Вопрос: С июня 2020 г. по сентябрь 2023 г. физлицо работало в Германии и не имело доходов в РФ. С октября оно работает на территории РФ в российской организации. В ноябре 2023 г. физлицо купило квартиру в г. Москве. Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ и нужно ли для этого дожидаться получения статуса налогового резидента РФ?
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 18.01.2024 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.
Вместе с тем абзацем первым пункта 3 статьи 224 Кодекса для доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 30 процентов, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам.
При этом с учетом положений пункта 2.2 статьи 210 Кодекса совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, не относится к основной налоговой базе.
Таким образом, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Кодекса, применяются только к доходам физических лиц, относящимся к основной налоговой базе и подлежащим налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
К доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, к которым применяется налоговая ставка в размере 30 процентов, не относящимся к основной налоговой базе, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Кодекса, не применяются.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
18.03.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.