Наконец-то! ФНС перестанет требовать с ИП двойные взносы

С точки зрения психиатрии раздвоение личности является патологией. А вот ФНС и Минфин считали это нормальным явлением и требовали с ИП двойные взносы.
Наконец-то! ФНС перестанет требовать с ИП двойные взносы
Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

С точки зрения психиатрии раздвоение личности является патологией. А вот ФНС и Минфин считали это нормальным явлением и требовали с ИП двойные взносы.

Речь идет о тех предпринимателях, которые одновременно являются, например, арбитражными управляющими, медиаторами или патентными поверенными.

Взносы — теория

В пункте 1 статьи 419 НК перечислены плательщики страховых взносов. В этой статье есть два подпункта. На основании пп. 1 плательщиками взносов признаются организации, ИП и физлица, которые являются работодателями. Но сейчас речь не о них.

Нас интересуют другие плательщики, которые перечислены в пп.2 п.1 ст. 419 НК и платят взносы сами за себя:

  • ИП;
  • адвокаты;
  • медиаторы;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • арбитражные управляющие;
  • оценщики;
  • патентные поверенные;
  • иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

При этом пунктом 2 статьи 419 НК предусмотрено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Основываясь на этой норме, налоговики много лет требовали двойные взносы с ИП, которые одновременно являются, например, арбитражными управляющими.

1 = 2

За несколько лет ФНС и Минфин выпустили массу разъясняющих писем, из которых следовало — платить взносы таким деятельным ИП-«многостаночникам» надо в двойном размере. Как говорится, назвался груздем — полезай в кузов.

Так, в письме Минфина от 01.10.2018 № 03-15-05/70298 сообщается, что если физлицо одновременно осуществляет предпринимательскую деятельность и деятельность арбитражного управляющего, то уплачивает страховые взносы по каждому основанию — как ИП и как арбитражный управляющий. Два раза надо платить фиксированные платежи и два раза по 1%, если доход от каждого такого вида деятельности превысит 300 тысяч рублей.

В письме ФНС № БС-3-11/1183@ от 15.02.2019 также сделан аналогичный вывод в отношении ИП, который одновременно является арбитражным управляющим.

В письме № БС-3-11/3092@ от 05.04.2019 подобную участь ФНС предписывает и патентным поверенным.

Споры

Безусловно вышеназванные налогоплательщики были не согласны с подобной позицией налоговиков.

Кем бы ни был ИП — медиатором, патентным поверенным, наемным работником, мужем, отцом, сыном, сватом, братом, — он прежде всего остается человеком, отдельно взятой личностью, уникальной и неповторимой.

Предприниматели отстаивали свою позицию в суде. Например, Арбитражный суд Северо-западного округа в Постановлении от 04.04.2016 № Ф07-1264/2016 по делу № А56-33700/2015 заявил, что ИП-арбитражный управляющий должен платить фиксированные взносы один раз.

Однако это решение базировалось еще на старом законе 212-ФЗ, действовавшим до 1 января 2017 года, и, по мнению ФНС, при исчислении страховых взносов в соответствии с главой 34 НК применению не подлежит.

В 2018 году оценщик-ИП, которому начислили двойные взносы, пожаловался на местных налоговиков в Центральный аппарат ФНС. Однако и там спор он проиграл.

В решении № КЧ-4-9/14909@ от 01.08.2018 говорится, что ИП, который еще и оценщик, должен платить взносы два раза.

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер», который ведет блог на нашем сайте, также рассказывал об аналогичной истории с патентным поверенным, которого им удалось защитить.

Для ИП составили возражения и отстояли однократную уплату страховых взносов, взяв за основу решение Арбитражного суда Воронежской области по делу № А14-10239/2016 с аргументами Конституционного суда о сути пенсионных прав и трудовой пенсии предпринимателя.

1 = 1

Между тем недавно вышло новое письмо ФНС № БС-4-11/12211 от 24.06.2019, выводы которого были согласованы с Минфином.

Это письмо диаметрально противоположно всем предыдущим разъяснениям фискалов.

В документе уточняется, что если физлицо относится к одной категории, поименованной в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК (не работодатели), но осуществляет не только предпринимательскую деятельность, но и иную установленную законодательством РФ деятельность, не являющуюся предпринимательской (например, медиатора, оценщика), то такой плательщик уплачивает страховые взносы в порядке, установленном для данной категории статьей 430 НК.

Таким образом, за расчетный период такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам.

Соответственно, независимо от количества видов осуществляемой деятельности, плательщик страховых взносов доплачивает страховой взнос на свое пенсионное страхование 1,0 % с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период (но не более максимального размера).

Комментарии

3
  • ovpo147@mail.ru

    Доброго времени суток! С меня, как с ИП и с Оценщика в 2017-2018 гг взыскали страховые взносы в 2ом размере. Значит ли, что согласно последнему письму-разъяснению, что я могу подать в суд и отсудить излишне взысканную сумму? На мои письма УФНС уже отказывало, ссылаясь на 419 ст НК РФ.

    С уважением, Ольга Подольская. Г. Севастополь

    • Над. К

      Вы попробуйте пока без суда решить вопрос. Вы письма отправляли до того, как появилось упомянутое в письме письмо ФНС и Минфина?

    • Огурец Корнишонов

      Я через сайт налоговой (с ЭЦП) подал заявление на возврат повторно оплаченных взносов. Часть вернули. По другой части пока получил письма с отказами из-за якобы неверных КБК в заявлении. Чуть позже опять буду отправлять заявление на возврат на том же сайте налоговой.

Налог на прибыль

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

Эта статья будет полезна владельцам бизнеса, финансовым директорам и бухгалтерам, занимающимся налоговым планированием. В статье рассматриваются практические методы снижения налогового бремени, связанные с передачей имущества дочерней организации компании-учредителю.

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

470 тысяч женщин оформили пособие по беременности

Минимальный размер пособия в 2024 году составляет больше 88 тысяч рублей.

По долгам участников СВО приостановили 760 тысяч исполнительных производств

Участникам СВО и их семьям также оказывают бесплатную юридическую помощь и предоставляют иные меры социальной поддержки.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДФЛ

Работодатель не удерживает НДФЛ с возмещенных сотруднику расходов при переезде за границу

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, не облагаются НДФЛ и взносами.

В Московской области число представителей малого и среднего бизнеса выросло на 5%

Показатель роста предпринимательской активности в Подмосковье оказался выше среднего по стране. В сфере малого и среднего бизнеса работает больше 128 тысяч компаний и 297 тысяч ИП.

Налоговые штрафы

Отложенную переплату будут учитывать при начислении штрафов за налоговые долги

За неуплату налога из-за занижения налоговой базы положен штраф 20%. Его не будет, если на ЕНС все время было положительное сальдо. Теперь будут учитывать не только сальдо ЕНС, но и зарезервированные суммы.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Акцизы

Акцизы на алкоголь каждый год будут расти на уровень инфляции

На спирт будет установлена нулевая ставка акциза, если продукция из этанола продается аптекам или для производства парфюмерии, бытовой химии и красок.

Инвестиции

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Продолжаю ежемесячное инвестирование, в июле удалось пополнить брокерский счёт на рекордные 300 000 рублей, а значит можно провести традиционный анпакинг покупок на бирже. Продолжаются распродажи в отделе акций и облигаций, дополнительные скидки дарит дивидендный сезон, так что удалось приобрести много интересного.

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Налог на сахар и пустой дом, загадочная история в финансовом обзоре

Налоговые события в России и мире

Налоговая реформа еще не начала действовать, а у бухгалтеров уже есть вопросы к ФНС про НДС для упрощенцев. 😡«Ночной бухгалтер» № 1723

У бухгалтеров, что называется, наболело. Они хотят получить ответы на вопросы, которые возникли в ходе принятия поправок в НК на 2025 год. Вопросов много, они могут стать большой проблемой для бизнеса в следующем году. Предполагаем, что вместо принятия продуманной редакции кодекса будут снова многочисленные письма и разъяснения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЕАЭС

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Если ИП начал импортировать товар из любой страны ЕАЭС, то ему придется сдавать особую отчетность. Рассказываем, что должен сдать ИП и какие налоги ему нужно уплатить.

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Новый дайджест подписки Клерк.Плюс! 

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Что сдавать ИП и организациям за второй квартал 2024 (полугодие): обзор для всех режимов налогообложения

Что и когда сдавать во втором квартале 2024 года ИП с работниками и без на УСН, ОСНО, ЕСХН и ПСН, а также организациям на ОСНО, УСН и ЕСХН. Мы объединили в обзоре информацию о сроках и формах отчетов (ссылки на бланки и инструкции по заполнению тоже найдете здесь).

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов

В зависимости от размера доходов за прошлый и текущий год будут разные варианты с НДС на УСН. Смотрите их в нашей таблице.

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов
2
Бесплатно с Основные средства

Как провести переоценку основных средств и отразить ее результаты в бухгалтерском учете

После того, как основное средство приняли на учет, его можно учитывать двумя способами: по первоначальной или по переоцененной стоимости. Расскажем, как провести переоценку основных средств и отразить ее в бухучете в зависимости от вида объекта и выбранных организацией методов.

Как провести переоценку основных средств и отразить ее результаты в бухгалтерском учете
Отчетность в СФР

Как заполнить ЕФС-1 с учётом последних изменений. Конспект вебинара с видео и тестированием

«Клерк» приготовил для вас подарок — мы открыли для вас полный бесплатный доступ к конспекту вебинара. Поможем вам разобраться, что нового в заполнении ЕФС-1 и дадим 16 примеров заполнения электронной трудовой книжки.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1
Банки

За покупку товаров на маркетплейсах с кредитной карты Сбера придется платить комиссию

Сбербанк удерживает комиссию при переводе денег с кредитных карт на внутренние кошельки маркетплейсов. При этом за покупки в рассрочку в приложении «Купер» Сбер не берет дополнительную плату.

Путин подписал закон о реформировании налоговой системы

С 2025 года в стране будет установлена пятиступенчатая шкала НДФЛ.

37% сотрудников не рассказывают работодателю о подработках

Россияне, которые занимаются подработкой, боятся, что начальство об этом узнает и начнет давать больше задач.

Интересные материалы

Экономика России

За пять месяцев ВВП увеличился на 5%

Премьер-министр Михаил Мишустин призвал Центробанк активнее регулировать уровень инфляции.