлять сообщение в налоговый орган об открытии (закрытии) банковских счетов.

 В письме отмечается, что поскольку у иностранной организации отсутствует место ее нахождение на территории РФ, такая организация, осуществляющая деятельность в РФ через филиал (представительство), исполняя установленную подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ обязанность, направляет информацию об открытии (закрытии) счетов в банке по месту нахождения ее филиала (представительства).

Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 118 Кодекса.

Должностные лица организации несут административную ответственность за нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации, предусмотренную статьей 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

6051 УСН
438 УСН

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с выплат физлицам - работникам обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту учета в налоговом органе соответствующего обособленного подразделения, независимо от того имеет оно отдельный баланс и корреспондентский счет или нет.

Вышеизложенный порядок применяется независимо от того, выполняются ли работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера.

Если физлицам, работающим в территориально обособленном подразделении филиала банка по трудовым договорам, производятся также выплаты по гражданско-правовым договорам, суммы НДФЛ, удержанного с таких выплат, перечисляются в бюджет по месту учета в налоговом органе обособленного подразделения филиала банка.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-04-06/53 от 29.03.2010.