Вопрос: О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией при предоставлении удаленного доступа через сеть подвижной радиотелефонной связи.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел интернет-обращения, поступившие на официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации 16.09.2024 и 21.10.2024, по вопросу включения в необходимую долю доходов от профильной деятельности в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа через сеть подвижной радиотелефонной связи, от оказания услуг по распространению рекламной информации (в виде SMS-, RCS-, MMS- и push-сообщений) и по размещению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров, работ, услуг, имущественных прав через сеть подвижной радиотелефонной связи и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах (в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента на бессрочный период являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют профильные доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Согласно положениям абзацев седьмого, двенадцатого и пятнадцатого пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса в упомянутую долю доходов, в частности, включаются:
- доходы от предоставления ИТ-организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (далее в указанных статьях Кодекса - сеть Интернет) (за исключением доходов от предоставления указанных прав для осуществления целей, перечисленных в абзаце седьмом пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса);
- доходы от оказания услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в указанный единый реестр), по распространению рекламной информации в сети Интернет и (или) получению доступа к такой информации;
- доходы от оказания услуг в сети Интернет с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в указанный единый реестр), по размещению и (или) продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров (за исключением доходов от оказания упомянутых услуг для осуществления целей, перечисленных в абзаце пятнадцатом пункта 1.15 статьи 284 и абзаце пятнадцатом пункта 5 статьи 427 Кодекса).
С учетом положений абзацев двенадцатого и пятнадцатого пункта 1.15 статьи 284 и абзацев двенадцатого и пятнадцатого пункта 5 статьи 427 Кодекса при определении условия о доле доходов от профильной деятельности для применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов некоторые виды доходов ИТ-организации от оказания услуг по распространению рекламной информации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получению доступа к такой информации исключены из доходов, указанных в абзаце двенадцатом пункта 1.15 статьи 284 и абзаце двенадцатом пункта 5 статьи 427 Кодекса.
При этом согласно упомянутому абзацу двенадцатому пункта 1.15 статьи 284 и абзацу двенадцатому пункта 5 статьи 427 Кодекса доходы от оказания услуг по распространению рекламной информации учитываются в необходимой доле доходов от профильной деятельности, если при оказании таких услуг используются собственные программы для ЭВМ, базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Федеральный закон N 149-ФЗ) информационно-телекоммуникационная сеть - это технологическая система, предназначенная для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.
При этом согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 02.06.2008 N 418 "О Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации" Минцифры России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий и связи.
В связи с этим при условии отнесения Минцифры России сети подвижной радиотелефонной связи к информационно-телекоммуникационной сети и квалификации Минцифры России деятельности по предоставлению прав использования собственных программ для ЭВМ и баз данных с помощью подвижной радиотелефонной связи как передачи информации с использованием средств вычислительной техники, отнесения Минцифры России деятельности по распространению рекламной информации с помощью SMS-, RCS-, MMS- и push-сообщений, направляемых абонентам подвижной радиотелефонной связи, и деятельности по размещению в сети указанной связи предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг) и имущественных прав к деятельности по распространению информации в информационно-телекоммуникационной сети доходы от предоставления указанных прав и оказания услуг с использованием собственных программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, с учетом вышеупомянутых исключений, могут быть отнесены к доходам от профильной деятельности ИТ-организации для применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
15.11.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.