В связи с указанными письмами ФНС России о согласовании позиции по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на суммы уплаченных страховых взносов в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщаем следующее.
Согласно пункту 12 статьи 34651 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить исчисленную сумму налога, уплачиваемую в связи с применением патентной налоговой системы (далее – ПСН), на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании подпункта 1 пункта 31 статьи 34621 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом страховые 2 взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Положениями статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 Кодекса).
В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате.
В этой связи денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).
В случае подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, может быть определена принадлежность ЕНП до наступления установленного Кодексом срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, в целях реализации положений пункта 31 статьи 34621 и пункта 12 статьи 34651 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением патентной или упрощенной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в период действия патента, либо в отчетном (налоговом) периоде по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы.
Д. В. ВОЛКОВ,
Директор Департамента
налоговой политики
То есть надо подавать в налоговку не "уведомление", а заявление? Заявление в свободной форме?
https://www.klerk.ru/buh/news/562474/
Спасибо. Но я не буду трать кровные на не нужную эл.подпись.
Вы тогда не сможете уменьшить налог на ФВ. рано или поздно все равно придется использовать ЭЦП. это огромная экономия времени.
Работает в Клерк.Ру, может модерировать комментарии
Никакой экономии времени для меня вот лично не будет. Будет потеря времени на ненужную поездку в налоговую и потеря денег, потраченных на токен.
И да, я буду уменьшать налог на уплаченные взносы, как и раньше. Потому что это право дано мне НК и для его реализации, согласно нормам главы 26.2, никакие уведомления и заявления не требуются.
но тогда вам придется с ними судиться?(( над.К., какая вы решительная
зато в этом случае есть вероятность получить ни с чем не сравнимое удовольствие, что в очередной раз суд может ткнуть налоговиков носом в их несоблюдение их же настольной книги - НК РФ)
Суд это время и нервы, и деньги. И еще ждать исполнения вынесенного решения, а пени пенятся....
естественно, и я тоже предпочитаю без судов, если вопрос на копейки) но есть истые борцы, которым истина дороже))))
ага, щас)))) Купите токен, Крипто-про, получите подпись в ИФНС и подавайте сколько угодно заявлений)). А еще потанцевать вокруг компа, чтобы настроить подпись в личном кабинете)
Если я подаю уведомление на сумму уплаченного аванса по УСН, зачем заявление о зачете на взносы? Я же плачУ уже с вычетом взносов?
Так кому-то нужно же, чтобы вы купили токен, Крипто и сбегали в налоговую за подписью... Да и фикс. взносы на нужный КБК с ЕНП должны переместиться....
Ну нет, конечно.
Часть 8 ст. 45 НК РФ, на которую ссылается директор департамента налоговой политики, говорит, что "принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;"
31 декабря расчетного года — это не "момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов", а крайний срок их уплаты.
А когда же "момент возникновения"? Часть 3 ст. 420 НК РФ "объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных <ипешников на усн без сотрудников> настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном <до 300 тыр> настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый <свыше 300 тыр> настоящего Кодекса." и ч.1 ст.423: расчетный период взносов — календ. год.
А это значит, что момент возникновения обязанности уплаты фиксированного страхового взноса у ИП УСН без сотрудников — с 1 января расчетного года, а момент возникновения обязанности уплаты авансового платежа, допустим, за 1 квартал — с 31 марта расчетного года. И инспекция обязана определить принадлежность средств на ЕНС в первую очередь в уплату страховых взносов, а уж потом — в уплату аванса. Что и нужно отразить в итоговой годовой декларации. Без всяких заявлений, уведомлений и китайских токенов по цене смартфона.
Вся эта свистопляска на ровном месте с фиксированными страх. взносами, которую устроили чиновники для ИП, по аналогии со взносами 1% по доходу свыше 300 тыс для УСН Д-Р. пока умные люди не добились правильного судебного решения в их пользу. Наверно, для чинуш нужно решение суда, тогда все будут зачитывать и уменьшать авансовые платежи без всяких заявлений. Неужели до тов. Егорова не донесли такую мелкую проблему ИП?
Работает в Клерк.Ру, может модерировать комментарии
Т.е. если взносы не уплачены 1 января, то обязанность уже неисполнена? Это вы сильно заявили ))
Я такого не говорил. Я сказал, что обязанность по уплате возникает 1 января. А исполнить ее надо до 31 декабря.
И если я правильно понял письмо минфина, то нам пытаются сказать, что когда налоговая получит декларацию ИП и начнет в соответствии с ней разносить суммы, перечисленные на ЕНС, то сначала она погасит авансы, а оставшееся отправит на фиксированный взнос. Следовательно, если ИП хочет получить предусмотренный законом зачет по налогу — за счет оплаченного фиксированного взноса — то ему следует вместе с платежом фиксированного взноса на ЕНС отправлять заявление, в котором просить налоговую отнести этот платеж именно на фиксированный взнос.
По-моему, это нелепо. И глядя на нормы, перечисляемые минфином в обосновании его позиции, я вижу, что минфин применяет их неправильно, путая момент возникновения обязанности и срок ее исполнения.
Поэтому я думаю, что правильным будет отправлять каждый квартал, до наступления срока уплаты аванса, ЕНП на ЕНС в размере не менее 6% от дохода, полученного за истекший квартал, а в конце года отразить эти платежи в декларации как оплату взноса в зачет налога (не знаю пока как — видимо, форма декларации тоже изменилась, но об этом можно подумать ближе к сроку подачи декларации).
Работает в Клерк.Ру, может модерировать комментарии
Нет, обязанность уплаты наступает 31 декабря или ранее, если ИП перестает быть ИП.
Если считать, что обязанность возникает 1 января, значит вы должны платить 1 января. В противном случае у вас получается, что обязанность не исполнена.
или ранее? а когда? 30 декабря можно? а 1 декабря? а 1 января?
Работает в Клерк.Ру, может модерировать комментарии
Я вам написала "ранее, если ИП перестает быть ИП". Что тут непонятного? При закрытии ИП установлены специальные сроки уплаты взносов
ах да, сорри. но вы же понимаете разницу между моментом возникновения обязанности по уплате налога и сроком его уплаты?
Часть 1 ст.44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Основание обложения ИП страховым взносом — осуществление деятельности в расчетный период.
ст. 420 и 423.
Работает в Клерк.Ру, может модерировать комментарии
Возникает в срок уплаты этого налога (взноса). Именно этой датой его начисляют налоговые органы.
Подала сегодня заявление через Контур. Но вот по другому ИП нет контура, как направить через ЛК? Подскажите, кто делал? Выгружаем файл и дальше что? Или просто форму заявления в обращении направляем?
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.