Аренда коммерческой недвижимости у физлица: НДФЛ и отчетность

Гражданское и налоговое законодательство не содержит никаких запретов на аренду офисных или производственных помещений, гаражей и т.п. коммерческой недвижимости у граждан, не имеющих статуса индивидуальных предпринимателей.

Заключая договор аренды, убедитесь, что физлицо является собственником сдаваемой в аренду недвижимости, либо законом или собственником ему предоставлено право сдавать это имущество в аренду (ст. 608 ГК).

Подписывайтесь на авторский телеграмм-канал эксперта-практика Оксаны Баркаловой

Говорим про налоги, обсуждаем законы, разбираем судебную практику!

Подписаться

Арендуя помещение у физлица, вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ, а значит, обязаны рассчитать, удержать и уплатить в бюджет налог с уплачиваемых арендодателю сумм (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК):

• арендной платы;

• компенсации коммунальных расходов, размер которых не зависит от фактического потребления — например, отопление, вывоз ТКО и т.п.

То есть, арендодатель получает оплату по договору аренды уже за вычетом НДФЛ.

Учтите, что обязанность удержания НДФЛ с арендной платы остается за арендатором, даже если в договоре прописано, что исчислять и уплачивать налог с указанных выплат арендодатель должен самостоятельно — перекладывать эту обязанность на физлицо нельзя, несмотря на его согласие. При этом неважно, куда именно перечисляете арендную плату — на счет самого арендодателя или на счета третьих лиц по его поручению.

Доходы, выплачиваемые арендодателю-физлицу, облагайте НДФЛ, учитывая его статус:

• если физлицо налоговый резидент РФ — по прогрессивной шкале ставок от 13% до 22% (п. 1 ст. 224 НК):

• если физлицо налоговый нерезидент — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК).

Удерживайте НДФЛ из дохода при его выплате арендодателю.

В бюджет налог перечисляйте в общем порядке, включив его сумму в состав ЕНП (единого налогового платежа). 

Сроки перечисления обычные (п. 6 ст. 226 НК):

• 28 число текущего месяца — если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;

• 5 число следующего месяца — если НДФЛ удержан с 23 по последнее число текущего месяца;

• последний рабочий день года — если НДФЛ удержан в период с 23 по 31 декабря.

Гражданин, с которым заключили договор аренды, может иметь статус самозанятого — плательщика налога на профессиональный доход (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Это значит, что не удерживать НДФЛ с выплат по договору аренды с самозанятым физлицом вы можете лишь в одном случае — если арендуете у него жилье. При этом с арендодателем-самозанятым у вас не должно быть трудовых отношений как минимум в течение двух последних лет (п. 8 ст. 2, пп. 8 п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).

По договору аренды нежилой недвижимости, заключенному с самозанятым, налоговому агенту придется удерживать и перечислять НДФЛ в обычном порядке.

Особых условий по заполнению отчетности по НДФЛ для арендаторов-налоговых агентов не предусмотрено.

На арендодателя заводится налоговый регистр по НДФЛ, как и на всех физлиц — получателей дохода. Показатели из регистра включают в расчет 6-НДФЛ за соответствующий период.

В отчетность по страховым взносам арендные платежи не включайте, так как обязательные страховые взносы на выплаты арендодателю не начисляются (письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602).

Налоговые агенты отчитываются о выплатах физлицам, удержанном и перечисленном налоге в ежеквартальном расчете 6-НДФЛ.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ налог, удержанный с арендной платы, включите:

• в общую строку 020 — налог, подлежащий уплате с начала года;

• в строки 021–026 в зависимости от срока перечисления в бюджет — налог к уплате в разбивке за последние 3 месяца отчетного периода.

В разделе 2 отражайте НДФЛ с арендных платежей по соответствующей ставке:

• в строке 110 включите арендодателя в общее количество физлиц, получивших доход;

• в строке 120 учтите сумму дохода, выплаченную арендодателю;

• по строке 140 учтите сумму исчисленного налога;

• в строке 160 — НДФЛ, удержанный из выплат арендодателю, включите в общую сумму налога, при этом по строкам 161–166 отразите удержанный налог в разбивке по периодам удержания за последние 3 месяца.

По завершении отчетного года в составе формы 6-НДФЛ заполните по арендодателю приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица».

Код дохода, который следует указывать в Справке при аренде у физлиц коммерческой недвижимости — 1402.

Восполните пробелы в знаниях по бухгалтерскому и налоговому учету — пройдите курс «Главный бухгалтер коммерческого предприятия». 

Наш курс точно подойдет тем, кто:

• Претендует на позицию главного бухгалтера, но не уверен в своих силах.

• Уже работает главным бухгалтером компании, но хочет упорядочить и систематизировать свои знания и получить новые.

• Хочет сменить отрасль или перейти в другую функцию.

• Не чувствует свою ценность как специалиста и сомневается, что достоин большего.

Курс «Главный бухгалтер коммерческого предприятия» — это 560 академических часов обучения, в которые включены живые встречи с преподавателем, видеоуроки, методические материалы, практические занятия.

Ознакомьтесь с программой курса и оставьте заявку на обучение. 

Читайте также:

• Как обосновать расходы на ОСНО и УСН, чтобы не нарваться на претензии налоговиков.

• Памятка: ответственность и риски для главного бухгалтера.

• Новый ФСБУ 4/2023 с 2025 года: что должен знать каждый бухгалтер.

Подписывайтесь на авторский телеграмм-канал эксперта-практика Оксаны Баркаловой

Говорим про налоги, обсуждаем законы, разбираем судебную практику!

Подписаться

Реклама: ООО «Клуб бухгалтеров», ИНН 5406760731, erid: 2W5zFJKKRvG